Zmiany w kasach fiskalnych od roku 2015

Rok 2015 przyniesie kolejne zmiany w obowiązkach stosowania kasy fiskalnej. Podpisane 4 listopada 2014 rozporządzenie w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji przy zastosowaniu kas rejestrujących, będzie obowiązywało już od 1 stycznia 2015 r.

OBOWIĄZEK ZASTOSOWANIA KASY REJESTRUJĄCEJ

1. Limit obrotów.

Obowiązek rozpoczęcia ewidencji na kasie fiskalnej występuje po przekroczeniu limitu 20.000 zł obrotu ze sprzedaży, dokonanej na rzecz osób nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych. W sytuacji, gdy przedsiębiorca rozpoczyna sprzedaż detaliczną w trakcie roku, limit jest wyliczany proporcjonalnie do okresu dokonywania sprzedaży detalicznej.

Załącznik do rozporządzenia wymienia rodzaje sprzedaży towarów oraz usług, które są zwolnione z tego obowiązku – nawet jeśli ich sprzedaż przekroczyła ustawowy limit.

2. Kto musi mieć kasę fiskalną bez względu na limit sprzedaży detalicznej?

Jest jednak grupa przedsiębiorców, którzy z uwagi na rodzaj dokonywanej sprzedaży, na mocy § 4 rozporządzenia, stali się zobowiązani do nabycia kasy fiskalnej i rejestrowania na niej obrotów już od pierwszej sprzedaży detalicznej.

Od 1 stycznia 2015 katalog podmiotów dokonujących sprzedaży na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych znacząco się powiększył. Zgodnie z nowym § 4, brak zwolnienia z kasy fiskalnej zacznie dodatkowo obejmować:

1. Dostawę:

• zapisanych i niezapisanych nośników danych cyfrowych i analogowych.

Do tej pory były to płyty CD, DVD, kasety magnetofonowe, taśmy magnetyczne (w tym kasety wideo), dyskietek, kart pamięci, kartridżów i innych analogowych lub cyfrowych nośników danych zawierających zapisane dane lub zapisane pakiety oprogramowania komputerowego, w tym również sprzedawane łącznie z licencją na użytkowanie.

• perfum i wód toaletowych (PKWiU 20.42.11.0), z wyjątkiem towarów dostarczanych na pokładach samolotów.

2. Świadczenie usług:

• w zakresie opieki medycznej, świadczonej przez lekarzy i lekarzy dentystów,
• doradztwa podatkowego,
• prawniczych, z wyłączeniem czynności notarialnych,
• fryzjerskich, kosmetycznych i kosmetologicznych,
• w zakresie badań i przeglądów technicznych pojazdów,
• wymiany opon lub kół dla pojazdów silnikowych oraz motorowerów,
• naprawy pojazdów silnikowych oraz motorowerów (w tym naprawy opon, ich zakładania, bieżnikowania i regenerowania),
• usługi związane z wyżywieniem (PKWiU 56/), które są świadczone przez stacjonarne placówki gastronomiczne, w tym również sezonowo oraz usługi przygotowania żywności dla odbiorców zewnętrznych (katering).

Podatnicy dokonujący sprzedaży w wymienionych wyżej zakresach, których klientami są wyłącznie firmy, instytucje, placówki, nie są zobowiązani do posiadania kasy fiskalnej. Obowiązek ten dotyczy jedynie sprzedaży detalicznej, czyli dokonywanej dla osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej.

Pełna lista rodzajów sprzedaży, zobowiązanych do nabycia kasy fiskalnej, znajduje się na końcu artykułu.

TERMIN WPROWADZENIA KASY FISKALNEJ

Podatnicy, którzy przekroczyli 20 000 zł wartości sprzedaży dokonanej na rzecz osób nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych, mają obowiązek wprowadzenia kasy fiskalnej maksymalnie po upływie dwóch miesięcy, następujących po miesiącu, w którym został przekroczony obrót.

Przedsiębiorcy, którzy na mocy zmiany przepisów w 2015 r. zostali paragrafem 4. zobowiązani do posiadania kasy fiskalnej, mogą skorzystać z okresu przejściowego, który nieco wydłuża termin zainstalowania kasy fiskalnej. W przypadku tych przedsiębiorców, którzy po dniu 31 grudnia 2014 nadal kontynuują świadczenie usług wymienione w § 4, muszą zaopatrzyć się w kasę rejestrującą do 01 marca 2015.

W sytuacji, gdy ci przedsiębiorcy rozpoczęli sprzedaż swoich usług wykluczonych ze zwolnienia po dniu 31 grudnia 2014, obowiązek rozpoczęcia rejestrowania sprzedaży na kasie fiskalnej pojawia się po upływie dwóch miesięcy, następujących po miesiącu, w którym wykonano taką usługę.

ZWOLNIENIE Z OBOWIĄZKU WPROWADZENIA KASY FISKALNEJ

1. Sprzedaż środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych

Nowe rozporządzenie rozwiało wcześniejsze wątpliwości, dotyczące sprzedaży środka trwałego na rzecz osoby fizycznej nieprowadzącej działalności gospodarczej oraz rolnika ryczałtowego. W związku z tym, że dokonanie takiej sprzedaży zazwyczaj wiąże się z wysoką wartością oraz ma charakter incydentalny, podatnicy sugerowali się jedynie interpretacjami, które pozwalały nie nabywać kasy fiskalnej, jeśli była to jedyna sprzedaż na rzecz osoby fizycznej oraz rolnika ryczałtowego, w czasie prowadzonej działalności gospodarczej. W świetle nowych przepisów, sprzedaż środka trwałego na rzecz osoby prywatnej lub rolnika ryczałtowego jest zwolniona z posiadania kasy fiskalnej, o ile zostanie wystawiona faktura dokumentująca sprzedaż.

2. Czynności notarialne

3. Usługi telekomunikacyjne

– definiowane jako usługi dotyczące transmisji, emisji i odbioru sygnałów, tekstów, obrazów i dźwięków lub wszelkiego rodzaju informacji drogą kablową, radiową, optyczną lub za pośrednictwem innych systemów elektromagnetycznych, w tym związane z nimi przeniesienie lub cesję praw do użytkowania środków dla zapewniania takiej transmisji, emisji i odbioru, wraz z zapewnieniem dostępu do ogólnoświatowych sieci informacyjnych

4. Usługi nadawcze

– pod warunkiem że podatnik świadczy usługi telekomunikacyjne.

Usługi nadawcze obejmują usługi zawierające treści audio i audiowizualne, takie jak programy radiowe lub telewizyjne dostarczane za pośrednictwem sieci komunikacyjnych, powszechnie udostępniane przez dostawcę usług medialnych i objęte jego odpowiedzialnością redakcyjną, przeznaczone do jednoczesnego słuchania lub oglądania zgodnie z zaplanowanym programem (programy radiowe, telewizyjne).

5. Usługi elektroniczne

– pod warunkiem, że podatnik świadczy usługi telekomunikacyjne.

Usługi elektroniczne są świadczone za pomocą Internetu lub sieci elektronicznej, których świadczenie ze względu na ich charakter, jest zasadniczo zautomatyzowane i wymaga minimalnego udziału człowieka, a ich wykonanie bez wykorzystania technologii informacyjnej jest niemożliwe.

Pełna lista zwolnień z obowiązku prowadzenia sprzedaży za pomocą kasy fiskalnej, znajduje się na końcu artykułu.

Z listy zwolnień wymienionych w załączniku, zostały usunięte dwa podpunkty:

> Świadczenie usług na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych, o ile łącznie są spełnione następujące warunki:

• każde świadczenie usługi dokonane przez podatnika jest dokumentowane fakturą, w której są zawarte dane identyfikujące odbiorcę,
• liczba świadczonych usług, dokumentowanych fakturą, w poprzednim roku podatkowym nie przekroczyła 50, przy czym liczba odbiorców tych usług w tym okresie była mniejsza niż 20.

> Sprzedaż biletów i rezerwacja miejsc przy przewozach rozkładowych pasażerskich, pod warunkiem że zapłaty za wykonywaną czynność dokonano w całości za pośrednictwem poczty, banku lub spółdzielczej kasy oszczędnościowo-kredytowej (odpowiednio na rachunek bankowy podatnika lub na rachunek podatnika w spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej, której jest członkiem), a z ewidencji i dowodów dokumentujących zapłatę jednoznacznie wynika, jakiej konkretnie czynności dotyczyła.

Nowe rozporządzenie również ma charakter przejściowy, będzie obowiązywało do 31 grudnia 2016 r. Celem ustawodawców jest zapewnienie przedsiębiorcom środowiska, w którym każdy sprzedawca, dokonujący dostawy towarów lub świadczenia usług na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych, w sposób regularny i zorganizowany, będzie zobowiązany do rejestrowania tych obrotów na kasie fiskalnej.

Sprzedaż na rzecz osób fizycznych, rolników ryczałtowych, zobowiązana do posiadania kasy fiskalnej bez względu na limit obrotów – pełna lista:

1. Dostawa:

   a) gazu płynnego,

   b) części do silników (PKWiU 28.11.4),

   c) silników spalinowych wewnętrznego spalania w rodzaju stosowanych do napędu pojazdów (PKWiU 29.10.1),

   d) nadwozi do pojazdów silnikowych (PKWiU 29.20.1),

   e) przyczep i naczep; kontenerów (PKWiU 29.20.2),

   f) części przyczep, naczep i pozostałych pojazdów bez napędu mechanicznego (PKWiU 29.20.30.0),

   g) części i akcesoriów do pojazdów silnikowych (z wyłączeniem motocykli), gdzie indziej niesklasyfikowanych (PKWiU 29.32.30.0),

   h) silników spalinowych tłokowych wewnętrznego spalania w rodzaju stosowanych w motocyklach (PKWiU 30.91.3),

   i) sprzętu radiowego, telewizyjnego i telekomunikacyjnego, z wyłączeniem lamp elektronowych i innych elementów elektronicznych oraz części do aparatów i urządzeń do operowania dźwiękiem i obrazem, anten (PKWiU ex 26 i ex 27.90),

   j) sprzętu fotograficznego, z wyłączeniem części i akcesoriów do sprzętu i wyposażenia fotograficznego (PKWiU ex 26.70.1),

   k) wyrobów z metali szlachetnych lub z udziałem tych metali, których dostawa nie może korzystać ze zwolnienia od podatku, o którym mowa w art. 113 ust. 1 i 9 ustawy o VAT,

   l) zapisanych i niezapisanych nośników danych cyfrowych i analogowych,

   m) wyrobów przeznaczonych do użycia, oferowanych na sprzedaż lub używanych jako paliwa silnikowe albo jako dodatki lub domieszki do paliw silnikowych, bez względu na symbol PKWiU,

   n) wyrobów tytoniowych (PKWiU 12.00), napojów alkoholowych o zawartości alkoholu powyżej 1,2% oraz napojów alkoholowych będących mieszaniną piwa i napojów bezalkoholowych, w których zawartość alkoholu przekracza 0,5% bez względu na symbol PKWiU, z wyłączeniem towarów dostarczanych na pokładach samolotów,

   o) perfum i wód toaletowych (PKWiU 20.42.11.0), z wyłączeniem towarów dostarczanych na pokładach samolotów.

• z wyjątkiem dostawy, o której mowa w lit. b-l, będącej dostawą towarów, o której

  mowa w poz. 35 załącznika do rozporządzenia.

1. Świadczenie usług:

   a) przewozów pasażerskich w samochodowej komunikacji, z wyłączeniem przewozów wymienionych z wyłączeniem przewozów wymienionych w poz. 15 i 16 załącznika do rozporządzenia,

   b) przewozu osób oraz ich bagażu podręcznego taksówkami,

   c) naprawy pojazdów silnikowych oraz motorowerów (w tym naprawy opon, ich zakładania, bieżnikowania i regenerowania),

   d) w zakresie wymiany opon lub kół dla pojazdów silnikowych oraz motorowerów,

   e) w zakresie badań i przeglądów technicznych pojazdów,

   f) w zakresie opieki medycznej świadczonej przez lekarzy i lekarzy dentystów,

   g) prawniczych, z wyłączeniem czynności notarialnych,

   h) doradztwa podatkowego,

   i) związanych z wyżywieniem (PKWiU 56), wyłącznie:

   – świadczonych przez stacjonarne placówki gastronomiczne, w tym również sezonowo, oraz

   – usług przygotowania żywności dla odbiorców zewnętrznych (katering),

j) fryzjerskich, kosmetycznych i kosmetologicznych.

• z wyjątkiem świadczenia usług na warunkach określonych w poz. 35 załącznika do

  rozporządzenia przez podatnika, o którym mowa w art. 8 ust. 2a ustawy, oraz świadczenia usług, o których mowa w lit. i, świadczonych na pokładach samolotów lub w sposób określony w poz. 45 załącznika do rozporządzenia.

Czynności zwolnione z obowiązku ewidencjonowania na kasie fiskalnej – pełna lista