Przedsiębiorców, którzy wybrali zryczałtowane formy opodatkowania swoich przychodów, również nie ominą zmiany przepisów, które proponuje Polski Ład w uchwalonej ustawie. W dzisiejszej publikacji przygotowaliśmy przydatne informacje związane ze zmianą zasad m.in. rozliczania podatku do zapłaty w ryczałcie i na karcie podatkowej, jakie wejdą w życie od 2022 roku, o ile zostanie podpisana ustawa.
Zryczałtowany podatek dochodowy
Przedsiębiorcy, którzy wybiorą opodatkowanie swoich przychodów zryczałtowanym podatkiem dochodowym również będą pozbawieni prawa do odliczenia składki zdrowotnej od podatku. Zmieni się także zasada płacenia i wysokość tej składki. Będzie ona zależała m.in. od wysokości kwoty przychodów, jakie przedsiębiorca osiągnie za poprzedni rok podatkowy:
| Przychody roczne |
Podstawa wymiaru składki na ubezpieczenie zdrowotne |
Wysokość składki zdrowotnej na podstawie danych z 2021 roku |
| Do 60.000 zł |
60% przeciętnego wynagrodzenia |
305,45 zł |
| Do 300.000 zł |
100% przeciętnego wynagrodzenia |
509,09 zł |
| Powyżej 300.000 zł |
180% przeciętnego wynagrodzenia |
916,35 zł |
Uwaga do tabeli:
Jako przeciętne wynagrodzenie przyjęto kwotę 5.656,51 zł, jaka obowiązywała na 2021 rok.
W przypadku przedsiębiorców, którzy opłacają ryczałt od przychodów ewidencjonowanych trudno jest mówić o kwocie dochodu, ponieważ podatek jest liczony od osiąganych przychodów. W tym przypadku policzymy kwotę podatku do zapłaty, jaka wystąpi w 2021 roku i w 2022 roku według poniższych założeń:
Przedsiębiorca prowadzi działalność handlową opodatkowaną 3% stawką ryczałtu. W 2021 roku osiągnął przychody powyżej 300.000 zł.
Przykładowe wyliczenie kwoty ryczałtu do zapłaty w 2021 i 2022 roku:
| Przychody przedsiębiorcy za cały rok
|
Kwota podatku do zapłaty |
Różnica w podatku do zapłaty |
| Do 31.12.2021 roku |
Od 1 stycznia 2022 roku |
| 200.000 |
2.055 |
6.000 |
3.945 |
| 1.000.000 |
26.055 |
30.000 |
3.945 |
| 2.000.000 |
56.055 |
60.000 |
3.945 |
Założenia do tabeli:
- Składka zdrowotna w skali całego 2021 roku odliczona od podatku wynosi – 3.945,36 zł (328,78 zł x 12). Dla uproszczenia przyjęto, że składka zdrowotna za dany miesiąc płacona jest w tym samym miesiącu.
- Składka zdrowotna za cały 2022 rok bez prawa do odliczenia od podatku – 10.996,20 zł (916,35 zł x 12).
- W obliczeniach nie uwzględniono składek na ubezpieczenia społeczne.
Poza tą różnicą w wysokości podatku do zapłaty, która stanowi kwotę składki zdrowotnej odliczanej od podatku w 2021 roku przedsiębiorca będzie musiał zapłacić wyższą kwotę składki zdrowotnej do ZUS o 7.050,84 zł (10.996,20 – 3.945,36).
Karta podatkowa
Osoby, które wybrały opodatkowanie w postaci karty podatkowej będą jeszcze inaczej rozliczały swój podatek do zapłaty. Oczywiście obowiązuje zasada pozbawienia prawa do odliczenia składki zdrowotnej od podatku, ale zmienia się również jej wysokość, o ile przepisy wejdą w życie.
W 2022 roku dla kartowicza składka zdrowotna będzie stanowiła 9% kwoty minimalnego wynagrodzenia za pracę, a więc 270,90 zł (3.010 zł x 9%).
| Przykładowa miesięczna wysokość karty podatkowej do zapłaty |
Podatek do zapłaty
| Różnica |
| 2021 rok |
2022 rok |
| 300 |
0,00 |
300 |
-300 |
| 1.000 |
671 |
1.000 |
-329 |
Uwaga do tabeli:
W 2021 roku przyjęto 328,78 zł kwotę składki zdrowotnej, która może być odliczona od podatku.
Przeczytaj też artykuł czy będzie jeszcze karta podatkowa po wejściu Polskiego Ładu, który powie ci co jeszcze może zmienić wejście w życie nowych przepisów.
Przeczytaj również: Ile wyniosą dochody przedsiębiorcy po wprowadzeniu Polskiego Ładu?
Małgorzata Jagusiak
Chatboty AI dla e-commerce. Case studies
Marta Matylda Kania
Pole dance, joga czy tenis dla pracowników – czy takie benefity można ująć w kosztach firmy?
Czy małżonek przedsiębiorcy jednoosobowego odpowiada za jego długi?
Adrianna Glapiak
Jaką formę opodatkowania powinien wybrać programista? Zasady ogólne skala podatkowa, podatek liniowy czy ryczałt
Ciekaw jestem Państwa przemyśleń na temat sposobu rozliczenia w PIT28 za 2021 rok składek ZUS nadpłaconych za 2022 rok. Czy nadpłacone składki powinny być rozliczone zgodnie z aktualnym rozksięgowaniem nadpłaty (pokazanym w PUE ZUS “po staremu”)? Czy też raczej zgodnie z rozksięgowaniem obowiązującym dla 2022 roku (które będzie znane w okolicach 20 stycznia – przypominam, że chodzi o PPE, przedział przychodu znany i nie spodziewam się niespodzianek)? Logika podpowiada, że raczej to ostatnie, ale oczywiście można się rozczarować dopatrując się logiki w prawie (podatkowym).