Nowe limity kosztów podatkowych dla samochodów osobowych a VAT

To już pewne – w styczniu 2019 roku przedsiębiorców czeka prawdziwa rewolucja w zakresie zaliczania do kosztów podatkowych wydatków związanych z użytkowanym w firmie samochodem osobowym. Jak nowe sposoby rozliczenia wpłyną na kwestie związane z VAT?

Wydatki na samochód osobowy w kosztach podatkowych – trzy opcje

Od stycznia 2019 przedsiębiorcy będą mieli trzy możliwości zaliczania do kosztów podatkowych wydatków związanych z bieżącą eksploatacją samochodów osobowych:

• 100%: dla samochodów firmowych (wprowadzonych do ewidencji środków trwałych czy też użytkowanych na podstawie umowy leasingu lub wynajmu długoterminowego), jeżeli prowadzona będzie ewidencja potwierdzająca wykorzystywanie pojazdu wyłącznie do celów działalności gospodarczej podatnika,
• 75%: dla firmowych samochodów (jak w pierwszym punkcie) wykorzystywanych również do celów niefirmowych,
• 20%: dla prywatnych samochodów przedsiębiorców (stanowiących ich własność) wykorzystywanych również do celów prowadzonej działalności (w miejsce dotychczas stosowanej kilometrówki).

Limity dla kosztów a VAT

Nie zmieniają się natomiast zasady odliczania VAT od wydatków związanych z samochodem osobowym (art. 86a ustawy o VAT). Przedsiębiorcy będzie przysługiwało prawo do odliczenia 50% lub 100% podatku od towarów i usług wykazanego na fakturze, niezależnie od tego, jaką część faktury zaliczy do kosztów podatkowych. Co ważne, podane wyżej limity uwzględniają również VAT, który nie może zostać odliczony w deklaracji.

Jak to będzie wyglądało w praktyce? Rozważmy trzy opcje.

Przykład:

Przedsiębiorca wykorzystuje w swojej działalności samochód osobowy:

• Opcja A. wprowadzony do ewidencji środków trwałych, dla którego prowadzona jest ewidencja przebiegu pojazdu potwierdzająca jego wykorzystanie wyłącznie do celów firmowych,
• Opcja B. wprowadzony do ewidencji środków trwałych (lub jest to samochód wykorzystywany na podstawie umowy leasingu operacyjnego), dla którego nie jest prowadzona wspomniana wyżej ewidencja przebiegu,
• Opcja C. który stanowi jego własność prywatną.

1. paliwo – faktura na 300,00 zł netto (VAT: 69,00 zł),
2. płyn do spryskiwaczy – faktura na 20,00 zł netto (VAT: 4,60 zł),
3. myjnia – faktura na 30,00 zł netto (VAT: 6,90 zł),

co daje łącznie 350,00 zł netto (VAT: 80,50 zł, brutto: 430,50 zł).

Jaką część wydatków będzie mógł zaliczyć do kosztów podatkowych i ile VAT odliczy w deklaracji?