Prezenty o małej wartości – zmiany od 2021 roku

Podatek od towarów i usług jest tak skonstruowany, że opodatkowane jest zarówno odpłatne, jak i nieodpłatne przekazanie towarów, czy też wykonanie usługi. Rzecznik Małych i Średnich Przedsiębiorstw (MŚP) postulował w 2020 roku do Ministra Finansów, w sprawie podwyższenia kwot dla prezentów o małej wartości. W propozycji Rzecznika pojawiły się kwoty 80 zł zamiast 10 zł i 200 zł zamiast 100 zł. Niestety petycja Rzecznika nie spotkała się z aprobatą decydentów. W artykule odpowiemy na pytanie, co się zmieniło w 2021 roku w tym temacie.

Definicja prezentów o małej wartości w ustawie o VAT

Przedsiębiorcy często stosują różnego rodzaju zachęty, które mają zwiększyć im sprzedaż. Jedną z nich są drobne prezenty. Prezenty o małej wartości przekazane jednej osobie, zgodnie z przepisami, są to towary o łącznej wartości:

• nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 100 zł (bez kwoty podatku VAT), jeżeli przedsiębiorca prowadzi ewidencję pozwalającą na ustalenie tożsamości tych osób,
• 20 zł (bez kwoty podatku VAT), jeżeli przedsiębiorca nie prowadzi ewidencji.

Przez cenę jednostkową należy rozumieć cenę nabycia towarów, a gdy nie jest ona znana jednostkowy koszt wytworzenia określony na moment przekazania.

Przykład

Pan Jacek Kowalski w miesiącu styczniu 2021 r. przekazał nieodpłatnie swoim klientom kalendarze, które zakupił po 20,91 zł – jest to jednostkowa cena nabycia w wartości brutto, cena netto wynosiła 17,00 zł. W tym przypadku spełniony zostanie warunek ustawowy. Pan Jacek nie musi dokonywać opodatkowania nieodpłatnego przekazania kalendarzy swoim kontrahentom, ponieważ cena jednostkowa, bez kwoty podatku VAT, nie przekracza 20 zł. Jeżeli takie nieodpłatne przekazanie miałoby miejsce w grudniu 2020 r., pan Jacek musiałby takie prezenty opodatkować VAT lub sporządzić ewidencję z tożsamością osób, do których trafiły kalendarze.

Do końca 2020 roku obowiązywała kwota 10 zł dla prezentów, dla których nie była prowadzona ewidencja osób obdarowanych.

Prezenty o małej wartości 2021 – sprecyzowanie wartości prezentów ewidencjonowanych

W ustawie o VAT do końca 2020 roku nie było dookreślenia, czy wartość prezentów ewidencjonowanych o małej wartości jest to kwota brutto czy netto. Brak doprecyzowania powodował niepotrzebne dyskusje na ten temat. Ustawa o SLIM VAT uściśliła, że jest to kwota bez podatku VAT, a więc kwota netto. Przedsiębiorcy otrzymali potwierdzenie na dotychczas stosowana praktykę.