Różnice w podatku PIT u podatników czynnych i zwolnionych z VAT

Koszty u podatników czynnych i zwolnionych z VAT

Podatnicy zwolnieni z VAT nie mają możliwości, aby odliczyć zapłacony VAT, natomiast o tę kwotę (nieodliczony VAT) mogą powiększyć swoje koszty uzyskania przychodu. Z kolei u podatników VAT, podatek PIT jest liczony od ceny netto (a więc pomniejszonej o VAT).

Jednakże wydatki “rzeczywiste” są takiej samej wielkości zarówno u podatników czynnych, jak i zwolnionych z VAT. Obaj przedsiębiorcy muszą zapłacić sprzedawcy tyle samo, z tym że u podatnika zwolnionego z VAT cały wydatek jest odliczany jednorazowo w kosztach uzyskania przychodu (brutto), zaś u podatnika czynnego VAT dany wydatek jest odliczany odrębnie; jako koszt uzyskania przychodu (netto) mający wpływ na podatek PIT oraz pozostała część, czyli VAT – jako podatek VAT do odliczenia, o który z kolei jest pomniejszany VAT ze sprzedaży, który należy odprowadzić do urzędu skarbowego.

Warto tu jednak dodać, że podatnicy czynni VAT zasadniczo nie płacą tego podatku ze swojego portfela, ponieważ ten podatek jest płacony przez kupującego (doliczany do ceny towaru/usługi). A sprzedawcę można by przyrównać do roli poborcy podatkowego, który jedynie inkasuje należność i przekazuje do urzędu skarbowego.

Dlatego też dla przedsiębiorcy, który zwiększa swoją cenę bazową o VAT, ten podatek nie zawsze uderza w kieszeń. Ponadto VATowiec ma prawo do odliczenia VAT od zakupów, czego nie może zrobić podatnik zwolniony z VAT. On z kolei może oferować cenę niższą, ponieważ nie musi płacić od tego podatku VAT, a w koszty uzyskania przychodu wpisać cały wydatek.

VATowiec i nieVATowiec – ukazanie różnic na przykładach

Przykład 1.

Pan Marcin oraz Pan Janusz wystawili fakturę na 7000 zł brutto. Pan Marcin jest podatnikiem czynnym VAT, natomiast pan Janusz zwolnionym. Oboje korzystają z ulgi na start, czyli płacą tylko składki zdrowotne oraz są na podatku liniowym. Obaj przedsiębiorcy w danym miesiące dokonali takich samych zakupów:

• rachunek za telefon za 123 zł,
• księgowość za 152,
• paliwo za 369 zł,
• urządzenia biurowe za 3690.

Łącznie zapłacili 4334 zł brutto, z czego VAT, to 810,42.

Przykład 2.

W kolejnym miesiącu dwaj przedsiębiorcy z przykładu 1. wystawili fakturę na kwotę netto 25 000 zł oraz ponieśli większe wydatki:

• księgowość: 152 zł
• rachunek za telefon: 152
• naprawa samochodu firmowego: 4500 zł
• zakup specjalistycznego oprogramowania: 3 500 zł

Łącznie zapłacili 8304 zł brutto, z czego VAT, to 1552,78 zł.

Przykład 3.

Pan Marcin oraz pan Janusz tym razem mieli większe koszty niż przychody. Obaj przedsiębiorcy mieli przychód w wysokości 3 000 zł (netto). Natomiast ponieśli następujące wydatki:

• książki specjalistyczne związane z podnoszeniem kwalifikacji zawodowych oraz zdobywaniem wiedzy niezbędnej w prowadzonej przez siebie działalności – za 300 zł,
• na trzy noclegi w związku z podróżą służbową (usługa hotelowa): 486 zł
• komputer: 5 000

Przykład 4.

Tym razem, nasi dwaj przedsiębiorcy zakupili drukarkę od osoby prywatnej za kwotę 1 000 zł. Ich sprzedaż wciąż plasuje się w wysokości 3 000 netto.

W przypadku zakupu od osoby prywatnej podatnik czynny nie ma VATu do odliczenia. Dlatego podatek PIT jest taki sam u podatnika zwolnionego z VAT, jak i u tego zarejestrowanego.