Sprzedaż okazjonalna czy już ndg? Jak rozliczać sprzedaż online?

Sprzedaż okazjonalna a NDG - omówione zagadnienia:

W dzisiejszych czasach nie ma najmniejszego problemu z dokonywaniem różnego rodzaju transakcji przez internet. Wiele osób wie, że nie musi się to od razu wiązać z obowiązkiem rejestracji działalności gospodarczej, ale to nie oznacza, że nie wiążą się z tym określone obowiązki. W dzisiejszej publikacji zastanowimy się, czym jest sprzedaż okazjonalna i czym się różni od działalności nierejestrowanej. Odpowiemy również na pytanie jak rozliczyć sprzedaż przez internet.

Czym jest sprzedaż okazjonalna?

Wiele osób posiada rzeczy, których chciałoby się pozbyć z różnych powodów. Mogą to być używane ubrania, które się znudziły, zabawki czy ubrania dziecięce. Często są to również książki, które zabierają dużo miejsca. A może wymiana roweru na nowszy model. Przyczyn wyzbywania się rzeczy, które są jeszcze w dobrym stanie, może być wiele. Wyrzucanie rzeczy, z których chętnie może skorzystać ktoś inny, zawsze jest trudne, dlatego wiele osób korzysta z internetowych platform sprzedażowych, na których kwitnie sprzedaż używanych przedmiotów.

Nie ma systemowej definicji sprzedaży okazjonalnej

Pod pojęciem sprzedaży okazjonalnej należy rozumieć sprzedaż majątku osobistego, która odbywa się sporadycznie, nie ma charakteru zorganizowanego, cyklicznego

Dokonując sprzedaży okazjonalnej rzeczy ruchomych, należy pamiętać, że ważne jest ustalenie, czy sprzedaż ma miejsce przed upływem pół roku, licząc od końca miesiąca, w którym nastąpił zakup, ponieważ wówczas powstanie obowiązek zapłaty podatku od dochodu

Sprzedaż okazjonalna często jest realizowana przez platformy sprzedażowe takie jak przykładowo: Vinted, OLX czy Allegro

Transakcje sprzedaży okazjonalnej są monitorowane przez platformy sprzedażowe

Sprzedaż okazjonalna a dyrektywa DAC7

Od 1 lipca 2024 roku zaczęły obowiązywać przepisy, z których wynika, że właściciele platform cyfrowych zostali objęci obowiązkiem gromadzenia i przekazywania organom podatkowym informacji o sprzedawcach, którzy dokonywali transakcji przez te platformy. Takim obowiązkiem zostały objęte m.in. platformy:

e-handlu,
rezerwacji noclegów,
najmu środków transportu,
przewozu środkami transportu.

Dyrektywa DAC7 nakłada na platformy cyfrowe obowiązek raportowania transakcji jeśli:

liczba transakcji w ciągu roku przekroczy 30 lub
wartość transakcji sprzedaży wyniesie 2.000 euro.

Poniżej tych progów drobni sprzedawcy nie będą raportowani do Krajowej Administracji Skarbowej (KAS)

Raporty mają być przekazywane na koniec każdego roku

Wprowadzenie Dyrektywy DAC7 nie zmienia zasad opodatkowania transakcji dokonywanych przez platformy cyfrowe

Wprowadzona zmiana przepisów ma na celu ograniczanie “szarej strefy”, wprowadza kolejne narzędzie do kontroli sprzedaży w internecie. Organy podatkowe zyskały kolejne narzędzie do weryfikacji sprzedawców e-commerce.

Sprzedaż okazjonalna – rozliczenie

W przypadku dokonywania sprzedaży okazjonalnej obowiązkowe rozliczenie dotyczy transakcji sprzedaży przed upływem, 6 miesięcy od miesiąca zakupu.

Przykład 1

Pan Jacek kupił telewizor, który jednak nie spełnia jego oczekiwań i zamierza go sprzedać. Zakup miał miejsce w miesiącu marcu 2024 r. i opiewał na kwotę 3.000 zł a sprzedaż w miesiącu lipcu 2024 r. za kwotę 2.500 zł. Z uwagi na fakt, że nie upłynęło jeszcze pół roku od zakupu, pan Jacek ma obowiązek rozliczyć sprzedaż w zeznaniu rocznym. Nie ma przy tym znaczenia, że ze sprzedaży powstała strata, a nie dochód (2.500 zł – 3.000 zł = -500 zł – strata). Bez względu na to czy powstanie dochód, czy strata (dochód 0 zł), to i tak należy dokonać rozliczenia w zeznaniu rocznym.

Przykład 2

Pan Michał kupił markowy zegarek po atrakcyjnej cenie za kwotę 5.000 zł w miesiącu maju 2024 r. Z powodów osobistych został zmuszony do sprzedaży zegarka we wrześniu 2024 r. a więc przed upływem pół roku. Zegarek został sprzedany za kwotę 7.000 zł. W tym przypadku powstał dochód w kwocie 2.000 zł (7.000 zł – 5.000 zł = 2.000 zł). Od tej kwoty trzeba będzie pobrać podatek i dokonać rozliczenia w zeznaniu rocznym.

Przykład 3

Pan Jakub kupił samochód osobowy prywatnie w 2022 roku i dokonał jego sprzedaży w 2024 roku. W tym przypadku od zakupu pojazdu minęło już 6 miesięcy, a to oznacza, że pan Jakub nie musi wykazywać w zeznaniu rocznym transakcji sprzedaży.

Ważne!

Zgodnie z ustawą o podatku PIT odpłatne zbycie rzeczy przed upływem pół roku należy rozliczyć w składanym zeznaniu rocznym PIT-36, bez względu na wynik sprzedaży – dochód/strata, jako przychód z odpłatnego zbycia rzeczy określonych w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. d ustawy.

Działalność nierejestrowana

Działalność nierejestrowana pozwala prowadzić działalność gospodarczą na niewielką skalę bez rejestracji w CEIDG i obowiązku opłacania składek ZUS. W takim przypadku ustawodawca wprowadził jednak pewne ograniczenia, w tym przypadku kluczowy będzie limit przychodów.

Przychód z działalności nierejestrowanej w żadnym miesiącu nie może przekroczyć limitu 75% kwoty minimalnego wynagrodzenia za pracę, a to oznacza, że kwota jest co roku inna. Może się tak zdarzyć, jak to ma miejsce w 2024 roku, że kwota minimalna zmieniała się 2 razy, tym samym zmieniał się limit przychodów z działalności nierejestrowanej

Osoba, która prowadzi działalność nierejestrowaną, może wykonywać powtarzające się czynności. Taka działalność może być zorganizowana i ciągła, podobnie jak klasyczna działalność gospodarcza, o ile spełnione są pozostałe warunki ustawowe, o których więcej można przeczytać w podlinkowanej publikacji

Przykład 3

Pani Ilona lubi robić na drutach, swoje wyroby cyklicznie wystawia na platformach cyfrowych i je sprzedaje. Zbiera skrupulatnie wszystkie dokumenty zakupu włóczek i niezbędnych akcesoriów. Prowadzi również uproszczoną ewidencję sprzedaży swoich wyrobów. W takim przypadku mamy do czynienia z typową działalnością nierejestrowaną. Wartość uzyskiwanych przychodów z tego tytułu mieści się w limicie ustawowym. ,/p>

Przykład 4

Pan Piotr systematycznie skupuje na aukcjach internetowych różne gadżety, które następnie sprzedaje z zyskiem. Taki przejaw aktywności również należy potraktować, jak działalność nierejestrowaną, pod warunkiem że limit przychodów nie zostanie przekroczony.,/p>

Działalność nierejestrowana – rozliczenie

W przypadku działalności bez rejestracji nie ma obowiązku zapłaty zaliczek w trakcie roku podatkowego, ale wszystkie przychody i koszty należy rozliczyć w zeznaniu rocznym.

Prowadzenie działalności nierejestrowanej wiąże się z obowiązkiem rozliczenia przychodów i kosztów w zeznaniu rocznym PIT-36 składanym do 30 kwietnia po zakończonym roku

Rozliczenie działalności nierejestrowanej jest obowiązkowe bez względu na to, czy osiągnięty zostanie dochód, czy strata. W przypadku dochodu pobiera się podatek według skali podatkowej

Warunkiem prawidłowego rozliczenia jest posiadanie dowodów zakupu towarów czy usług służących prowadzeniu działalności nierejestrowanej i posiadanie uproszczonej ewidencji sprzedaży z podsumowaniem całorocznym

Prowadząc działalność bez rejestracji, należy pamiętać o wielu obowiązkach związanych z rozliczeniami podatkowymi, przykładowo takimi jak:

ustalenie, czy nie ma obowiązku rejestracji do podatku VAT,
wystawianie dokumentów sprzedaży na żądanie,
imporcie usług,
rejestracja sprzedaży na kasie fiskalnej

Wbrew pozorom prowadzenie działalności nierejestrowanej nie jest wcale takie proste i wymaga podstawowej znajomości przepisów podatkowych, podobnie jak przy prowadzeniu zarejestrowanej działalności gospodarczej.

Sprzedaż okazjonalna czy już działalności nierejestrowana?

Sprzedaż okazjonalna dotyczy transakcji zbycia przedmiotów osobistych i najczęściej ma miejsce od czasu do czasu, nie ma charakteru cyklicznego, są to działania nieplanowane. Z kolei prowadzenie działalności nierejestrowanej jest już przemyślane i najczęściej ma przynieść dodatkowe przychody.

Sprzedaż okazjonalna	Działalność nierejestrowana
Sprzedaż przedmiotów osobistych	Sprzedaż przedmiotów zakupionych lub wytworzonych we własnym zakresie
Brak limitów przychodów	Przychód w skali miesiąca nie może przekroczyć 75% kwoty minimalnego wynagrodzenia za pracę
Jest dokonywana sporadycznie	Ma charakter zorganizowany i powtarzający się, podobnie jak przy prowadzeniu działalności gospodarczej
Nie zawsze trzeba dokonywać rozliczenia w zeznaniu rocznym PIT-36. Taki obowiązek występuje jedynie wówczas, gdy do sprzedaży dojdzie przed upływem pół roku od nabycia rzeczy	Obowiązkowe rozliczenie w zeznaniu rocznym PIT-36, w którym należy wykazać wszystkie przychody i poniesione koszty
Do sprzedaży okazjonalnej ma zastosowanie art. 10, ust. 1 pkt 8 lit. d ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych	Podmiot prowadzący działalność bez rejestracji może dotyczyć wiele przepisów związanych z prowadzeniem działalności gospodarczej

Przychody, koszty, dochód/stratę ze sprzedaży okazjonalnej wykażemy w poz. 7 zeznania PIT-36:

Przychody, koszty, dochód/stratę z działalności nierejestrowanej należy wykazać w zeznaniu rocznym PIT-36 w poz.8:

Podsumowanie

W dzisiejszej publikacji omówiony został temat sprzedaży okazjonalnej vs. działalności nierejestrowanej. Dla wielu osób może być niejasne, w którym miejscu jest granica pomiędzy takimi transakcjami?

W artykule zostało wyraźnie pokazane, że istnieje wyraźna różnica pomiędzy sprzedażą okazjonalną a działalnością bez rejestracji. Kluczowe w całej ocenie jest pokazanie, że w pierwszym przypadku jest to sprzedaż rzeczy osobistych, majątku prywatnego. W przypadku działalności nierejestrowanej najczęściej dochodzi do odsprzedaży wcześniej nabytych rzeczy, które są kupowane w konkretnym celu.

Sprzedaż okazjonalna będzie wykazana w PIT-36 tylko wówczas, gdy nastąpi przed upływem 6 miesięcy od zakupu rzeczy i opodatkowana pod warunkiem, że wygeneruje się dochód ze sprzedaży. Jeśli z rozliczenia wyjdzie strata, podatek nie wystąpi. Natomiast sprzedaż w ramach działalności nierejestrowanej nie jest ograniczona żadnymi ramami czasowymi, zawsze ma być rozliczona w zeznaniu PIT-36, bez względu na to czy zostanie wypracowany dochód, czy strata.

Do działalności nierejestrowanej ma zastosowanie wiele przepisów podatkowych, do sprzedaży okazjonalnej odnosi się tylko jeden z ustawy o PIT.

Sprzedaż okazjonalna nie jest ograniczona żadnymi limitami. Prowadząc działalność bez rejestracji, należy pilnować limitu 75% minimalnego wynagrodzenia za pracę. Przychód ze sprzedaży okazjonalnej nie jest sumowany do limitu przychodów z działalności nierejestrowanej, są to odrębne źródła przychodów.