Dropshipping w modelu pośrednictwa z krajami z UE.

Przedsiębiorca świadczący usługę pośrednictwa pomiędzy dostawcą towaru z Polski do odbiorcy w innym kraju w Unii Europejskiej powinien właściwie rozpoznać miejsce opodatkowania takiej usługi. Mogą to być transakcje na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej zwanych konsumentami, jak również na rzecz podatników na terenie UE.

Opodatkowanie sprzedaży wysyłkowej z terytorium kraju

Co do zasady dostawa towarów na rzecz konsumenta w UE powinna być potraktowana jako sprzedaż wysyłkowa z terytorium kraju i opodatkowana na terytorium państwa członkowskiego. Kraje unijne w celu uproszczenia transakcji na rzecz niepodatników w ramach UE przyjęły limity, do wysokości których taka sprzedaż może być opodatkowana na terytorium kraju wysyłki. Oczywiście przepisy nie zabraniają rejestracji w innym kraju UE, ale wiąże się to z naliczaniem i rozliczaniem VAT w kraju rejestracji.

Obowiązek wystawienia dokumentów sprzedażowych na rzecz klienta w modelu pośrednictwa wystąpi po stronie dostawcy towaru. Natomiast fakturę na kwotę prowizji za pośrednictwo w transakcjach wystawi przedsiębiorca świadczący tę usługę.

Usługa dropshippingu na rzecz niepodatnika w UE

Zgodnie z zasadą opisana powyżej wysyłka towaru na rzecz konsumenta z UE, w której pośredniczy polski przedsiębiorca, jest opodatkowana jak sprzedaż wysyłkowa z terytorium kraju. Zgodnie z art. 28d;

“Miejscem świadczenia usług na rzecz podmiotów niebędących podatnikami przez pośredników działających w imieniu i na rzecz osób trzecich jest miejsce, w którym dokonywana jest podstawowa transakcja”.

Do wysokości kwoty ustalonej przez państwo członkowskie, do którego wysyłane są towary, dostawa towarów jak i usługa pośrednictwa będzie opodatkowana według stawki krajowej, chyba że polski przedsiębiorca wybierze opodatkowanie w państwie członkowskim dostawy towaru.

Przykład

Firma z Polski występuje w charakterze pośrednika przy wysyłce towarów pomiędzy hurtownią w Polsce a niepodatnikiem z Francji. Taka usługa zostanie opodatkowana według stawek VAT w Polsce do wysokości limitów kwot obowiązujących we Francji.

Usługa dropshippingu na rzecz podatnika w UE

Jeżeli polski przedsiębiorca będzie pośrednikiem pomiędzy dostawcą towaru a przedsiębiorcą w innym kraju Unii Europejskiej na jego zlecenie wówczas będzie to świadczenie usługi na zasadach ogólnych. Miejscem opodatkowania usługi dropshippingu będzie kraj nabywcy usługi zgodnie z art. 28b – miejscem świadczenia usługi na rzecz podatnika jest miejsce, w którym podatnik posiada siedzibę działalności gospodarczej. Polski pośrednik wystawi fakturę bez podatku VAT.