Czym jest koszt uzyskania przychodu?

Definicję kosztów uzyskania przychodu znaleźć można w ustawach o podatku dochodowym – art. 22 PIT oraz w art. 15. CIT. Ujęte są one jako wydatki poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów. Chcąc przełożyć tę formułę na konkretne wytyczne, można stwierdzić, że są to: 

• rzeczywiście poniesione przez podatnika koszty;
• wydatkowane celem uzyskania, zachowania lub zabezpieczenia źródła przychodów;
• pozostające w bezpośredniej relacji przyczynowo-skutkowej w stosunku do prowadzonej działalności gospodarczej;
• którym można przypisać charakter definitywny, a więc bezzwrotnie dokonany;
• odpowiednio udokumentowane;
• niestanowiące wyjątku z katalogu ujętego w art. 23 ustawy PIT lub art. 16. CIT.

Co istotne, to na barkach podatnika, w razie ewentualnego sporu, spoczywa ciężar udowodnienia związku poniesionego kosztu z prowadzoną działalnością gospodarczą. Warto więc być ostrożnym, decydując się na takie zaliczenie. Ocena w tym zakresie oparta jest na kryteriach racjonalności i gospodarczej zasadności, a podejmowana jest każdorazowo w kontekście jednostkowej sytuacji podatnika. O ile więc ten obiektywnie w chwili dokonywania zakupu mógł spodziewać się, że przedmiot owej transakcji przyczyni się do zwiększenia efektywności prowadzonego przez niego biznesu, konfrontacji z fiskusem powinno się uniknąć – również kiedy mowa o produktach na pierwszy rzut oka kojarzonych z rozrywką. 

Konsola w koszty firmy? Sprawdź, kiedy jest to możliwe

Jak zostało wspomniane, odpowiednia argumentacja potrafi przekonać do zasadności własnych twierdzeń nawet organy podatkowe. Punktem wyjścia do jej wyprowadzenia jest jednak korzystne położenie – w tym przypadku prowadzenie adekwatnej działalności gospodarczej.

Jakie branże łatwiej niż inne są w stanie udowodnić zasadność tego rodzaju wydatków dla celów biznesowych? Jak się okazuje nie tylko technologiczne. Poniżej znaleźć można przykłady obszarów, w których konsola do gier stanowi wartość dodaną dla firmy. 

Bloger, YouTuber, Influencer

Podstawową sferą działalności tych współczesnych zawodów jest tworzenie treści i dzielenie się nią z szeroką publicznością. Wśród dostarczanego contentu często spotkać można różnego rodzaju recenzje i poradniki, również te technologiczne.

W sytuacji, gdy ukierunkowano się na treść właśnie tego rodzaju, a zakup wpływa na rozwój kanału komunikacji, zwiększając ruch na stronie, przekładając się na przyszłe współprace, wpływy z reklam i innego rodzaju konwersje, zdecydowanie można mówić, iż został on dokonany celem uzyskania przychodu oraz zabezpieczenia jego źródła, o czym mowa w powołanych powyżej przepisach. 

Programista gier komputerowych

Charakterystyka tego zawodu wymaga, aby być na bieżąco z nowinkami technologicznymi; konsole zaś stanowią nieodłączny element pracy w nim. Dysponując konsolą, programista nie tylko poznaje możliwości i ograniczenia danego sprzętu, może testować gry, ale też inspiruje się twórczo od innych osób obecnych w branży.

W tym kontekście zakup tego rodzaju pozostaje w bezpośrednim związku z prowadzoną działalnością, stwarzając możliwości rozwoju zawodowego, a w konsekwencji uzyskania przychodu, zachowania i zabezpieczenia jego źródła. 

Strefa relaksu

Jedna z interpretacji Dyrektora KIS (0111-KDIB2-3.4010.15.2018.3.KK) pozwala na daleko idące posunięcie w zakresie zaliczania zakupu konsoli w ramy kosztów uzyskania przychodu. Przychylił się on w niej do stanowiska, że wystarczające dla dokonania takiego rozliczenia jest stworzenie tzw. strefy relaksu, w której pracownicy mogą korzystać m.in. właśnie z konsoli do gier. Odpowiednio zrelaksowany, zintegrowany i wypoczęty pracownik jest bowiem swego rodzaju inwestycją w prosperowanie całej firmy. 

Przedstawione powyżej przykłady świadczą o tym, że kategoria kosztów uzyskania przychodu jest bardzo pojemna. Warto w tym miejscu jednak raz jeszcze zaznaczyć, że stanowią one pewne uproszczenie, gdyż sytuacja konkretnego przedsiębiorcy oceniana jest przez organ w osadzonym w zindywidualizowanych realiach kontekście. Aby ograniczyć ryzyko ewentualnego sporu, warto wystąpić więc z wnioskiem o wydanie indywidualnej interpretacji w wątpliwym zakresie, która pozwoli na uzyskanie pełnego obrazu rzeczywistości.