Pojęcie małego podatnika pojawiają się zarówno w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych jak i w ustawie o podatku VAT. Do 31 grudnia 2019 roku limity przychodu ze sprzedaży do uznania przedsiębiorcy za małego podatnika w obu ustawach były takie same. Jednak od 2020 roku to się zmieniło.
Mały podatnik od 2020 roku
Małym podatnikiem jest przedsiębiorca, u którego wartość przychodu ze sprzedaży w poprzednim roku podatkowym wraz z kwotą podatku VAT należnego nie przekracza ustawowych limitów.
W podatku VAT jest to kwota wyrażona w złotych odpowiadająca równowartości 1.200.000 euro. Dla przedsiębiorstw maklerskich, zarządzających funduszami inwestycyjnymi (pełna treść w art. 2 pkt 25 lit. b ustawy o VAT) jest to kwota odpowiadająca równowartości 45.000 euro.
W podatku dochodowym od 2020 roku jest to kwota odpowiadająca równowartości 2.000.000 euro. Przeliczenia dokonuje się według średniego kursu Narodowego Banku Polskiego na pierwszy dzień roboczy października poprzedniego roku podatkowego w zaokrągleniu do 1.000 zł.
Limity na 2022 rok dla podatku VAT wynoszą odpowiednio 5.418.000 zł i 207.000 zł.
Limit na 2022 rok dla podatku dochodowego wynosi 9.188.000 zł.
Pozostałe limity na 2022 rok znajdują się tutaj.
Mały podatnik przywileje w PIT
W podatku dochodowym posiadanie statusu małego podatnika pozwala na rozliczanie zaliczek w trakcie roku podatkowego w okresach kwartalnych (art. 44 ust. 3g). Przedsiębiorcy, którzy wybiorą taką formę wpłacania zaliczek dokonują tego w następujących terminach:
- I kwartał – w terminie do 20 kwietnia
- II kwartał – w terminie do 20 lipca
- III kwartał – w terminie do 20 października
- IV kwartała – w terminie do 20 stycznia
O wyborze takiej formy regulowania zaliczek na podatek dochodowy w trakcie roku podatkowego przedsiębiorcy informują w rozliczeniu rocznym składanym za rok podatkowy, w którym stosowali kwartalny sposób wpłacania zaliczek.
Mały podatnik w PIT ma również możliwość skorzystania z jednorazowej amortyzacji środków trwałych w danym roku podatkowym do kwoty 50.000 euro – limit na 2022 rok wynosi 230.000 zł.
W taki sposób można amortyzować środki trwałe zaliczane do grupy 3-8 z wyłączeniem samochodów osobowych. Limit ten przysługuje niezależnie od pozostałych limitów do 10.000 zł i 100.000 zł fabrycznie nowych środków trwałych.
Mały podatnik przywileje w VAT
- Po pierwsze mały podatnik może skorzystać z metody kasowej rozliczania podatku VAT.
Charakterystyczny dla tej metody jest moment powstania obowiązku podatkowego w VAT. Obowiązek zapłaty podatku VAT należnego powstaje w rozliczeniu za okres, w którym przedsiębiorca otrzyma całość lub część zapłaty za towar lub usługę. O wyborze takiej formy rozliczania należy powiadomić urząd skarbowy właściwy dla miejsca zamieszkania przedsiębiorcy.
- Po drugie mały podatnik w VAT może wybrać kwartalną formę rozliczania podatku.
O tym fakcie również należy powiadomić naczelnika urzędu skarbowego składając zgłoszenie aktualizacyjne VAT-R. Nie każdy przedsiębiorca może skorzystać z kwartalnego rozliczenia.
Warunki uprawniające do składania deklaracji VAT kwartalnie:
- przedsiębiorca musi być zarejestrowany jako czynny podatnik VAT co najmniej przez 12 miesięcy,
- jeżeli przedsiębiorca dokonuje dostawy towarów i usług z załącznika nr 15 do ustawy o VAT w żadnym miesiącu dostawa nie może przekroczyć kwoty 50.000 zł (bez kwoty podatku VAT)w danym kwartale lub poprzedzających go 4 kwartałach.
- przedsiębiorca w danym kwartale nie może do importu towarów stosować procedury uproszczonej- na zasadach określonych w art. 33a ust. 1 ustawy VAT,
- w danym kwartale przedsiębiorca, który ma obowiązek prowadzenia ewidencji sprzedaży przy zastosowaniu kas rejestrujących, powinien zapewniać możliwości dokonywania zapłaty przy użyciu instrumentu płatniczego w każdym miejscu, w którym działalność gospodarcza jest faktycznie wykonywana (w szczególności w lokalu, poza lokalem przedsiębiorstwa lub w pojeździe wykorzystywanym do świadczenia usług transportu pasażerskiego).
Przedsiębiorcy rozliczający się kwartalnie co miesiąc generują plik jpk_v7 i wysyłają do 25. dnia kolejnego miesiąca po miesiącu, za który jest on generowany. Za dwa pierwsze miesiące kwartału wysyłają tylko część ewidencyjną pliku, a za trzeci miesiąc kwartału część ewidencyjną oraz deklaracyjną pliku.
Kwartalne rozliczanie podatku VAT daje przedsiębiorcy możliwość przesunięcia w czasie zapłaty podatku VAT do urzędu skarbowego.
Małgorzata Jagusiak 
Mały ZUS Plus 2025 – kto może skorzystać i jak długo?
Działalność gospodarcza będzie wliczana do stażu pracy?
Dorota Łesak
Growth hacking – jak może usprawnić działanie firmy?
Oliwia Józefowiak
Wynajem mieszkań przez Airbnb i Booking.com – co zmienia dyrektywa DAC-7? Czy wynajmujący zapłacą podatek
