Najem prywatny i składanie JPK_V7 a zawieszenie działalności gospodarczej

Każdy przedsiębiorca ma prawo zawiesić działalność gospodarczą wiele razy, na dowolnie długi okres czasu. Zawieszenie działalności nie oznacza jednak jej zakończenia, co często podkreślają organy podatkowe w wydawanych interpretacjach podatkowych. Przedsiębiorca może mieć w tym czasie pewne obowiązki i nie może o nich zapominać. W dzisiejszej publikacji omówimy temat zawieszenia działalności w sytuacji, w której zajmujemy się najmem prywatnym, czyli poza działalnością gospodarczą w kontekście obowiązku składania JPK_V7.

Najem prywatny i składanie JPK_V7 a zawieszenie działalności gospodarczej

Temat zawieszenia działalności gospodarczej i rozliczania podatku VAT był poruszany wiele razy i omawiany na wielu różnych płaszczyznach. Przykładowe artykuły na ten temat:

1. Kiedy trzeba składać JPK w okresie zawieszenia działalności gospodarczej? – link.
2. Odliczenie VAT a zawieszenie działalności gospodarczej – link.
3. Deklaracje VAT, faktury korygujące czy sprzedaż środka trwałego – co możliwe jest w trakcie zawieszenia działalności? – link.

Jeżeli w trakcie zawieszenia działalności dojdzie do wykonywania czynności opodatkowanych, to przedsiębiorca ma obowiązek rozliczyć taką transakcję w JPK_V7. Nie zostaje również pozbawiony prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego od pewnej kategorii wydatków. Nie zawsze będzie można jednak z tego prawa skorzystać w trakcie zawieszenia, ale w takich przypadkach stanie się to możliwe w pierwszym pliku JPK_V7 złożonym po odwieszeniu działalności. To tak ogólnie na temat rozliczania podatku VAT w okresie zawieszenia działalności. Teraz przejdziemy do rozważań na temat rozliczania w VAT najmu prywatnego.

Najem prywatny a podatek VAT

Wiele osób, które wynajmują mieszkania/lokale prywatnie nie zdaje sobie sprawy z tego, że stają się tym samym podatnikiem VAT. Nie oznacza to od razu obowiązku rozliczania podatku VAT, jednak w pewnych okolicznościach tak się może zdarzyć, wiele zależy od celu najmu.

Każdy wynajmujący, również prywatnie, musi pamiętać o tych zasadach dla podatku VAT.

Najem prywatny i składanie JPK_V7 w trakcie zawieszenia działalności gospodarczej

Jeżeli przedsiębiorca jest czynnym podatnikiem VAT, to najem prywatny jest wykazywany w działalności gospodarczej i taka sprzedaż znajdzie się w JPK_V7 w części dostaw zwolnionych od podatku VAT. Przedsiębiorcy mogą mieć czasami dylemat, czy jeżeli rozliczają najem prywatny, to czy przypadkiem nie powinny składać JPK_V7 w okresie zawieszenia? Otóż w takim przypadku należy najpierw ustalić z jakim najmem mamy do czynienia: mieszkalnym, użytkowym czy krótkoterminowym. Wiemy, że w przypadku mieszkalnego nie mamy obowiązku rozliczania podatku VAT. Natomiast w przypadku najmu lokali użytkowych i najmu krótkoterminowego musimy kontrolować limit przychodów. Jeśli więc zostanie zawieszona działalność gospodarcza, to nie będzie obowiązku składania JPK_V7 z najmu pod warunkiem, że nie został przekroczony limit zwolnienia podmiotowego. Z wnioskiem o wydanie interpretacji podatkowej zwrócił się jeden z przedsiębiorców, który chciał się upewnić, że nie ma obowiązku składania JPK_V7 w okresie zawieszenia działalności pomimo najmu prywatnego. Mowa o interpretacji z dnia 14.10.2022 r. nr 0112-KDIL1-2.4012.348.2022.2.PM W uzasadnieniu Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej (KIS) napisał m.in., że jeżeli przedsiębiorca podczas zawieszenia działalności gospodarczej wynajmuje jedynie mieszkanie i jest to najem prywatny a czynność ta jest zwolniona od podatku VAT, to nie ma obowiązku składania deklaracji JPK_V7 w okresie zawieszenia działalności gospodarczej. W innej interpretacji z dnia 29.09.2021 r. nr 0111-KDIB3-1.4012.543.2021.2.AB przedsiębiorca chce zawiesić działalność gospodarczą, ale chce być czynnym podatnikiem VAT z najmu prywatnego. Z uwagi na to, że w okresie zawieszenia działalności gospodarczej może dojść do wykreślenia z rejestru czynnych podatników VAT, przedsiębiorca chce wnioskować o przywrócenie do rejestru, żeby móc rozliczać najem prywatny w VAT. W ocenie Dyrektora KIS kwalifikacja najmu do najmu prywatnego niestanowiącego działalności gospodarczej nie stanowi przeszkody do przywrócenia statusu czynnego podatnika VAT.

Podsumowanie

W dzisiejszej publikacji szukaliśmy odpowiedzi na pytanie czy w okresie zawieszenia działalności gospodarczej i świadczenia najmu prywatnego będzie składany JPK_V7. Odpowiedź może być tylko jedna – to zależy. Tak jak napisaliśmy należy wziąć pod uwagę kilka okoliczności, przede wszystkim cel najmu, przy najmie mieszkaniowym nie ma czym się martwić. Jednak jeżeli chodzi o najem lokali użytkowych i najem krótkoterminowy, to już tutaj trzeba pilnować limitu 200.000 zł. Po jego przekroczeniu stajemy się czynnym podatnikiem VAT z obowiązkiem składania JPK_V7. Może się tak zdarzyć, że z najmu prywatnego został już przekroczony limit 200.000 zł i wówczas pomimo zawieszenia w JPK_V7 będziemy rozliczać przychody z najmu. Może wystąpić również przypadek, że nie zostanie przekroczony limit a i tak osoba, która wynajmuje będzie chciała być czynnym podatnikiem VAT. Jeżeli najem jest poza działalnością gospodarczą, to nie ma problemu, żeby zawiesić działalność, a jak zajdzie taka potrzeba, to składać JPK_V7 tylko z najmu. Jak się okazuje zawieszenie działalności gospodarczej nie będzie kolidowało z najmem prywatnym na gruncie rozliczania podatku VAT.