Ulga dla młodych – objaśnienia podatkowe cz.1

Od sierpnia 2019 roku zaczęły obowiązywać przepisy dotyczące preferencyjnego rozliczania osób do 26 roku życia. Z ulgi dla młodych mogą skorzystać osoby, które są zatrudnione zarówno na podstawie umowy o pracę jak również na umowę zlecenie. Ulga polega na tym, że przychody podatnika do kwoty 85.528 zł są wolne od podatku dochodowego od osób fizycznych. Należy jednak pamiętać, że jest to tylko ulga w PIT a więc składki ZUS są odprowadzane na normalnych zasadach.

Co to są objaśnienia podatkowe?

Minister Finansów w celu zapewnienia jednolitego stosowania przepisów prawa podatkowego dokonuje ich interpretacji. W tym przypadku interpretacja wydana jest z urzędu i ma na celu doprecyzowanie pewnych zagadnień, które do tej pory budziły kontrowersje. Do objaśnień podatkowych mają zastosowanie przepisy Ordynacji podatkowej art. 14k-14m, z których wynika, że zastosowanie do objaśnień nie może szkodzić. Osoba, która z nich skorzysta będzie chroniona w myśl obowiązujących przepisów podatkowych.

Jakie wątpliwości zostały doprecyzowane w objaśnieniach?

Objaśnienia podatkowe z dnia 14 kwietnia 2020 r.

Wiek podatnika.

Z ulgi dla młodych mogą skorzystać osoby do ukończenia 26 roku życia i ten zapis należy stosować wprost. Mianowicie prawo do ulgi w PIT przysługuje włącznie z dniem 26 urodzin. Jeżeli ten dzień będzie wypadał w sobotę lub dzień ustawowo wolny od pracy nie nastąpi “przesunięcie” na dzień roboczy po dniach wolnych. Jak również jeżeli urodziny wypadają 10-tego dnia danego miesiąca to ulga przysługuje łącznie z 10-tym, a nie do 9-tego.
Nie mniej ważny jest moment uzyskania przychodów.

Przykład 1

Pracownik w dniu podpisania umowy miał 25 lat. Wynagrodzenie za pracę otrzymał w miesiącu, w którym skończył 26 lat, ale było to 5 dni po jego urodzinach. W takiej sytuacji na moment uzyskania przychodów warunek wieku nie został spełniony i nie można zastosować ulgi w PIT.

Źródła przychodów.

Katalog przychodów jest zamknięty i obejmuje przychody ze stosunku pracy i stosunków pokrewnych, a także przychodów uzyskanych z umowy zlecenie.

Do przychodów ze stosunku pracy zalicza się:
• wypłaty pieniężne,
• świadczenia w naturze lub ekwiwalenty,
• wynagrodzenia za godziny nadliczbowe,
• nagrody,
• dodatki.

• osoby fizycznej prowadzącej działalność gospodarczą, osoby prawnej i jej jednostki organizacyjnej oraz jednostki organizacyjnej niemającej osobowości prawnej,
• właściciela nieruchomości, w której lokale są wynajmowane jeżeli podatnik wykonuje te usługi wyłącznie dla potrzeb związanych z tą nieruchomością,
• przedsiębiorstwa w spadku.

Ze zwolnienia nie skorzystają przychody uzyskane na podstawie umów zawartych w ramach działalności gospodarczej, kontrakty menedżerskie lub o podobnym charakterze, umowy o zarządzanie przedsiębiorstwem.

• z umów o dzieło (art. 13 pkt 8 ustawy o PIT),
• z pozarolniczej działalności gospodarczej (art. 14 ustawy o PIT),
• z praw autorskich (art. 18 ustawy o PIT),
• zasiłki pieniężne z ubezpieczenia społecznego, stypendia, staże uczniowskie (art. 20 ust. 1 ustawy o PIT).

Przykład 2

Pracownik przebywał na zwolnieniu lekarskim przez 60 dni. Otrzymywał wynagrodzenie za czas choroby a później zasiłek chorobowy. Czy przysługuje mu ulga dla młodych?

Przykład 3

Pracownik jest zatrudniony na umowę o pracę i prowadzi działalność gospodarczą. Z działalności uzyskał przychody w wysokości 100.000 zł. Czy przysługuje mu ulga dla młodych z wynagrodzenia za pracę?
Przychody z działalności gospodarczej nie są uwzględniane w limicie 85.528 zł, dlatego pracownikowi przysługuje ulga w PIT z wynagrodzenia za pracę.

W przypadku osób, które korzystają z ulgi dla młodych i 50% kosztów uzyskania przychodów ważne jest, że suma:

• przychodu objętego ulgą dla młodych i
• 50% kosztów uzyskania przychodów

W jaki sposób należy to rozumieć przedstawia poniższy przykład.

Przykład 4

23-letni pracownik uzyskał w 2020 roku przychód 50.000 zł, do którego miała zastosowanie ulga dla młodych. Z tytułu przeniesienia praw autorskich zostały mu naliczone 50% koszty uzyskania przychodów w wysokości 50.000 zł. Suma preferencji na tym przykładzie wyniesie 100.000 zł, a limit nie może przekroczyć 85.528 zł, a więc w zeznaniu rocznym nie będzie można ująć pełnej kwoty. W jakiej kolejności powinny być zastosowane preferencje, czy w pierwszej kolejności przychód z umowy o pracę a później 50% koszty przepisy nie precyzują. W wyjaśnieniach zaleca się stosowanie systematyki ustawy o PIT, że w pierwszej kolejności stosujemy ulgę dla młodych a później 50% koszty. Na tym przykładzie będzie to: 50.000 zł z tytułu ulgi dla młodych i 35.528 zł z tytułu 50% kosztów (suma 85.528 zł), a więc kwota 14.472 zł (50.000 zł – 35.528 zł = 14.472 zł) nie będzie ujęte w kosztach uzyskania przychodów.