Kiedy może być problem z rozliczeniem ulgi dla klasy średniej?

Tytułem wstępu należy wyjaśnić, że ulga dla klasy średniej, to nie jest kwota wolna od podatku, są to dwie różne kwestie i nie należy tego mylić. Rozliczanie ulgi dla klasy średniej wzbudza sporo emocji, szczególnie wśród pracodawców, którzy mogą mieć sporo problemów z właściwym jej obliczeniem w trakcie roku podatkowego. W dzisiejszej publikacji wskażemy, jakie to mogą być dylematy.

Problem z rozliczeniem ulgi dla klasy średniej – kto może go mieć?

Pracodawcy, którzy zatrudniają pracowników osiągających przychody z wynagrodzenia za pracę w przedziale od 5.701 zł do 11.141 zł, będą zobowiązani do obliczania ulgi dla klasy średniej. Nie będzie problematyczne rozliczenie ulgi, o ile pracownik będzie otrzymywał wynagrodzenie miesięczne w stałej miesięcznej wysokości, wypłacane tylko raz w miesiącu. Problem z rozliczeniem ulgi dla klasy średniej będzie wówczas, kiedy między innymi:

1. Pracownik otrzymuje również inne, dodatkowe składniki wynagrodzenia, w tym świadczenia nieodpłatne, przykładowo:
   • premie,
   • nagrody,
   • wynagrodzenie za godziny nadliczbowe,
   • ekwiwalent za niewykorzystany urlop wypoczynkowy,
   • inne składniki wynagrodzenia, zdefiniowane w regulaminie wynagradzania.
2. Wypłata wynagrodzenia jest dokonywana np. w dwóch terminach w miesiącu.
3. Jeżeli pracownik będzie osiągał przychody od różnych pracodawców i/lub z tytułu prowadzonej działalności gospodarczej opodatkowanej według skali podatkowej.

Jak rozliczać ulgę dla klasy średniej w trakcie roku podatkowego?

Pracodawca ma obowiązek badania wysokości kwoty przychodów pracownika w skali każdego miesiąca odrębnie. Jeżeli limit przychodów miesięcznych będzie uprawniał do obliczania ulgi pracodawca ma obowiązek jej obliczenia, chyba że pracownik złoży wniosek o niestosowanie ulgi w trakcie roku podatkowego.

Przykład 1

Pani Halina osiąga miesięczne przychody w kwocie 5.000 zł. Zgodnie z założeniami do ulgi dla klasy średniej w takim przypadku pracodawca nie ma obowiązku naliczania tej ulgi. W miesiącu marcu 2022 r. została wypłacona premia w kwocie 2.000 zł, co dało łączną kwotę przychodu 7.000 zł. Za miesiąc marzec 2022 r. pracodawca naliczy już ulgę dla klasy średniej w kwocie 512,35 zł. Jednak w przypadku pani Haliny przychód roczny wyniesie 62.000 zł, a więc nie będzie możliwości skorzystania z ulgi dla klasy średniej w zeznaniu rocznym i kwota odliczonej ulgi będzie musiała być zwrócona. Nie stanie się tak, jeśli zostanie złożony wniosek o nierozliczanie ulgi w trakcie roku.

Przykład 2

Pan Andrzej uzyskuje przychody z wynagrodzenia za pracę w wysokości 10.000 zł miesięcznie, a więc ma naliczoną ulgę dla klasy średniej. W miesiącu kwietniu 2022 r. przebywał na L4 i z tego tytułu otrzymał dodatkowo wypłatę 3.000 zł. Pomimo, że przychody pana Andrzeja w tym miesiącu wyniosły 13.000 zł, to i tak jest naliczana ulga dla klasy średniej od kwoty 10.000 zł, ponieważ zasiłku chorobowego nie sumuje się do limitu ulgi dla klasy średniej.

Odpowiedzialność płatnika

Przepisy są tak skonstruowane, że płatnik ponosi odpowiedzialność karno-skarbową za nieprawidłowe obliczenie i odprowadzenie zaliczki na podatek dochodowy. W tym zakresie mieści się również nierozliczenie lub błędne rozliczenie ulgi dla klasy średniej. Już na tym etapie widać, jak wiele może być problemów z obliczaniem ulgi dla klasy średniej. Pojawił się przewodnik Ministra Finansów, w którym rozwiane zostały niektóre wątpliwości, ale o tym napiszemy w odrębnej publikacji.