Limity w działalności gospodarczej
Limity wyrażone w euro w ustawach podatkowych, zasadniczo należy przeliczać wg średniego kursu NBP z pierwszego dnia roboczego października, czyli do limitów podatkowych na rok 2024 należy zastosować średni kurs NBP z dnia 2.10.2023, który wynosił: 4,6091 zł. Stąd limity podatkowe na 2024 wynoszą:
| Obszary limitowane |
Kwota w euro |
Kwota w zł |
Podstawa prawna |
| Maksymalny przychód uprawniający do statusu Małego podatnika PIT |
2 000 000 |
9 218 200 |
Art. 5a pkt 20 ustawy o PIT |
| Dolny limit przychodów zobowiązujący do prowadzenia ksiąg rachunkowych |
2 000 000 |
9 218 200 |
Art. 2 ust 1 pkt 2 ustawy o rachunkowości |
| Kwota, powyżej której należy zrezygnować z ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych |
2 000 000 |
9 218 200 |
Art. 6 ust. 4 ustawy ryczałtowej |
| Kwota, powyżej której nie przysługuje kwartalne rozliczanie ryczałtu |
200 000 |
921 820 |
Art. 21 ust.1b ustawy ryczałtowej |
| Maksymalny przychód uprawniający do statusu Małego podatnika VAT |
2 000 000 |
9 218 200 |
Art. 2 ust.1 pkt 25a ustawy o VAT |
| Jednorazowa amortyzacja środków trwałych w ramach pomocy de minimis |
50 000 |
230 000 |
Art. 22k ust. 7 ustawy PIT |
W sejmie znajduje się projekt ustawy dotyczący podwyższenia progu z 2 mln do 3 mln euro. Jeśli ustawa zostanie przyjęta, wtedy limit z kwoty 9 218 200 zł podwyższy się do kwoty 13 827 300 zł.
Kasa fiskalna
Limit utraty prawa do zwolnienia z obowiązku posiadania kasy fiskalnej to 20 000 złotych. A zatem, jeśli Twoje obroty na rzecz osób prywatnych (konsumentów) przekroczą 20 000 zł, to jesteś zobowiązany do kasy fiskalnej. Jeśli sprzedaż na rzecz konsumentów rozpocząłeś w trakcie roku, to limit należy obliczyć proporcjonalnie do okresu wykonywania tych czynności, czyli wg wzoru: 20 000 zł x (liczba dni pozostałych do końca roku / 365).
Limit do kasy fiskalnej jest określony wprost w kwocie 20.000 zł w § 3 Rozporządzenia w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji sprzedaży przy zastosowaniu kas rejestrujących.
W pewnych przypadkach, pomimo przekroczenia limitu, możesz wciąż korzystać ze zwolnienia z kasy fiskalnej, o czym więcej przeczytasz w artykule: Kasa fiskalna – limit zwolnienia – jak go ustalić?
Utrata zwolnienia z vat
Limit utraty prawa do zwolnienia podmiotowego z VAT to 200.000 zł. Co oznacza, że jeśli Twoje przychody przekroczą tę kwotę, jesteś zobowiązany do zarejestrowania się do VAT. Jeśli działalność rozpocząłeś w trakcie roku, limit zobowiązujący do obowiązkowego zgłoszenia się do VAT, należy wyliczyć proporcjonalnie wg wzoru: 200 000 zł x liczba dni prowadzenia działalności do końca roku) / 365, czyli liczba dni w danym roku.
Limit 200.000 zł wynika wprost z ustawy o VAT, z art. 113.
VAT OSS
W przypadku sprzedaży towarów i wykonywania usług na rzecz unijnych konsumentów przekroczenie obrotów powyżej 42.000 zł zobowiązuje do rejestracji do VAT OSS lub do VAT w krajach europejskich nabywców. Tutaj sprawdzisz, jaki jest termin rejestracji do OSS?
Kwota 42.000 zł wynika wprost z art. 22a ustawy o VAT.
Mały ZUS plus
Limit przychodów dla możliwości skorzystania z Małego ZUS Plus to 120.000 zł. Co oznacza, że jeśli Twoje przychody brutto w ubiegłym roku przekroczyły tę kwotę, nie możesz skorzystać z tego planu opłacania składek.
Jeśli natomiast działalność rozpocząłeś w trakcie roku, limit uprawniający do Małego ZUSu Plus należy obliczyć proporcjonalnie wg wzoru: 120 000 / liczba dni kalendarzowych w roku poprzednim * liczba dni prowadzenia działalności w poprzednim roku.
Limit 120.000 zł wynika wprost z art. 18c ustawy o systemie ubezpieczeń społecznych.
Ze szczegółami tej formy opłacania składek zapoznasz się z artykułu: Mały ZUS Plus – informacje ogólne
Ryczałty samochodowe
Pracownik może wykorzystywać do celów służbowych swój prywatny samochód. Koszty jego używania mogą być mu zwrócone w formie ryczałtu.
Maksymalne stawki za 1 km przebiegu pojazdów prywatnych pracowników w celach służbowych:
| Pojazd |
Stawki w zł za 1 km |
| Samochód osobowy o pojemności skokowej silnika do 900 cm³ |
0,89 |
| Samochód osobowy o pojemności skokowej silnika powyżej 900 cm³ |
1,15 |
| Motocykl |
0,69 |
| Motorower |
0,42 |
Powyższe stawki znajdziemy w Rozporządzeniu Ministra Infrastruktury w sprawie warunków ustalania zwrotu kosztów używania do celów służbowych samochodów niebędących własnością pracodawcy.
Aby wyliczyć odpowiednią kwotę zwrotu dla pracownika, należy przemnożyć liczbę przejechanych kilometrów przez stawkę za 1 km. Wyliczona w ten sposób kwota będzie należna do wypłaty dla pracownika za korzystanie ze swojego samochodu dla celów firmowych.
Taka forma rozliczenia jest stosowana zarówno w jazdach lokalnych, jak i zamiejscowych. Szczegółowe informacje znajdziesz w artykule: Jak rozliczyć używanie pojazdu pracownika w działalności pracodawcy?
Wskaźniki kadrowo-płacowe 2024
Minimalne wynagrodzenie:
- od 1.01.2024 do 30.06.2024: 4 242 zł,
- od 1.07.2024 do 31.12.2024 – 4 300 zł
Na podstawie Rozporządzenia Rady Ministrów z 14.09.2023 w sprawie minimalnego wynagrodzenia za pracę.
Minimalna stawka godzinowa:
- od 1.01.2024 do 30.06.2024: 27,70 zł,
- od 1.07.2024 do 31.12.2024: 28,10 zł
Na podstawie Rozporządzenia Rady Ministrów z 14.09.2023 w sprawie minimalnego wynagrodzenia za pracę.
Prognozowane przeciętne wynagrodzenie:
Na podstawie art. 24 Rządowego projektu ustawy budżetowej na rok 2024
Maksymalna kwota wynagrodzenia dla praktykanta (umowa o praktykę absolwencką)
- od 1.01.2024 do 30.06.2024: 8 484 zł,
- od 1.07.2024 do 31.12.2024: 8 600 zł
Podstawa prawna: art. 3 ustawy o praktykach absolwenckich.
Maksymalna odprawa w związku z rozwiązaniem stosunku pracy w ramach zwolnienia grupowego:
- od 1.01.2024 do 30.06.2024: 63 630 zł,
- od 1.07.2024 do 31.12.2024: 64 500 zł
Podstawa prawna: art. 8 ust. 4 ustawy o szczególnych zasadach rozwiązywania z pracownikami stosunków pracy z przyczyn niedotyczących pracowników
Minimalna miesięczna podstawa wymiaru zasiłku chorobowego dla pracownika:
- od 1.01.2024 do 30.06.2024: 3 660,42 zł
- od 1.07.2024 do 31.12.2024: 3 710,47 zł
Podstawa prawna: art. 45 ustawy o świadczeniach pieniężnych z ubezpieczenia społecznego w razie choroby i macierzyństwa (tzw. ustawa zasiłkowa).
Maksymalna wysokość rocznej podstawy wymiaru składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe:
- 234 720 zł (w całym roku)
Na podstawie art. 19 ustawy o systemie ubezpieczeń społecznych.
Maksymalna wysokość podstawy wymiaru składek na dobrowolne ubezpieczenie chorobowe:
Na podstawie art. 20 ust. 3 ustawy o systemie ubezpieczeń społecznych.
Dorota Łesak 
Rozliczenie roczne za 2023 – cennik dla użytkowników księgowości internetowej ifirma.pl
Zespół ifirma.pl
Karty podarunkowe dla pracownika – jak rozliczyć?
Małgorzata Jagusiak
Placówka oświatowa – w jaki sposób można założyć, taką działalność? Rozliczenia względem ZUS i US
