Monika Kobylak
W odniesieniu do okresów rozliczeniowych przypadających od 1 stycznia 2017 r. deklaracje wyłącznie za pomocą środków komunikacji elektronicznej składają podatnicy:
| 1) obowiązanych do zarejestrowania się jako podatnicy VAT UE | 2) podatników, którzy dokonują krajowych dostaw lub nabyć w systemie odwróconego obciążenia | 3) tych którzy zatrudniają powyżej 5 pracowników i mają obowiązek składania deklaracji podatkowych za nich elektronicznie oraz biura rachunkowe |
1) Obowiązani do zarejestrowania się jako podatnicy VAT UE.
| 1 | wewnątrzwspólnotowej dostawy (WDT) |
| 2 | wewnątrzwspólnotowego nabycia (WNT) |
| 3 | nabycia usług dla których miejsce świadczenia (kraj opodatkowania) zostało określone w kraju, w którym nabywca ma siedzibę, stałe miejsce działalności lub miejsce zamieszkania (art. 28b ustawy o VAT) |
| 4 | świadczenia usług dla podatników VAT-UE lub osób prawnych niebędących podatnikami dla których miejsce świadczenia zostało określone w kraju nabywcy |
| 1 | przed dniem dokonania pierwszego importu usług dla których miejsce świadczenia (kraj opodatkowania) zostało określone w kraju, w którym nabywca ma siedzibę, stałe miejsce działalności lub miejsce zamieszkania (art. 28b ustawy o VAT) |
| 2 | przed dniem świadczenia pierwszej usługi dla podatników VAT-UE lub osób prawnych niebędących podatnikami dla których miejsce świadczenia zostało określone w kraju nabywcy |
| 3 | nabycia towarów gdy wartość nabytych towarów z UE przekroczy kwotę 50. 000 zł rocznie |
Przykład:
Przedsiębiorca kupuje licencję na program komputerowy od kontrahenta zagranicznego ( z UE lub spoza UE). Jest to transakcja importu usług, dla której miejscem opodatkowania zostało określone w kraju, w którym nabywca ma siedzibę. W tym przypadku przedsiębiorca musi zarejestrować się do VAT-UE, a więc deklaracje VAT-7 musi składać w formie elektronicznej.
Ważne:
Każda deklaracja VAT-8 oraz VAT-9M składana przez przedsiębiorcę zwolnionego z VAT w Polsce, jednak będącego podatnikiem unijnym, za okresy rozliczeniowe przypadające od 1 stycznia 2017 r. musi być wysyłana do urzędu w formie elektronicznej.
2) będący dostawcami towarów lub świadczącymi usługi, dla których podatnikiem jest nabywca zgodnie z art. 17 ust.1 pkt 7 i 8, lub nabywcą tych towarów lub usług;
Przepis dotyczy podatników, którzy dokonują krajowych dostaw lub nabyć w systemie odwróconego obciążenia. Wykaz towarów, o których mowa w powyżej znajduje się w załączniku nr 11 do ustawy.
Przykład:
Przedsiębiorca vatowiec kupuje druty z miedzi (wymienione w załączniku 11 do ustawy) od innego przedsiębiorcy będącego vatowcem. Otrzymuje fakturę z adnotacją „odwrotne obciążenie”. Przedsiębiorca dokonujący zakupu oraz sprzedający towar musi złożyć VAT-7 w formie elektronicznej.
3) obowiązani, zgodnie z art. 45ba ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2012 r. poz. 361, z późn. zm. 6 ), do składania deklaracji, zeznań, informacji oraz rocznego obliczenia podatku za pomocą środków komunikacji elektronicznej.
Deklaracje, informacje oraz roczne obliczenie podatku mogą być składane w Urzędzie Skarbowym w formie dokumentu papierowego, jeżeli płatnicy są zobowiązani sporządzić je za dany rok dla nie więcej niż 5 podatników. Prawa wyboru wersji papierowej deklaracji i informacji nie mają biura rachunkowe.
Pozostali podatnicy będą zobowiązani do składania deklaracji podatkowych w formie elektronicznej od 1 stycznia 2018 r.
Informacje podsumowujące
Od nowego roku informacje podsumowujące VAT-UE oraz informacje podsumowujące w obrocie krajowym będą składane tylko w trybie miesięcznym. Powyższe informacje podsumowujące oraz ich korekty będą składane wyłącznie w formie elektronicznej.
Przepisy przejściowe
Do rozliczeń poprzedzających pierwszy okres rozliczeniowy w 2017 r. nie będą miały zastosowania powyższe przepisy. Korekty rozliczeń (deklaracji oraz informacji podsumowujących) za poprzednie okresy będą mogły być składane w formie papierowej.
Dorota Łesak
Specjaliści vSprint
Marta Matylda Kania
Krzysztof Janoś
Witam Państwa. Mam prośbę o potwierdzenie, czy dobrze rozumiem: czy stowarzyszenie, które powstało w II połowie 2016 r. ale którego rok obrotowy kończy się 31.12.2016 r., zgodnie ze statutem mogące prowadzić działalność gospodarczą, ale nie zatrudniające pracowników, może wysłać deklarację CIT-8 za rok 2016 jeszcze w formie papierowej? Trochę zagapiliśmy się z podpisem elektronicznym i UPL-1, w dwa dni tego nie załatwimy. Nie było przychodów, CIT-8 będzie zerowy. Stowarzyszenie rozpoczęło procedurę likwidacji, ale chodzi o dopełnienie formalności przed US.
Witam,odpowiedzi na pytania użytkowników serwisu rozliczających się na uproszczonych ewidencjach udzielamy mailem, poprzez czat bądź telefonicznie. W przypadku pytań zadanych przez nie będących użytkownikami serwisu zalecany jest kontakt z urzędem skarbowym bądź Krajową Informacją Skarbową.