Małgorzata Jagusiak 
Polski Ład zmienia wysokość kwoty wolnej od podatku. Przy obliczaniu zaliczek na podatek dochodowy w trakcie roku podatkowego, bez względu na limit osiąganych dochodów, pracodawca będzie mógł odliczyć miesięcznie kwotę wolną. Sprawdźmy więc, jak będzie wyglądało naliczanie wynagrodzeń w 2022 roku.
Kwota wolna w wynagrodzeniu pracownika od 2022 roku
Do końca 2021 roku miesięczna zaliczka na podatek dochodowy pracownika jest pomniejszana o kwotę 43,76 zł. Polski Ład podwyższył kwotę wolną od podatku, co też bezpośrednio przekłada się na wysokość miesięcznej kwoty wolnej, która od 2022 roku będzie wynosiła 425 zł (5.100 zł : 12).
Przykład 1.:
Pani Ania osiąga miesięczne przychody w wysokości 5.000 zł brutto. Sprawdźmy, jak kształtuje się jej wynagrodzenie w 2021 roku, a jak to będzie wyglądało w 2022 roku:
| 1. | przychód z umowy o pracę | 5.000,00 | 5.000,00 |
| 2. | podstawa wymiaru składek na ubezpieczenia społeczne | 5.000,00 | 5.000,00 |
| 3. | składki na ubezpieczenia społeczne – 13,71% | 685,50 | 685,50 |
| 4. | podstawa wymiaru składki na ubezpieczenie zdrowotne | 4.314,50 | 4.314,50 |
| 5. | wysokość składki na ubezpieczenie zdrowotne (9%) | 388,31 | 388,31 |
| 6. | składka zdrowotna do odliczenia od podatku (7,75%) | 334,38 | 0,00 |
| 7. | koszty uzyskania przychodów | 250,00 | 250,00 |
| 8. | podstawa obliczenia zaliczki na podatek dochodowy do pełnych złotych | 4.065,00 | 4.065,00 |
| 9. | zaliczka na podatek | 691,05 | 691,05 |
| 10. | 1/12 kwoty zmniejszającej podatek | 43,76 | 425,00 |
| 11. | zaliczka na podatek po uwzględnieniu kwoty wolnej od podatku | 647,29 | 266,05 |
| 12. | zaliczka na podatek do pobrania, po zaokrągleniu do pełnych złotych (po pomniejszeniu o 7,75% składki zdrowotnej w 2021 roku) | 313,00 | 266,00 |
| 13. | kwota netto do wypłaty: wiersz 1-wiersz 2-wiersz 5–wiersz 12 | 3.613,19 | 3.660,19 |
Uwaga do tabeli:
W przypadku przychodu miesięcznego 5.000 zł nie przysługuje ulga dla klasy średniej, ponieważ jest poniżej 5.701 zł.
Przykład 2.:
Pani Kasia zarabia 13.000 zł miesięcznie sprawdźmy, jak będą się kształtowały wyliczenia w takim przypadku:
| 1. | przychód z umowy o pracę | 13.000,00 | 13.000,00 |
| 2. | podstawa wymiaru składek na ubezpieczenia społeczne | 13.000,00 | 13.000,00 |
| 3. | składki na ubezpieczenia społeczne – 13,71% | 1.782,30 | 1.782,30 |
| 4. | podstawa wymiaru składki na ubezpieczenie zdrowotne | 11.217,70 | 11.217,70 |
| 5. | wysokość składki na ubezpieczenie zdrowotne (9%) | 1.009,59 | 1.009,59 |
| 6. | składka zdrowotna do odliczenia od podatku (7,75%) | 869,37 | 0,00 |
| 7. | koszty uzyskania przychodów | 250,00 | 250,00 |
| 8. | podstawa obliczenia zaliczki na podatek dochodowy do pełnych złotych | 10.968,00 | 10.968,00 |
| 9. | zaliczka na podatek 17% | 1.864,56 | 1.864,56 |
| 10. | 1/12 kwoty zmniejszającej podatek | 43,76 | 425,00 |
| 11. | zaliczka na podatek po uwzględnieniu kwoty wolnej od podatku | 1.820,80 | 1.439,56 |
| 12. | zaliczka na podatek do pobrania, po zaokrągleniu do pełnych złotych (po pomniejszeniu o 7,75% składki zdrowotnej w 2021 roku) | 951,00 | 1.440,00 |
| 13. | kwota netto do wypłaty: wiersz 1-wiersz 2-wiersz 5–wiersz 12 |
9.257,11 | 8.768,11 |
Uwaga do tabeli:
Nie przysługuje ulga dla klasy średniej, ponieważ przychód miesięczny przekracza 11.141 zł.
Podsumowanie
Jak widać na powyższym wyliczeniu zmienia się przede wszystkim wysokość miesięcznej kwoty wolnej od podatku z 43,76 zł na 425,00 zł. Dodatkowo należy również przypomnieć, że w Polskim Ładzie kwota wolna będzie pomniejszała podatek do zapłaty bez względu na limit osiągniętych dochodów w trakcie roku podatkowego. Do końca 2021 roku obowiązuje zasada, że przy dochodach powyżej 127.000 zł pracodawca nie pomniejsza już podatku do zapłaty o kwotę wolną. Z kolei w 2022 roku zaliczka na podatek nie będzie pomniejszona już o składkę zdrowotną. W Polskim Ładzie została jeszcze wprowadzona ulga dla klasy średniej.
Pracownik, którego miesięczne przychody mieszczą się w przedziale od 5.701 zł do 11.141 zł będzie mógł skorzystać ulgi, pod warunkiem, że zmieści się w limitach rocznych od 68.412 zł do 133.692 zł.
682 
Adrianna Glapiak
Krzysztof Janoś
Oliwia Józefowiak
Dorota Łesak
Marta Matylda Kania
Zespół IFIRMA
