Po zmianach przepisów w pliku JPK VAT zawartych jest wiele dodatkowych informacji o transakcjach przeprowadzanych przez przedsiębiorcę. Rodzaje stosowanych oznaczeń zostały opisane w rozporządzeniu dedykowanym temu zagadnieniu. Niedługo będą wprowadzane kolejne zmiany w rozporządzeniu, a więc sprawdźmy, czego one dotyczą.
O jakich zmianach jest mowa w projekcie rozporządzenia?
Z uwagi na liczne wątpliwości interpretacyjne zgłaszane po wejściu w życie rozporządzenia, a także z powodu zmiany ustawy o VAT w zakresie pakietu VAT e-commerce, wprowadzono nowe regulacje do rozporządzenia.
Prowadzenie dodatkowych ewidencji
Przedsiębiorcy, którzy ułatwiają konsumentom nabycie towarów poprzez interfejs elektroniczny, taki jak np.: platforma, platforma handlowa, portal lub inne, będą mieli obowiązek udostępnienia na żądanie organu podatkowego ewidencji zawierającej określone informacje na temat tych czynności (transakcji). Dotyczy to następujących transakcji:
Przedsiębiorcy będą zobowiązani do udostępniania ewidencji drogą elektroniczną na żądanie organów podatkowych. W części deklaracyjnej JPK_VAT powinien być w takim przypadku zaznaczony checkbox, że podatnik ułatwiał w okresie rozliczeniowym dokonanie czynności, o których mowa w art. 109b ust. 4 ustawy.
Paragony z NIP do kwoty 450 zł, bilety jednorazowe za przejazd autostradą
W zmianie rozporządzenia doprecyzowano, że w przypadku sprzedawców:
mogą być wykazywane w JPK VAT zbiorczo, z podziałem na stawki podatku oraz sprzedaż zwolnioną od podatku. Podstawą dokonywania zapisów są wydruki z kas fiskalnych, bądź innych ewidencji, jeżeli przedsiębiorca nie ma obowiązku posiadać kasy.
Obowiązek wykazywania w ewidencjach terminu płatności lub daty zapłaty
W ewidencjach VAT trzeba będzie odnotowywać terminy płatności lub daty zapłaty. Jak można przeczytać w uzasadnieniu do projektu rozporządzenia, zmiana ta ma charakter doprecyzowujący i pozwoli na weryfikację nieściągalności wierzytelności, która została uprawdopodobniona, bez konieczności przeprowadzania czynności kontrolnych lub czynności sprawdzających z udziałem przedsiębiorcy. Ponadto znacznie ułatwi weryfikację przesłanki zastosowania ulgi za tzw. „złe długi”, tj. upływ terminu do zapłaty za fakturę.
Zmiana typu oznaczeń GTU
W projekcie zmieniono sposób oznaczeń z typu „01” do „13” na „GTU_01” do „GTU_13”, dopisano tylko wyraz GTU. Doprecyzowano zapisy w przypadku niżej wymienionych oznaczeń.
Folia typu stretch oznaczona kodem GTU_06
Doprecyzowano, że dostawa folii typu stretch wymienionej w poz. 9 załącznika nr 15 do ustawy o VAT, jeżeli stanowi odrębną dostawę poza dostawą urządzeń elektronicznych oraz części do nich, również powinna być oznaczana „GTU_06”, co zostało wyszczególnione.
Oznaczenie GTU_07
Doprecyzowano, że oznaczenie GTU_07 nie dotyczy tylko pojazdów samochodowych, ale wszystkich pojazdów.
Oznaczenie GTU_08
Z uwagi na zmianę załącznika nr 12 do ustawy o VAT doprecyzowano, że oznaczenie GTU_08 dotyczy wyłącznie metali szlachetnych i nieszlachetnych z poz. 1 załącznika nr 12 do ustawy o VAT.
Oznaczenie GTU_09
Z opisu usunięto sformułowanie „leków oraz wyrobów medycznych”, pozostały produkty lecznicze, środki spożywcze specjalnego przeznaczenia żywieniowego oraz wyroby medyczne.
Oznaczenie GTU_10
Rozbudowano zapis do oznaczenia GTU_10 poprzez dodanie poza budynkami, budowlami i gruntami również ich części i udziałów w prawie własności, a także przeniesienie prawa do rozporządzania budynkami, budowlami i gruntami oraz ich częściami i udziałami w prawie własności jak właściciel.
Oznaczenie GTU_12
W opisie do GTU_12 pojawiły się kody PKWiU, jak również zmodyfikowano opis usług niematerialnych. Treść nowego zapisu brzmi następująco:
Świadczenia usług o charakterze niematerialnym, wyłącznie: doradczych, w tym doradztwa prawnego i podatkowego oraz doradztwa związanego z zarządzaniem (PKWiU 62.02.1, 62.02.2, 66.19.91, 69.20.3, 70.22.11, 70.22.12, 70.22.13, 70.22.14, 70.22.15, 70.22.16, 70.22.3, 71.11.24, 71.11.42, 71.12.11, 71.12.31, 74.90.13, 74.90.15, 74.90.19), w zakresie rachunkowości i audytu finansowego (PKWiU 69.20.1, 69.20.2), prawnych (PKWiU 69.1), zarządczych (PKWiU 62.03, 63.11.12, 66.11.19, 66.30, 68.32, 69.20.4, 70.22.17, 70.22.2, 90.02.19.1), firm centralnych (PKWiU 70.1), marketingowych lub reklamowych (PKWiU 73.1), badania rynku i opinii publicznej (PKWiU 73.2), badań naukowych i prac rozwojowych (PKWiU 72) oraz w zakresie pozaszkolnych form edukacji (PKWiU 85.5).
Oznaczenie MPP
W projekcie jest mowa o odejściu od oznaczania w ewidencji VAT zakupu symbolem “MPP”. W związku z tym w JPK_VAT z deklaracją nie będzie się już stosowało oznaczenia „MPP”.
Korekty in minus w ewidencji zakupu
W celu wyeliminowania wątpliwości wprowadzono rozwiązanie, aby zmniejszenie podatku VAT naliczonego od zakupów, mogło być wykazane w ewidencji na podstawie dokumentu wewnętrznego z oznaczeniem „WEW”.
Rozporządzenie ma obowiązywać od 1 lipca 2021 r., poza pewnymi wyjątkami opisanymi w przepisie, które wejdą w życie 1 stycznia 2022 r.
Małgorzata Jagusiak 
Powypadkowe rozliczenie samochodu firmowego
Ile zarobiły polskie firmy w pierwszym kwartale tego roku? GUS podał dane
Adam Sawicki
Podatek Belki — czy zostanie zniesiony?
Dorota Łesak
Wakacje od ZUS dla przedsiębiorców
Zespół IFIRMA
