Sprzedaż nieruchomości może rodzić różne konsekwencje na gruncie VAT. Tego typu transakcja może być bowiem opodatkowana wg stawki 8%, 23% lub zwolniona z VAT. Jak wybrać właściwą stawkę VAT przy sprzedaży nieruchomości?
Sprzedaż nieruchomości poza VAT
W sytuacji, gdy osoba niezarejestrowana jako czynny podatnik VAT sprzedaje prywatną nieruchomość, transakcja ta co do zasady nie podlega opodatkowaniu VAT.
WAŻNE!
Brak opodatkowania VAT sprzedaży nieruchomości (jak i stawka „zw”) wiąże się z koniecznością naliczenia podatku od czynności cywilnoprawnych (PCC), w wysokości 2% wartości rynkowej nieruchomości. Obciąża on kupującego i jest pobierany przez notariusza w trakcie podpisywania aktu notarialnego.
Sprzedaż nieruchomości – jaką stawkę wybrać?
Gdy dochodzi do sprzedaży nieruchomości stanowiącej majątek firmowy, a sprzedawca jest czynnym podatnikiem VAT, wówczas należy wybrać odpowiednią stawkę VAT:
| Stawka |
Sprzedaż gruntów |
Sprzedaż budynków i budowli |
| ZW |
Po spełnieniu łącznie dwóch warunków:
- grunty są niezabudowane
- nie są one przeznaczone pod zabudowę (np. zgodnie z miejscowym planem zagospodarowania przestrzennego – MPZP)
|
- sprzedaż nie jest dokonywana w ramach pierwszego zasiedlenia lub przed nim
- sprzedaż ma miejsce minimum po dwóch latach od pierwszego zasiedlenia*
Wyjątek od pkt. 2: przed upływem dwóch lat od pierwszego zasiedlenia, gdy:
- sprzedawca nie miał prawa odliczyć VAT przy nabyciu nieruchomości oraz
- sprzedawca nie ponosił wydatków na jej ulepszenie, od których mógł odliczyć VAT, a jeśli takie ponosił, to nie przekroczyły one 30% wartości początkowej sprzedawanych obiektów (warunku nie stosuje się, jeśli nieruchomość była użytkowana do czynności opodatkowanych przez co najmniej 5 lat od ulepszenia)
|
| 8% |
Jeśli taką stawką opodatkowana jest sprzedaż budynku (budowli) znajdującego się na gruncie. |
Przy sprzedaży obiektów budownictwa objętego społecznym programem mieszkaniowym. |
| 23% |
- jeśli sprzedaż dotyczy gruntów zabudowanych (opodatkowanych 23% VAT)
- jeśli niezabudowane grunty, zgodnie z MPZP są przeznaczone pod zabudowę
|
- jeśli nieruchomość nie spełnia warunków do zastosowania zwolnienia lub stawki 8%
- jeśli przy sprzedaży nieruchomości po 2 latach od pierwszego zasiedlenia sprzedawca zrezygnuje ze zwolnienia z VAT**
|
* pierwsze zasiedlenie – oddanie do użytkowania pierwszemu nabywcy lub użytkownikowi nieruchomości po jej wybudowaniu lub ulepszeniu
** pod warunkiem, że zarówno nabywca, jak i sprzedawca są czynnymi podatnikami VAT oraz złożą do naczelników US specjalne oświadczenia o wyborze opodatkowania sprzedaży nieruchomości
Czy podatek od nieruchomości i opłata za wieczyste użytkowanie stanowią koszt firmowy? Sprawdź!
UWAGA
Zachęcamy do komentowania naszych artykułów. Wyraź swoje zdanie i włącz się w dyskusje z innymi czytelnikami. Na indywidualne pytania (z zakresu podatków i księgowości) użytkowników ifirma.pl odpowiadamy przez e-mail, czat lub telefon – skontaktuj się z nami.
Dodając komentarz na blogu, przekazujesz nam swoje dane: imię i nazwisko, adres e-mail oraz treść komentarza. W systemie odnotowywany jest także adres IP, z wykorzystaniem którego dodałeś komentarz. Dane zostają zapisane w bazie systemu WordPress oraz Disqus. Twoje dane są przetwarzane na podstawie Twojej zgody, wynikającej z dodania komentarza. Dane są przetwarzane wyłącznie w celu opublikowania komentarza na blogu. Dane w bazie systemu WordPress są w niej przechowywane przez okres funkcjonowania bloga. Dane w systemie Disqus zapisują się na podstawie Twojej umowy zawartej z firmą Disqus. O szczegółach przetwarzania danych przez Disqus dowiesz się ze strony.
Zespół IFIRMA
Dorota Łesak
Justyna Czerwińska
Marta Matylda Kania
Małgorzata Jagusiak
Ja częściej słyszałam jednak o tych 2 procentach niż o opodatkowaniu VAT, ale dobrze wiedzieć.
Chcę kupić lokal od spółki, który służył za biuro, natomiast ja (osoba fizyczna) chciałabym go kupić i przerobić na cele mieszkaniowe. Lokal znajduje się w budynku o przeznaczeniu usługowo-mieszkaniowym.
Czy i jaki VAT powinien być doliczony do transakcji.