Polski Ład zmienia wysokość kwoty wolnej od podatku. Przy obliczaniu zaliczek na podatek dochodowy w trakcie roku podatkowego, bez względu na limit osiąganych dochodów, pracodawca będzie mógł odliczyć miesięcznie kwotę wolną. Sprawdźmy więc, jak będzie wyglądało naliczanie wynagrodzeń w 2022 roku.
Kwota wolna w wynagrodzeniu pracownika od 2022 roku
Do końca 2021 roku miesięczna zaliczka na podatek dochodowy pracownika jest pomniejszana o kwotę 43,76 zł. Polski Ład podwyższył kwotę wolną od podatku, co też bezpośrednio przekłada się na wysokość miesięcznej kwoty wolnej, która od 2022 roku będzie wynosiła 425 zł (5.100 zł : 12).
Przykład 1.:
Pani Ania osiąga miesięczne przychody w wysokości 5.000 zł brutto. Sprawdźmy, jak kształtuje się jej wynagrodzenie w 2021 roku, a jak to będzie wyglądało w 2022 roku:
| L.p. |
Składniki wynagrodzenia |
2021 rok (w zł) |
2022 rok (w zł) |
| 1. |
przychód z umowy o pracę |
5.000,00 |
5.000,00 |
| 2. |
podstawa wymiaru składek na ubezpieczenia społeczne |
5.000,00 |
5.000,00 |
| 3. |
składki na ubezpieczenia społeczne – 13,71% |
685,50 |
685,50 |
| 4. |
podstawa wymiaru składki na ubezpieczenie zdrowotne |
4.314,50 |
4.314,50 |
| 5. |
wysokość składki na ubezpieczenie zdrowotne (9%) |
388,31 |
388,31 |
| 6. |
składka zdrowotna do odliczenia od podatku (7,75%) |
334,38 |
0,00 |
| 7. |
koszty uzyskania przychodów |
250,00 |
250,00 |
| 8. |
podstawa obliczenia zaliczki na podatek dochodowy do pełnych złotych |
4.065,00 |
4.065,00 |
| 9. |
zaliczka na podatek |
691,05 |
691,05 |
| 10. |
1/12 kwoty zmniejszającej podatek |
43,76 |
425,00 |
| 11. |
zaliczka na podatek po uwzględnieniu kwoty wolnej od podatku |
647,29 |
266,05 |
| 12. |
zaliczka na podatek do pobrania, po zaokrągleniu do pełnych złotych (po pomniejszeniu o 7,75% składki zdrowotnej w 2021 roku) |
313,00 |
266,00 |
| 13. |
kwota netto do wypłaty:
wiersz 1-wiersz 2-wiersz 5–wiersz 12 |
3.613,19 |
3.660,19 |
Uwaga do tabeli:
W przypadku przychodu miesięcznego 5.000 zł nie przysługuje ulga dla klasy średniej, ponieważ jest poniżej 5.701 zł.
Przykład 2.:
Pani Kasia zarabia 13.000 zł miesięcznie sprawdźmy, jak będą się kształtowały wyliczenia w takim przypadku:
| L.p. |
Składniki wynagrodzenia |
2021 rok (w zł) |
2022 rok (w zł) |
| 1. |
przychód z umowy o pracę |
13.000,00 |
13.000,00 |
| 2. |
podstawa wymiaru składek na ubezpieczenia społeczne |
13.000,00 |
13.000,00 |
| 3. |
składki na ubezpieczenia społeczne – 13,71% |
1.782,30 |
1.782,30 |
| 4. |
podstawa wymiaru składki na ubezpieczenie zdrowotne |
11.217,70 |
11.217,70 |
| 5. |
wysokość składki na ubezpieczenie zdrowotne (9%) |
1.009,59 |
1.009,59 |
| 6. |
składka zdrowotna do odliczenia od podatku (7,75%) |
869,37 |
0,00 |
| 7. |
koszty uzyskania przychodów |
250,00 |
250,00 |
| 8. |
podstawa obliczenia zaliczki na podatek dochodowy do pełnych złotych |
10.968,00 |
10.968,00 |
| 9. |
zaliczka na podatek 17% |
1.864,56 |
1.864,56 |
| 10. |
1/12 kwoty zmniejszającej podatek |
43,76 |
425,00 |
| 11. |
zaliczka na podatek po uwzględnieniu kwoty wolnej od podatku |
1.820,80 |
1.439,56 |
| 12. |
zaliczka na podatek do pobrania, po zaokrągleniu do pełnych złotych (po pomniejszeniu o 7,75% składki zdrowotnej w 2021 roku) |
951,00 |
1.440,00 |
| 13. |
kwota netto do wypłaty:
wiersz 1-wiersz 2-wiersz 5–wiersz 12
|
9.257,11 |
8.768,11 |
Uwaga do tabeli:
Nie przysługuje ulga dla klasy średniej, ponieważ przychód miesięczny przekracza 11.141 zł.
Podsumowanie
Jak widać na powyższym wyliczeniu zmienia się przede wszystkim wysokość miesięcznej kwoty wolnej od podatku z 43,76 zł na 425,00 zł. Dodatkowo należy również przypomnieć, że w Polskim Ładzie kwota wolna będzie pomniejszała podatek do zapłaty bez względu na limit osiągniętych dochodów w trakcie roku podatkowego. Do końca 2021 roku obowiązuje zasada, że przy dochodach powyżej 127.000 zł pracodawca nie pomniejsza już podatku do zapłaty o kwotę wolną. Z kolei w 2022 roku zaliczka na podatek nie będzie pomniejszona już o składkę zdrowotną. W Polskim Ładzie została jeszcze wprowadzona ulga dla klasy średniej.
Pracownik, którego miesięczne przychody mieszczą się w przedziale od 5.701 zł do 11.141 zł będzie mógł skorzystać ulgi, pod warunkiem, że zmieści się w limitach rocznych od 68.412 zł do 133.692 zł.
Przekroczenie pierwszego progu podatkowego z umowy o pracę – co zmieni Polski Ład? – przeczytaj.
Małgorzata Jagusiak 
Zwolnienie z posiadania kasy fiskalnej w 2024 roku
Adrianna Glapiak
Rozliczenie roczne za 2023 – cennik dla użytkowników księgowości internetowej ifirma.pl
Zespół ifirma.pl
Koniec z pracą hybrydową – pracownicy wracają do biur. A jak jest w innych firmach?
Adam Sawicki
Kasy fiskalne w działalności gospodarczej – wszystko co powinieneś wiedzieć
