Zastanawiasz się czym jest pomoc de minimis? W dzisiejszym artykule uzyskasz wszystkie niezbędne informacje na ten temat.
Po wejściu Polski do Unii Europejskiej pojawiły się nowe możliwości pozyskiwania środków finansowych między innymi na wspieranie prowadzenia działalności gospodarczej. Zasady przyznawania dodatkowego wsparcia wynikają z konkretnych przepisów, a całość jest spinana przepisami unijnymi. W dzisiejszej publikacji napiszemy czym jest pomoc de minimis i przedstawimy na jej temat najważniejsze informacje 2025.
Na stronach rządowych można znaleźć definicję formalnoprawną pomocy de minimis.
Pomoc de minimis oznacza pomoc publiczną, przyznaną przedsiębiorcy |
Pod pojęciem przedsiębiorcy kryje się każda jednostka wykonująca działalność gospodarczą niezależnie od formy prawnej i sposobu jej finansowania |
Obowiązują przepisy Unii Europejskiej – Rozporządzenie Komisji UE nr 1407/2013 z dnia 18.12.2013 r. w sprawie stosowania art. 107 i 108 Traktatu o funkcjonowaniu.
Unii Europejskiej do pomocy de minimis. |
W Polsce obowiązuje również ustawa o postępowaniu w sprawach dotyczących pomocy publicznej, w której czytamy, że pod pojęciem pomocy de minimis kryje się pomoc spełniającą przesłanki określone we właściwych przepisach prawa Unii Europejskiej dotyczących pomocy de minimis, innej niż pomoc de minimis w rolnictwie lub rybołówstwie |
Przyznawanie dotacji do prowadzonej działalności gospodarczej może przyczynić się do zachwiania równowagi na rynku, ponieważ w ten sposób dochodzi do poprawy sytuacji jednych przedsiębiorców względem innych. Jednak w interesie całej UE leży wspieranie ważnych projektów, jak również niwelowanie strat powstałych w wyniku działania m.in. klęsk żywiołowych, chociażby takich jak powódź.
Pomoc de minimis jest udzielana między innymi na:
W Rozporządzeniu Komisji UE w sprawie wprowadzone zostały regulacje, które z dniem 1 stycznia 2024 roku spowodowały zwiększenie limitu pomocy de minimis.
Limit pomocy de minimis w okresie od 1 stycznia 2024 r. do 31 grudnia 2030 roku wynosi 300.000 euro dla jednego przedsiębiorcy i jest liczony w okresie 3 lat. Taki sam limit dotyczy wszystkich przedsiębiorców |
Okres 3 lat brany pod uwagę przy pomocy de minimis należy oceniać w sposób ciągły. Dla każdego przypadku przyznania nowej pomocy de minimis należy uwzględnić całkowitą kwotę pomocy de minimis przyznaną w ciągu minionych trzech lat |
Przedsiębiorca ubiegał się o przyznanie pomocy de minimis, która została mu przyznana 30 października 2024 r. Okres minionych 3 lat w takim przypadku będzie obejmował od 30 października 2021 r. do 30 października 2024 r. włącznie.
Limit 300.000 euro obejmuje wszystkie pomoce wsparcia bez względu na źródło finansowania:
|
Przedsiębiorca ma obowiązek pamiętać, jaką pomoc de minimis i w jakich kwotach otrzymał w 3-letnim okresie obowiązywania limitu, nie może dopuścić do przekroczenia limitu |
Każdy przedsiębiorca ma możliwość sprawdzenia przyznanej pomocy de minimis w rejestrze SUDOP |
Jak zostało wcześniej wskazane, pomoc de mininis jest limitowana. Jeżeli przedsiębiorca uzyska pomoc powyżej limitu, gdyż wartość nie zostanie na bieżąco zweryfikowana, musi się liczyć z tym, iż nadwyżka wartości ponad limit zostanie utracona, gdyż jej wypłata była niezasadna. Drugą przesłanką utraty dotacji jest jej wykorzystanie niezgodnie z jej przeznaczeniem.
Jakie skutki ciążą na przedsiębiorcy w przypadku uzyskania pomocy ponad limit lub wykorzystania niezgodnie z przeznaczeniem?
W ramach odpowiedzialności administracyjnej na przedsiębiorcę zostanie nałożony obowiązek:
|
Odpowiedzialność karnoskarbowa w zależności od stopnia przewinienia oznacza:
|
Baza SUDOP pełni rolę wyszukiwarki pomocy publicznej otrzymanej przez beneficjentów pomocy, jak też jest źródłem informacji dla przedsiębiorców ubiegających się o wsparcie finansowe. Podmioty, które udzielają pomocy, na podstawie art. 32 ustawy z dnia 30 kwietnia 2004 r. o postępowaniu w sprawach dotyczących pomocy publicznej, mają obowiązek umieszczać w niej sprawozdania z przekazanej pomocy.
Wydawałoby się, iż jest to źródło idealne. Bazę można potraktować jako cenną, jednakże nie można jej traktować jako wyroczni. Dlaczego?
Reasumując – jak najbardziej z bazy można korzystać, jednakże na dane trzeba spojrzeć krytycznie. Najbardziej wiarygodne dla przedsiębiorcy zawsze będzie zaświadczenie/oświadczenie o wartości otrzymanej pomocy de minimis.
Przedsiębiorcy bardzo chętnie korzystają z możliwości pozyskania pomocy de minimis, która pozwala uzyskać dodatkowe środki, często całkowicie bezzwrotne na różnego rodzaju inwestycje w prowadzonej działalności gospodarczej. Form udzielania pomocy de minimis może być wiele i trudno je wszystkie wymienić, do typowych należałoby zaliczyć:
Przykładem pomocy de minimis w roku 2020 było między innymi zwolnienie z zapłaty składek ZUS, jakie otrzymali przedsiębiorcy dotknięci sytuacją pandemiczną. Rozpatrując okres trzyletni ubiegania się o pomoc de minimis wskazana pomoc, nie jest już brana pod uwagę do bieżącego limitu uzyskania pomocy.
Oznacza to przedsiębiorcę, u którego wartość przychodu ze sprzedaży (wraz z kwotą należnego podatku od towarów i usług) nie przekroczyła w poprzednim roku podatkowym wyrażonej w złotych kwoty odpowiadającej równowartości 2.000.000 euro. W 2024 roku limit ten wynosi 9.218.000 zł.
Nie zostały określone zasady monitorowania pomocy de minimis, każdy przedsiębiorca powinien sobie wypracować optymalną formę. W zależności od potrzeb i możliwości mogą to być przykładowo arkusze kalkulacyjne z wykorzystaniem excela lub bardziej zaawansowane programy. Dzięki temu przedsiębiorca będzie miał pełen wgląd i zawsze aktualną wiedzę na temat dotychczas otrzymanej pomocy.
Ewidencja prowadzona na potrzeby pomocy publicznej powinna zawierać podstawowe informacje takie jak przykładowo:
|
W przypadku otrzymania pomocy de minimis przedsiębiorca otrzymuje stosowne dokumenty na potwierdzenie, może to być np.: zaświadczenie, umowa, faktury, dokumenty księgowe. |
Wszystkie dokumenty związane z pomocą de minimis przedsiębiorca powinien okazać w przypadku kontroli przez uprawnione organy . |
Istnieją dwie metody amortyzacji jednorazowej, z jakiej mogą skorzystać przedsiębiorcy prowadzący Księgę Przychodów i Rozchodów, żeby ująć koszt zakupionego środka trwałego powyżej 10 000 zł jednorazowo w kosztach. Są to:
Amortyzacja fabrycznie nowych środków trwałych – zaliczonych do grupy 3-8 Klasyfikacji Środków Trwałych (KŚT) do wysokości nieprzekraczających w danym roku 100 000 zł | Amortyzacja środków trwałych – zaliczonych do grupy 3-8 Klasyfikacji Środków Trwałych (KŚT) z wyłączeniem samochodów osobowych – Łączna wartość jednorazowej amortyzacji dla wszystkich środków trwałych przedsiębiorcy nie może przekroczyć w roku podatkowym wartości 50 000 euro. |
Możliwość jednorazowej amortyzacji fabrycznie nowych środków trwałych nie stanowi pomocy de minimis, a zatem nie jest wliczana do limitu pomocy de minimis. | Amortyzacja klasyfikowana jako pomoc de minimis, a zatem jest wliczana do limitu pomocy de minimis. |
Skorzystają z niej przedsiębiorcy:
|
Skorzystają z niej przedsiębiorcy:
*tj. przedsiębiorców, którzy w roku rozpoczęcia tej działalności, a także w okresie dwóch lat, licząc od końca roku poprzedzającego rok jej rozpoczęcia, prowadzili działalność gospodarczą samodzielnie lub jako wspólnik spółki niebędącej osobą prawną lub działalność taką prowadził małżonek tej osoby, jeżeli między małżonkami istniała w tym czasie wspólność majątkowa |
Przedsiębiorca prowadzi działalność od 2021 roku, jest czynnym podatnikiem podatku VAT. 28.10.2024 roku zakupił sprzęt komputerowy o wartości 15 000 zł netto. Sprzęt w dacie nabycia był kompletny i zdatny do użytku i został wykazany na rejestrze środków trwałych. Sprzęt nie był klasyfikowany jako fabrycznie nowy środek trwały, więc podlega pod limit pomocy de minimis. W księdze przychodów i rozchodów (KPIR) przedsiębiorca ujął koszt z datą ostatniego dnia października w wysokości 15 000 zł, jako wartość umorzenia środka trwałego. Wskazany zakup był i będzie jedynym środkiem trwałym, jaki został zamortyzowany jednorazowo przez przedsiębiorcę w roku 2024.
Jak ma się wskazany limit 50 000 euro, lub wartość środków trwałych, jakie przedsiębiorca zamortyzował jednorazowo do limitu pomocy de minimis? Poniżej odpowiemy na wskazane wątpliwości poprzez analizę podanego powyżej przykładu.
Tak. Limit 50 000 euro w przeliczeniu dla roku 2024 wynosi to 230 000 zł. Wartość zakupu wynosiła 15 000 zł, więc warunek odnośne limitu został zachowany.
W przypadku fabrycznie nowego środka trwałego do wartości 100 000 zł przedsiębiorca nie musi korzystać z amortyzacji klasyfikowanej jako de minimis. Może spełniając warunki dla amortyzacji fabrycznie nowych środków trwałych dokonać amortyzacji poza limitem pomocy de minimis.
I tutaj wkraczamy na nieoczywisty grunt. Odpowiedź nie jest tak prosta jak oczekiwania. Wartość umorzenia, którą w uproszczeniu:
Odpowiedź nie jest ani prosta, ani oczywista. Wyliczenie wartości pomocy jest opisane skomplikowanym wzorem, znajdującym się w Rozporządzeniu Rady Ministrów z dnia 11 sierpnia 2004 r. w sprawie szczegółowego sposobu obliczania wartości pomocy publicznej udzielanej w różnych formach. Wyliczenie opiera się o czynnik dyskontujący i wymaga zdolności matematycznych bądź oprogramowania, które umożliwi dokonanie wyliczenia.
Na szczęście jest druga opcja, przedsiębiorca może wystąpić do urzędu skarbowego o wydanie zaświadczenia o wartości uzyskanej pomocy de minimis, uzyskanej tytułem jednorazowej amortyzacji. Warto zaznaczyć, że brak zaświadczenia nie pozbawia przedsiębiorcy prawa do jednorazowej amortyzacji. Dlatego też najczęściej, przedsiębiorcy występują z wnioskiem o wydanie zaświadczenia, kiedy dla celów uzyskania kolejnej pomocy de minimis, wymagane jest podanie w składanym wniosku wartości uzyskanej w okresie 3-letnim pomocy.
Urząd Skarbowy wydaje zaświadczenie o wartości uzyskanej pomocy w terminie 7 dni od złożenia wniosku o jego wydanie przed przedsiębiorcę. Wniosek nie wymaga wniesienia opłat.
Aby uzyskać zaświadczenie wymagane dokumenty to zwykle:
W przypadku dokonywania jednorazowego odpisu dniem udzielenia pomocy de minimis jest dzień, w którym przedsiębiorca dokonał odpisu amortyzacyjnego, tj. data, w jakiej przedsiębiorca ujął dowód umorzenia w KPIR.
Powódź, jaka dotknęła nie tylko przedsiębiorców we wrześniu 2024 roku, była wielką tragedią dla wielu ludzi i nadal są odczuwalne jej skutki. W związku z powodzią zostało przewidzianych wiele form pomocy przez państwo, o których pisaliśmy szczegółowo w naszej publikacji. Warto mieć na uwadze, że pomoc dla powodzian, którzy otrzymali ją w związku z prowadzoną działalnością gospodarczą również może stanowić pomoc de mimis.
Osoby prowadzące działalność gospodarczą, które składają wnioski o otrzymanie wsparcia, powinny mieć świadomość, czy składany wniosek dotyczy udzielenia pomocy de minimis, czy pomocy publicznej. Konsekwencją otrzymania pomocy de minimis jest konieczność weryfikacji wcześniej otrzymanej pomocy de minimis oraz pilnowanie, czy po jej otrzymaniu limit pomocy nie zostanie przekroczony.
Otrzymanie jednego rodzaju pomocy ma bowiem bezpośredni wpływ na to co jeszcze może otrzymać przedsiębiorca. Warto pamiętać, że limit pomocy w okresie trzech minionych lat jest wysoki i wynosi 300 000 euro co na 3 minione lata, co daje spory margines, jednakże otrzymując dotację gotówkową stanowiącą pomoc de minimis jej wartość 1 do 1 wpłynie na wartość otrzymanej pomocy.
W 2024 roku przedsiębiorcy będą mogli skorzystać po raz pierwszy z “wakacji składkowych”, o ile spełnią założenia ustawowe. Jest to preferencja polegająca na zwolnieniu z opłacania jedynie składek społecznych za jeden miesiąc w roku kalendarzowym.
Z wakacji składkowych skorzystają przedsiębiorcy, którzy mają zarejestrowaną działalność gospodarczą w CEIDG:
|
Warunkiem otrzymania zwolnienia z opłacania składek społecznych w jednym miesiącu w roku jest:
|
Ważne!
Terminem na złożenie wniosku jest miesiąc poprzedzający miesiąc kalendarzowy objęty zwolnieniem ze składek społecznych. W 2024 roku ostateczny termin na złożenie wniosku przypada na miesiąc listopad, ponieważ z wakacji składkowych będzie można skorzystać tylko za miesiąc grudzień. Termin ten nie będzie przywrócony, wniosek złożony po terminie nie zostanie rozpatrzony |
Przedsiębiorcy, którzy chcą skorzystać z wakacji składkowych, muszą pamiętać, że wniosek RWS o zwolnieniu z opłacania składek należy złożyć za pośrednictwem platformy PUE ZUS/eZUS |
Weryfikacji wniosku dokona ZUS, w przypadku braków formalnych trzeba będzie je uzupełnić niezwłocznie, w terminie 7 dni od otrzymania wezwania |
Z wakacji składkowych nie skorzystają przedsiębiorcy, którzy opłacają jedynie składkę zdrowotną |
Pani Ilona rozpoczęła prowadzenie działalności gospodarczej i korzysta z ulgi na start, a więc opłaca jedynie składkę zdrowotną. W tej sytuacji nie spełnia warunków do skorzystania z wakacji składkowych.
Pan Michał jest na dużym ZUS i odprowadza pełne składki społeczne w prowadzonej działalności. Pan Michał w miesiącach październiku i listopadzie 2024 spełnia warunki dla wakacji składkowych. Jeżeli przed terminem 20 stycznia 2025 Pan Michał otrzyma na eZUS informację, iż wakacje składkowe zostały mu przyznane będzie mógł zapłacić niższą należność do ZUS i wykazać wakacje składkowe w składanej deklaracji ZUS RCA.
Jak zostało wskazane wyżej, zasadą jest, że wniosek RWS składa się w miesiącu poprzedzających miesiąc, w którym przedsiębiorca chce skorzystać z wakacji składkowych. Wskazane oznacza, że aby skorzystać z wakacji składkowych w roku 2024, wniosek RWS będzie należało złożyć przez eZUS w okresie między 1 a 30 listopada, dzięki czemu będzie można otrzymać zwolnienie z zapłaty składek społecznych za grudzień 2024 płatnych do 20 stycznia 2025. Złożenie wniosku w grudniu 2024 powinno mieć miejsce jeżeli przedsiębiorca chce wnioskować o wakacje składkowe za styczeń 2025. Co ważne przedsiębiorca ma prawo tylko do jednych wakacji składkowych w roku.
Wakacje składkowe stanowią dla przedsiębiorcy pomoc de minimis, a to oznacza, że zanim przedsiębiorca złoży wniosek, powinien sprawdzić, czy w okresie ostatnich 3 lat nie wykorzystał całego limitu pomocy w wysokości 300.000 euro.
W składanym wniosku przedsiębiorca będzie zobligowany na dzień jego złożenia:
Warto zauważyć, że teoretycznie składając pierwszy wniosek przedsiębiorca mógł nie korzystać wcześniej z pomocy de minimis. Przy kolejnym wniosku, w przypadku pozytywnej decyzji co do wakacji składkowych za okres miniony, pomoc de minimis będzie już posiadała swoją wartość. Zatem wraz z przyznaniem decyzji o wakacjach składkowych, ZUS również powinien informować przedsiębiorcę o tym, jaką wartość pomocy de minimis przedsiębiorca otrzymał.
Co jednak podczas składania pierwszego wniosku kiedy przedsiębiorca otrzymał inną pomoc de minimis? W tej sytuacji będzie należało załączyć do wniosku zaświadczenia o otrzymanej pomocy, lub określić wartość otrzymanej pomocy poprzez złożenie oświadczenia w generatorze wniosku.
Jeżeli przedsiębiorca systematycznie nie prowadził ewidencji otrzymanej pomocy, określenie wartości podczas składania wniosku będzie dla niego wyzwaniem. W artykule opisaliśmy jakie rodzaje pomocy de minimis może otrzymać przedsiębiorca. Przede wszystkim należy się z nimi zapoznać, żeby wiedzieć, czy zagadnienie nas dotyczy.
Jeżeli ocenimy, że otrzymaliśmy pomoc de minimis, jednak nie posiadamy stosownych zaświadczeń o jej otrzymaniu, możemy o nie wystąpić do instytucji przyznającym ulgi, umorzenia. Niestety nie mamy pewności, że otrzymamy je przed złożeniem wniosku o wakacje składkowe. Pomocą może być dla nas baza SUDOP, jednakże tak jak zostało to wskazane w akapicie opisującym wskazaną bazę, nie jest to również narzędzie idealne.
Możemy próbować samodzielnie wyliczyć wartość pomocy poprzez dostępne w Internecie kalkulatory wartości EDB (wartość dotacji brutto), między innymi te dostępne na stronie rządowej. Szczególnie trudne, jest ustalenie wartości pomocy, w przypadku jednorazowej amortyzacji środka trwałego powyżej 10 tys. zł.
Co jak podamy błędną wartość na wniosku? Na stronie ZUS czytamy, że przedsiębiorca będzie mógł skorygować wniosek dotyczący danych odnośnie pomocy publicznej do momentu jego rozstrzygnięcia. W przypadku stwierdzenia błędu po rozstrzygnięciu wniosku będzie należało kwestię ustalić indywidualnie w ZUS.
Przedsiębiorca może skorzystać z pomocy de minimis w wielu obszarach. Pomocą będą bezpośrednie dotacje, ulgi podatkowe, zwolnienia z zapłaty składek ZUS takie jak wakacje składkowe ZUS, jak również finansowanie dla niepełnosprawnego przedsiębiorcy składek społecznych z PFRON.
Wachlarz możliwości jest bardzo szeroki. Nie zawsze dla przedsiębiorcy będzie oczywiste, że skorzystanie z dopuszczalnej przepisami podatkowymi opcji np. poprzez dokonanie jednorazowego odpisu środka trwałego o wartości powyżej 10 tys. zł, już spowodowało otrzymanie pomocy de minimis. Limit otrzymanej pomocy w okresie 3 minionych lata wynosi 300 000 euro i jego przekroczenie niesie za sobą sankcje wobec przedsiębiorcy.
Wobec powyższego przedsiębiorca powinien każdorazowo:
W przypadku bezpośrednich dotacji obliczenie wartości otrzymanej pomocy jest proste – odpowiada ono otrzymanej kwocie. W przypadku wsparcia niegotówkowego, takiego jak ulgi, kredyty, jednorazowa amortyzacja, obliczenie wartości pomocy opisane jest wzorami matematycznymi.
Dlatego też warto na bieżąco zadbać o to, by posiadać zaświadczenie o otrzymanej pomocy de minimis, jakie przedsiębiorca może otrzymać od urzędu skarbowego czy ZUS. W monitorowaniu wartości otrzymanej pomocy mogą okazać się również pomocne takie bazy jak SUDOP, czy dostępne w Internecie kalkulatory. Wyjściem również jest skonsultowanie się z wykwalifikowanym specjalistą, który pomoże wyliczyć i ocenić prawidłowość otrzymanej wartości pomocy de minimis.
Stan prawny na dzień: 06.11.2024 r.
Zachęcamy do komentowania naszych artykułów. Wyraź swoje zdanie i włącz się w dyskusje z innymi czytelnikami. Na indywidualne pytania (z zakresu podatków i księgowości) użytkowników ifirma.pl odpowiadamy przez e-mail, czat lub telefon – skontaktuj się z nami.
Administratorem Twoich danych osobowych jest IFIRMA S.A. z siedzibą we Wrocławiu. Dodając komentarz na blogu, przekazujesz nam swoje dane: imię i nazwisko, adres e-mail oraz treść komentarza. W systemie odnotowywany jest także adres IP, z wykorzystaniem którego dodałeś komentarz. Dane zostają zapisane w bazie systemu WordPress. Twoje dane są przetwarzane na podstawie Twojej zgody, wynikającej z dodania komentarza. Dane są przetwarzane w celu opublikowania komentarza na blogu, jak również w celu obrony lub dochodzenia roszczeń. Dane w bazie systemu WordPress są w niej przechowywane przez okres funkcjonowania bloga. O szczegółach przetwarzania danych przez IFIRMA S.A dowiesz się ze strony polityki prywatności serwisu ifirma.pl.
Zrób to za darmo z programem IFIRMA!