VAT we Francji – kompletny przewodnik. Stawki, progi rejestracyjne, deklaracje

VAT we Francji (zwany Taxe sur la Valeur Ajoutée lub TVA) został wprowadzony już w 1954 roku, dzięki czemu jest pierwszym podatkiem VAT wprowadzonym w Europie. Francja tym sposobem wyprzedziła Niemcy, i – w następnej kolejności – pozostałe kraje członkowskie Unii Europejskiej.

Zgodność francuskiego VAT (a więc wszelkie rejestracje, deklaracje, system Intrastat, DEB, ESLs itp.) uzależniona jest od dyrektyw Unii Europejskiej. Francuzi implementują te (zwane umownie) prawa do swojego Ogólnego Kodeksu Podatkowego. Lokalna Dyrekcja Legislacji Podatkowej (Direction de la Legislation Fiscale) we współpracy z regionalnymi urzędami podatkowymi sprawuje nadzór nad podatkiem VAT.

Czy powinieneś zarejestrować się jako podatnik VAT we Francji?

Mianem “nierezydentów” określa się zagraniczne przedsiębiorstwa, które chcą dostarczać lokalnym konsumentom lub firmom towary lub usługi na terenie kraju. Nierezydenci podlegają francuskim przepisom dot. VAT. Wiąże się to więc z obowiązkową rejestracją na potrzeby francuskiego podatku VAT. Przedsiębiorstwa spoza granic Francji muszą więc przestrzegać wszystkich przepisów związanych z fakturowaniem, stawkami VAT oraz należycie odprowadzać francuski podatek VAT.

Występują pewne okoliczności związane z handlem, które wiążą się z koniecznością powiązania prowadzonej działalności z francuskimi organami podatkowymi. Wynika to z ogólnie przyjętych przepisów Unii Europejskiej dotyczących podatku VAT. Można wyodrębnić następujące sytuacje:

• importowanie towarów do Francji w momencie, gdy klient nie jest francuską firmą zarejestrowaną lokalnie w VAT (obowiązek odwrotnego obciążenia),
• gromadzenie zapasów konsygnacyjnych we francuskich magazynach na czas dłuższy niż 3 miesiące,
• organizacja wystaw na żywo, imprez, szkoleń, innych rozmaitych wydarzeń kulturalnych, na które wstęp jest płatny,
• sprzedaż towarów przez Internet dla francuskich konsumentów w kwocie ponad 42.000 zł
• dostawa towarów prowadzona na własną rękę,
• wybrane usługi leasingowe.

Zaledwie ograniczona liczba firm podlega przymusowej rejestracji jako podatnik VAT. Świadcząc usługi francuskim firmom, można skorzystać z procesu odwrotnego obciążenia (Reverse Charge). Takie rozwiązanie jest umożliwione dzięki zmianom wprowadzonym w ramach Pakietu VAT z 2010 roku.

UWAGA! Przedsiębiorcy świadczący usługi oraz sprzedający towary przez internet dla konsumentów z UE, których obroty z tej sprzedaży przekroczą 42 000 zł (łącznie dla wszystkich krajów) zamiast rejestrować się do francuskiego VAT, mogą zarejestrować się do VAT OSS, o którym więcej przeczytasz w artykule: Jesteś sprzedawcą internetowym? Przygotuj się na VAT OSS

Rejestracja do VAT we Francji

Próg rejestracji VAT jest zerowy dla zagranicznych firm prowadzących działalność handlową we Francji, które zarejestrowały się jako podatnicy VAT/GST w swoim kraju.

Czy wymagany jest francuski przedstawiciel fiskalny lub agent?

Zgodnie z dyrektywami UE dotyczącymi podatku VAT, nie wymaga się od firm reprezentacji przez lokalnego przedstawiciela handlowego lub agenta. Dotyczy to jednak wyłącznie firm mających swoje siedziby na terenie któregoś z państw członkowskich Unii Europejskiej. Przedstawiciel fiskalny, który współodpowiada za restrykcje VAT jest wymagany w przypadku firm spoza UE.

Jakie informacje są wymagane, aby uzyskać francuski numer VAT i rejestrację?

Francuski urząd skarbowy wymaga wypełnienia odpowiednich formularzy oraz dostarczenia następujących dokumentów:

• certyfikatu VAT, który stanowi dowód na to, że przedsiębiorstwo jest zarejestrowane jako płatnik VAT w innym miejscu niż teren Unii Europejskiej (jeśli dotyczy),
• statut spółki,
• wyciąg z krajowego rejestru handlowego przedsiębiorstwa.

Gdzie składa się francuskie rejestracje VAT?

Kiedy zagraniczne przedsiębiorstwo zarejestruje się w celu uzyskania francuskiego numeru VAT, musi złożyć wniosek w Service des Impôts des Entreprises. Musi to następować w przeciągu dwóch tygodni od rozpoczęcia działalności lub przekroczenia określonego progu rejestracji VAT.

Nie ma kar za opóźnienia w rejestracji francuskiego numeru VAT. Jednakże nalicza się odsetki od należnego podatku VAT.

Francuskie deklaracje VAT

Regularne okazywanie się deklaracjami VAT jest wymagane na terenie Francji od nierezydentów podatkowych, którym przydzielono numer VAT. Wymaga się ich do raportowania transakcji, które podlegają opodatkowaniu we Francji, a także do raportowania wszystkich należnych zwrotów podatku VAT. Używa się formularza CA 3.

Jak często wymagane są francuskie deklaracje VAT?

Okresy sprawozdawcze we Francji podzielone są na następujące progi:

• miesięczne deklaracje VAT – wszelkie podmioty zarejestrowane jako płatnicy podatku VAT rozpoczynają od złożenia miesięcznych deklaracji (nie dotyczy to przedsiębiorstw podlegających zasadom specjalnego systemu),
• deklaracje kwartalne VAT – w przyszłości, jeżeli roczne zobowiązania z tytułu VAT są niższe niż 4 tysiące euro (wtedy okresy sprawozdawcze mogą być skrócone), brak deklaracji VAT obowiązuje niektóre branże i rodzaje działalności. Ich raportowanie może odbyć się wyłącznie na zasadzie działalności.
• roczne deklaracje VAT – dla przedsiębiorstw, którzy mają prawo do uproszczonego systemu rozliczania VAT,

Jednak, w praktyce, władze podatkowe będą trzymać się swoich osądów.

Jakie są ostateczne terminy składania francuskich deklaracji VAT?

Każdej miesięcznej bądź kwartalnej deklaracji VAT dla firmy, która nie jest rezydentem podatkowym, wymaga się 19 dnia miesiąca następującego po zakończeniu danego okresu. Należy też pilnie przestrzegać terminów. Każdy należny francuski podatek musi być zapłacony w tym samym czasie.

Jaki francuski VAT może być odliczony?

Przedsiębiorstwa zarejestrowane we Francji, które naliczają francuski podatek VAT, mają możliwość odliczenia podatku VAT należnego od sprzedaży z podatkiem naliczonym od francuskich dostaw.

Dotyczy to także VAT naliczonego w trakcie importu towarów. Przykłady odliczenia podatku VAT obejmują:

• zakwaterowanie oraz podróże klientów (wydatki pracownicze nie podlegają w żaden sposób odliczeniu),
• prezenty biznesowe na kwoty poniżej 60 euro,
• reklamę,
• podatek VAT od importu,
• podatek VAT od zakupu towarów w celu ich odsprzedaży,
• podatek VAT od wydatków kapitałowych.

Stawki VAT we Francji

Aktualne stawki VAT we Francji kształtują się następująco:

STAWKA	TYP	RODZAJ TOWARÓW LUB USŁUG
20%	standardowa	Wszystkie towary i usługi nieobjęte niższą stawką VAT
10%	obniżona	niektóre środki spożywcze; niektóre napoje bezalkoholowe; niektóre produkty farmaceutyczne; krajowy transport pasażerski; wewnątrzwspólnotowy i międzynarodowy transport drogowy (niektóre wyjątki) oraz transport śródlądowy; wstęp na niektóre imprezy kulturalne; wstęp do parków rozrywki (z aspektem kulturalnym); płatna/kablowa telewizja; niektóre remonty i naprawy prywatnych budynków mieszkalnych; niektóre prace porządkowe w prywatnych gospodarstwach domowych; niektóre dostawy rolne; zakwaterowanie w hotelach; restauracje (z wyłączeniem napojów alkoholowych); niektóre domowe zbieranie odpadów; niektóre domowe usługi opiekuńcze; drewno opałowe; żywność na wynos; bary, kawiarnie i kluby nocne (z wyłączeniem dostaw napojów alkoholowych); kwiaty cięte i rośliny do celów dekoracyjnych; pisarze i kompozytorzy itd.; niektóre mieszkania socjalne; niektóre dzieła sztuki, przedmioty kolekcjonerskie i antyki
5,5%	obniżona	niektóre środki spożywcze; niektóre napoje bezalkoholowe; stołówki szkolne; artykuły wodociągowe, sprzęt medyczny dla osób niepełnosprawnych; książki (z wyjątkiem tych o treści pornograficznej lub zawierających przemoc); niektóre e-booki; wstęp na niektóre wydarzenia kulturalne; niektóre mieszkania socjalne; niektóre remonty i naprawy prywatnych budynków mieszkalnych; wstęp na imprezy sportowe; niektóre usługi pomocy domowej; kwiaty cięte i rośliny do produkcji żywności; ochrona sanitarna kobiet
2,1%	obniżona	niektóre produkty farmaceutyczne; niektóre gazety i czasopisma; opłaty abonamentowe za korzystanie z telewizji publicznej; wstęp na niektóre wydarzenia kulturalne; niektóre zwierzęta gospodarskie przeznaczone na żywność
0%	zerowa	niektóre produkty farmaceutyczne; niektóre gazety i czasopisma; opłaty abonamentowe na rzecz telewizji publicznej; wstęp na niektóre wydarzenia kulturalne; niektóre zwierzęta gospodarskie przeznaczone do produkcji żywności