Rozliczenie PIT za 2024 – PIT-36, PIT-37, PIT-28 i inne formularze, kluczowe informacje, terminy oraz ulgi

×

Rozliczenie PIT za 2024

Każdego roku osoby uzyskujące dochody muszą złożyć zeznanie roczne PIT za ubiegły rok, wykazując je na jednym lub kilku spośród następujących formularzy: PIT-28, PIT-36, PIT-36L, PIT-37, PIT-38, PIT-39.

Wybór odpowiedniego PIT-u zależy od źródła dochodu. Różnią się one także możliwymi ulgami i wysokością podatku.

Do końca kwietnia 2025 należy zrealizować rozliczenie PIT za 2024. Sprawdź, w jakim formularzu PIT ująć poszczególne dochody oraz jakie ulgi im odpowiadają.

Zwolnienia z podatku do kwoty 85.528 zł

Ulga dla młodych, ulga na powrót, ulga dla rodzin 4+ oraz ulga dla pracujących seniorów to potoczne nazwy zwolnień podatkowych (art. 21 ust. 1 pkt 148, 152, 153 i 154 ustawy o PIT). Możemy skorzystać z tych ulg pod warunkiem spełnienia określonych kryteriów, w tym limitów zwolnienia.

Każda ulga ma limit 85 528 zł rocznie, przy czym w przypadku nabycia uprawnień do więcej niż jednej ulgi łączna wysokość przychodów objętych tymi ulgami również nie może przekroczyć 85 528 zł rocznie.

Jeśli w roku 2024 uzyskiwaliśmy wyłącznie przychody objęte powyższymi ulgami (łączna ich kwota nie była wyższa niż 85.528 zł), wtedy nie ma potrzeby składać zeznania rocznego PIT za 2024 rok. Możemy jednak to uczynić, jeśli np. chcemy otrzymać dodatkowy zwrot z tytułu ulgi na dzieci.

Kto składa PIT-37?

Druk PIT-37 to podstawowe zeznanie roczne. Jest on przeznaczony dla osób, które uzyskują dochody opodatkowane skalą podatkową, czyli rozliczamy na nich dochody uzyskane z:

• etatu (należy przez to rozumieć stosunek służbowy, stosunek pracy, spółdzielczy stosunek pracy oraz pracę nakładczą),
• emerytur i rent,
• działalności wykonywanej osobiście (np. z umowy zlecenia, o dzieło, gdy płatnik pobierał zaliczki na podatek, czyli np. wystawił nam PIT-11),
• kontraktów menedżerskich, zasiadania w radach nadzorczych, pełnienia obowiązków społecznych i obywatelskich (np. wynagrodzenie sołtysa, członka komisji wyborczej itp – ponad kwotę wolną od podatku dla tych diet), działalności sportowej,
• praw autorskich,
• świadczenia przedemerytalnego, zasiłku przedemerytalnego,
• nauczycielskich świadczeń kompensacyjnych, rodzicielskich świadczeń uzupełniających,
• dniówek obrachunkowych,
• zasiłków pieniężnych z ubezpieczenia społecznego, np. zasiłek chorobowy itp.,
• świadczeń wypłaconych z Funduszu Pracy lub z Funduszu Gwarantowanych Świadczeń Pracowniczych,
• należności za pracę przysługujących tymczasowo aresztowanym oraz skazanym,
• należności z umowy aktywizacyjnej.

Zeznanie roczne PIT-37 uzupełniamy w oparciu o otrzymane PIT-y od pracodawców, organów rentowych oraz innych płatników, czyli w oparciu o przede wszystkim: PIT-11, PIT-11A, PIT-40A, PIT-R, PIT-IFT-1R.

Gdy rozliczamy się na PIT-37, przysługują nam różne ulgi, które wykazujemy w części głównej zeznania rocznego, a także w załączniku PIT/O lub PIT/D. Są to m.in.:

• ulga na dzieci,
• ulga z tytułu darowizn,
• odliczenie składek przekazanych na związki zawodowe.

Katalog ulg i odliczeń przysługujących w rozliczeniu PIT-37 znajdziesz w pliku do pobrania na końcu niniejszego artykułu pod hasłem: Ulgi w PIT – zestawienie.

Zeznanie PIT-37 można rozliczyć w trybie:

1. indywidualnym,
2. wspólnie z małżonkiem,
3. jako wdowa/wdowiec,
4. jako osoba samotnie wychowująca dzieci.

Rozliczenie w sposób wskazany w pkt.2-4 jest preferencją podatkową, dlatego wymaga spełnienia określonych warunków, które przedstawimy w dalszej części artykułu.

Kiedy złożyć PIT-36?

W zeznaniu rocznym PIT-36 wykazujemy dochody z:

• działalności gospodarczej opodatkowanej skalą podatkową,
• działów specjalnych produkcji rolnej,
• działalności IP-Box,
• odpłatnego zbycia rzeczy – jeśli między nabyciem a zbyciem minęło mniej niż sześć miesięcy,
• działalności nierejestrowanej
• małoletnich dzieci (z niektórych źródeł),
• zagranicy,
• tytułu, których trzeba było samemu odprowadzić zaliczki na podatek,
• z innych źródeł, opodatkowanych na ogólnych zasadach przy zastosowaniu skali podatkowej, od których ani płatnik, ani podatnik w ciągu roku podatkowego nie miał obowiązku odprowadzania zaliczek.

Podsumowując, formularz PIT-36 jest przeznaczony dla osób, które osiągnęły dochody opodatkowane skalą podatkową, ale nie mieszczą się one zakresie zeznania PIT-37.

Zeznanie roczne PIT-36 można złożyć, podobnie jak PIT-37, indywidualnie, wspólnie z małżonkiem, jako wdowa/wdowiec lub jako osoba samotnie wychowująca dziecko.

Rozliczenie roczne PIT-36 oferuje w zasadzie te same ulgi co PIT-37 (np. ulga na dzieci, wpłaty IKZE, darowizny itd.), a dodatkowo przedsiębiorcy mogą korzystać z ulg dedykowanych dla firm, jak np.ulga na działalność B+R, ulga na terminal itd.

Pełen katalog ulg i odliczeń dostępnych w rozliczeniu PIT-36 znajdziesz w pliku do pobrania na końcu artykułu, pod tytułem: Ulgi w PIT– zestawienie.

Załączniki, które należy dołączyć do PIT-36, to:

• PIT/O – w zakresie ulg i odliczeń,
• PIT/D – w zakresie ulg i odliczeń mieszkaniowych (na zasadzie praw nabytych),
• PIT/ZG – w zakresie dochodów zagranicznych,
• PIT/M – w zakresie dochodów małoletnich dzieci, które muszą być doliczone do dochodów rodziców,
• PIT/B – w zakresie przychodów z działalności gospodarczej opodatkowanej skalą podatkową,
• PIT/BR – w zakresie ulgi badawczo-rozwojowej,
• PIT/DS – w zakresie działów specjalnych produkcji rolnej,
• PIT/IP – w zakresie ulgi IP BOX,
• PIT/SE – dla działalności gospodarczej prowadzonej na terenie specjalnej strefy ekonomicznej,
• PIT/Z – w zakresie korzystanie z tzw. kredytu podatkowego (zwolnienie z płacenia zaliczek na początku działalności),
• PIT/MIT – informacja o przychodach ze środków trwałych będących budynkiem,
• PIT/PM – informacja o wysokości wartości rynkowej składnika majątku tymczasowo przeniesionego poza terytorium Rzeczypospolitej Polskiej za rok podatkowy,
• PIT/NZI – informacja o wysokości wartości rynkowej składnika majątku określonej w państwie członkowskim Unii Europejskiej do celów opodatkowania podatkiem równoważnym do podatku od dochodów z niezrealizowanych zysków.

Wspólne rozliczenie małżonków PIT-36 czy PIT-37?

Wspólne rozliczenie z małżonkiem można przeprowadzić na PIT-37 lub PIT-36, w zależności od źródła wykazywanych dochodów.

Rozliczenie podatku wspólnie z małżonkiem polega na obliczeniu podatku od połowy łącznych dochodów obojga, a następnie pomnożeniu tej kwoty przez dwa.

Rozliczyć się razem z małżonkiem można także wtedy, gdy jedna osoba nie uzyskiwała przychodów lub osiągnęła dochody, które nie wymagają zapłaty podatku PIT (w języku potocznym jest to tzw. ulga na niepracującą żonę).

Aby rozliczyć się wspólnie z małżonkiem należy spełniać warunki dotyczące:

• pozostawania w związku małżeńskim przez określony czas,
• trwania we wspólności majątkowej w określonym czasie,
• niekorzystania z form opodatkowania wykluczających preferencyjne rozliczenie małżonków.

Wspólne rozliczenie PIT za 2024 (składane w roku 2025) mogą złożyć zatem małżonkowie, którzy przede wszystkim:

• wzięli ślub przed 2024 rokiem i pozostawali w małżeństwie oraz wspólności majątkowej przez cały 2024 rok lub
• zawarli ślub w trakcie 2024 roku i pozostawali w małżeństwie oraz wspólności majątkowej do końca 2024 roku.

Ze wspólnego rozliczenia nie można skorzystać, jeśli jeden z małżonków uzyskiwał dochody z działalności gospodarczej opodatkowanej podatkiem liniowym lub ryczałtem (nie dotyczy najmu prywatnego). Te formy opodatkowania wykluczają możliwość wspólnego rozliczenia, nawet jeśli jeden z małżonków będzie składać PIT-37 czy PIT-36.

Rozliczenie jako wdowa/wdowiec

Jest to kolejna preferencja podatkowa. W tym przypadku, podobnie jak przy rozliczeniu z małżonkiem, rozliczenie polega na obliczeniu podatku od połowy łącznych dochodów obojga małżonków i pomnożeniu tak obliczonego podatku przez dwa.

Zeznanie PIT-37 lub PIT-36 wypełniamy w taki sam sposób, jak przy rozliczeniu z żyjącym małżonkiem, czyli wykazujemy dochody swoje (sekcja: dochody podatnika), jak i zmarłego małżonka (sekcja: dochody małżonka) oraz przysługujące każdemu z małżonków ulgi i odliczenia.

Wspólne rozliczenie ze zmarłym małżonkiem jest możliwe, gdy śmierć małżonka nastąpiła w trakcie roku podatkowego lub po jego zakończeniu, ale przed złożeniem zeznania rocznego.

A zatem rozliczenie PIT za rok 2024 ze zmarłym małżonkiem przysługuje, jeśli w 2024 roku trwał związek małżeński oraz wspólność majątkowa, a małżonek zmarł:

• w 2024 roku lub
• w 2025 roku, ale przed złożeniem zeznania rocznego za 2024 rok.

Ten sposób rozliczenia możemy zastosować również wtedy, gdy jeden z małżonków nie uzyskał w 2024 roku przychodów lub osiągnął dochody w wysokości niepowodującej obowiązku zapłaty podatku PIT na skali.

Pozostałe warunki są takie same, jak w przypadku rozliczenie z żyjącym małżonkiem. Tutaj dowiesz się więcej: Rozliczenie roczne zmarłego małżonka.

Wspólne rozliczenie z dzieckiem – PIT 37 czy PIT 36?

Wspólne rozliczenie z dzieckiem można przeprowadzić na formularzach PIT-37 lub PIT-36, w zależności od źródła wykazywanych dochodów.

Potocznie jako wspólne rozliczenie z dzieckiem rozumie się ustawowe rozliczenie jako osoba samotnie wychowująca dziecko. Ten tryb rozliczenia jest również preferencją podatkową, a zatem tutaj także ustalamy podatek w podwójnej wysokości podatku obliczonego od połowy swoich dochodów. Tutaj w zasadzie nie sumujemy dochodów rodzica oraz dziecka, ale dochody rodzica dzielimy na dwa. Obliczamy od nich podatek, a następnie mnożymy wynik przez dwa.

Rozliczyć się jako osoba samotnie wychowująca dziecko może rodzic lub opiekun prawny będący: panną, kawalerem, wdową, wdowcem, rozwódką, rozwodnikiem, osobą, w stosunku do której orzeczono separację w rozumieniu odrębnych przepisów, lub osobą, której małżonek został pozbawiony praw rodzicielskich lub odbywa karę pozbawienia wolności.

Z tego sposobu rozliczenia może skorzystać tylko jeden z rodziców/opiekunów dziecka – ten, który faktycznie samotnie wychowuje co najmniej jedno dziecko.

Rozliczenie w tym trybie przysługuje, jeśli samotnie wychowujemy dzieci:

• małoletnie,
• pełnoletnie, które otrzymywały zasiłek (dodatek) pielęgnacyjny lub rentę socjalną,
• pełnoletnie, do ukończenia 25 roku życia, które uczy się lub studiuje oraz spełnia kryterium dochodowe.

Kryterium dochodowe jest spełnione, jeśli roczne zarobki dziecka nie przekroczyły 12-krotności renty socjalnej (w zeznaniu za rok 2024 roku należy brać pod uwagę kwotę: 21 371,52 zł). W kwocie tej nie uwzględnia się renty rodzinnej, uwzględnia się natomiast sumę: przychodów objętych ulgą dla młodych, ulgą na powrót, dochodów podlegających opodatkowaniu według skali podatkowej oraz 19% stawką podatku dla przychodów z kapitałów pieniężnych.

Rozliczenie wspólne z dzieckiem (jako samotny rodzic) jest możliwe, jeśli żadnego dziecka nie wychowywaliśmy wspólnie z drugim rodzicem, w tym przykładowo w formie opieki naprzemiennej, w związku z którą każdemu z rodziców zostało ustalone świadczenie 800+.

Wspólne rozliczenie z dzieckiem jest niemożliwe, jeśli rodzic lub dziecko uzyskiwało dochody z działalności gospodarczej opodatkowanej podatkiem liniowym lub ryczałtem, z wyjątkiem najmu prywatnego. Takie formy opodatkowania wykluczają możliwość rozliczenia się jako osoba samotna, niezależnie od tego, czy składany jest także PIT-37 lub PIT-36.

Rozliczenie jako osoba samotna nie wyklucza skorzystania z ulgi prorodzinnej (ulgi na dzieci). Przeciwnie – ponieważ dla obu rozwiązań trzeba spełniać tożsame warunki, to jeśli rozliczamy się jako osoba samotnie wychowująca dziecko, możemy także skorzystać z ulgi prorodzinnej.

Praktyczne informacje w tym temacie odnajdziesz w miniprzewodniku Ministerstwa Finansów Preferencyjne rozliczenie dochodów osób samotnie wychowujących dzieci.

Rozliczenie małoletnich dzieci

Rozliczenie małoletnich dzieci można podzielić na dwa przypadki:

1. gdy dziecko musi złożyć swój osobny PIT,
2. gdy dochody dziecka rodzice powinni doliczyć do swoich dochodów.

Małoletnie dziecko powinno złożyć swój PIT, gdy uzyskuje dochody z pracy (m.in. na podstawie stosunku pracy, umowy zlecenia, umowy o dzieło, praktyk uczniowskich), rent, stypendiów, z przedmiotów oddanych mu do swobodnego użytku. W zeznaniu rocznym dziecko wpisuje swoje dane (dane identyfikacyjne oraz dochody), a rodzic powinien to zeznanie własnoręcznie podpisać. PIT dziecka z podpisem rodzica można wysłać tylko w formie papierowej.

Pozostałe dochody dziecka rodzice powinni doliczyć do swoich dochodów. Doliczenie dochodów małoletnich dzieci jest możliwe tylko na PIT-36, do którego należy dołączyć załącznik PIT/M, w którym wykazuje się dochody małoletnich dzieci. Jeżeli oboje rodzice dziecka składają odrębne zeznania podatkowe (rozliczenie indywidualne), dochody małoletnich dzieci powinny być co do zasady doliczane po połowie każdemu z rodziców.

Dochody małoletnich dzieci nie wpływają na możliwość skorzystania z ulgi prorodzinnej lub z rozliczenia jako osoba samotnie wychowująca dziecko.

Zobacz także: dochody małoletnich dzieci – pytania.

Kto musi wypełnić PIT-28?

W zeznaniu rocznym PIT-28 wykazujemy przychody z:

• działalności gospodarczej opodatkowanej ryczałtem,
• najmu prywatnego (realizowanego poza działalnością gospodarczą) opodatkowanego ryczałtem.

Rozliczając się na PIT-28, przysługują nam różne ulgi i odliczenia, które odnajdziemy w pliku do pobrania na końcu artykułu pt. Ulgi w PIT – zestawienie.

Kilka lat temu termin złożenia PIT-28 upływał z końcem lutego. Obecnie, podobnie jak w przypadku innych formularzy PIT, termin ten został przesunięty na ostatni dzień kwietnia.

Załączniki do PIT-28 to:

• PIT/O – w zakresie ulg i odliczeń,
• PIT/D – w zakresie odliczeń mieszkaniowych (na zasadzie praw nabytych),
• PIT-28/B – informacja o przychodach z działalności gospodarczej opodatkowanej ryczałtem.

Rozliczenie na PIT-28 wyklucza wspólne rozliczenie z małżonkiem lub jako osoba samotnie wychowująca dziecko, nawet jeśli oprócz PIT-28 składamy osobny PIT-36 lub PIT-37.

Mamy jednak w tym zakresie dwa wyjątki:

• rozliczanie na PIT-28 tylko przychodów z najmu prywatnego,
• brak przychodów z działalności gospodarczej przez cały rok podatkowy (złożenie tzw. zerowego PIT-28).

W powyższych przypadkach, mimo złożenia PIT-28 możemy rozliczyć się wspólnie z małżonkiem lub dzieckiem na PIT-37/36.

Co rozliczamy w PIT-36L?

Formularz PIT-36L jest przeznaczony do wykazania przychodów z działalności gospodarczej lub działów specjalne produkcji rolnej opodatkowanych podatkiem liniowym.

Zeznanie PIT-36L oferuje mniej ulg niż PIT-37, PIT-36 i PIT-28. Szczegółową listę ulg i odliczeń dostępnych w PIT-36L można znaleźć w pliku do pobrania na końcu artykułu.

Rozliczenie na PIT-36L wyklucza wspólne rozliczenie z małżonkiem lub jako osoba samotnie wychowująca dziecko, nawet jeśli oprócz PIT-36L składamy osobny PIT-36 lub PIT-37. Wyjątek dotyczy sytuacji, gdy z działalności gospodarczej za dany rok nie osiągnęliśmy żadnych przychodów ani nie ponieśliśmy kosztów (złożyliśmy tzw. zerowy PIT-36L). Wtedy mimo złożenia PIT-36L (zerowego) możemy rozliczyć się wspólnie z małżonkiem lub dzieckiem na PIT-37/36.

Załącznikami do zeznania PIT-36L są:

• PIT/B – dla dochodów z działalności gospodarczej opodatkowanej podatkiem liniowym,
• PIT/IP – dla dochodów z IP BOX,
• PIT/ZG – dla dochodów zagranicznych z działalności gospodarczej opodatkowanej podatkiem liniowym,
• PIT/BR – dla działalności badawczo-rozwojowej,
• PIT/DS – dla dochodów z działów specjalnych produkcji rolnej,
• PIT/Z – w przypadku korzystania z tzw. kredytu podatkowego (odroczenie zapłaty zaliczek dla początkujących przedsiębiorców),
• PIT/PM – stanowi informację o wysokości wartości rynkowej składnika majątku tymczasowo przeniesionego poza terytorium Rzeczypospolitej Polskiej za rok podatkowy,
• PIT/O – ulgi i odliczenia,
• PIT/NZI – stanowi informację o wysokości wartości rynkowej składnika majątku określonej w państwie członkowskim Unii Europejskiej do celów opodatkowania podatkiem równoważnym do podatku od dochodów z niezrealizowanych zysków za rok podatkowy,
• PIT/MIT – informacja o przychodach ze środków trwałych będących budynkiem,
• PIT/SE – stanowi informację o wysokości dochodu osiągniętego z działalności gospodarczej prowadzonej na podstawie zezwolenia na terenie specjalnej strefy ekonomicznej.

Przeczytaj również Kiedy trzeba rozliczyć w Polsce dochody z działalności gospodarczej za granicą?

Kto składa PIT-28S, PIT-36S, PIT-36LS?

Formularze z sufiksem „S” składają przedsiębiorstwa w spadku, kontynuując sposób rozliczania podatku rocznego według formy wybranej przez zmarłego:

• skala podatkowa – PIT-36S,
• podatek liniowy – PIT-36LS,
• podatek ryczałtowy – PIT-28S.

Tutaj zobaczysz, jak wygląda rozliczenie podatkowe przedsiębiorstwa w spadku.

Kto powinien złożyć PIT-38?

Formularz PIT-38 jest przeznaczony dla rozliczenia kapitałów pieniężnych. Co oznacza, że PIT-38 powinny złożyć osoby, które:

1. Uzyskały przychody:
   • z odpłatnego zbycia papierów wartościowych, pożyczonych papierów wartościowych (sprzedaż krótka), pochodnych instrumentów finansowych, udziałów (akcji) w spółkach lub udziałów w spółdzielni,
   • z tytułu objęcia udziałów (akcji) w spółkach lub wkładów w spółdzielniach w zamian za wkład niepieniężny,
   • z realizacji praw wynikających z papierów wartościowych lub z pochodnych instrumentów finansowych,
   • z umorzenia, odkupienia, wykupienia albo unicestwienia w inny sposób tytułów uczestnictwa w funduszach kapitałowych.
2. Uzyskały przychody lub poniosły koszty uzyskania przychodów z odpłatnego zbycia walut wirtualnych.

W zakresie składania PIT-38 możemy jeszcze wyróżnić następujące sytuacje:

• Zakup akcji bez sprzedaży – jeśli w 2024 roku nabyliśmy akcje i inne z pkt.1, ale ich nie sprzedaliśmy, nie składamy PIT-38.
• Strata ze sprzedaży akcji i innych z pkt.1 – w przypadku, gdy sprzedaż akcji przyniosła stratę w roku 2024 (koszty zakupu przewyższają przychody), składamy PIT-38 i wykazujemy w nim stratę.
• Zakup kryptowalut – jeśli w 2024 roku miał miejsce tylko zakup kryptowalut, (bez sprzedaży w roku 2024), wtedy transakcję taką należy wykazać na PIT-38, aby móc o te koszty pomniejszyć dochody w kolejnych latach, czyli w konsekwencji pomniejszyć przyszły podatek. Tutaj przeczytasz Jak rozliczać się z kryptowalut w 2025 roku?

W przypadku PIT-38 można odliczyć stratę z lat ubiegłych oraz podatek zapłacony za granicą od niektórych kapitałów pieniężnych.

Załącznikiem do zeznania jest tylko PIT/ZG, w którym należy wykazać dochody z określonych kapitałów pieniężnych uzyskane za granicą.

Do czego służy PIT-39?

Formularz PIT-39 służy do wykazania przychodów z odpłatnego zbycia:

• nieruchomości lub ich części oraz udziału w nieruchomości,
• spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego lub użytkowego oraz prawa do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej,
• prawa wieczystego użytkowania gruntów.

Zeznanie PIT-39 należy złożyć niezależnie od tego czy z tytułu odpłatnego zbycia osiągnęliśmy dochód, czy ponieśliśmy stratę.

Jeśli dochód ze sprzedaży nieruchomości (lub jego część) przeznaczymy w ciągu trzech lat na własne cele mieszkaniowe, to nie podlega on opodatkowaniu w stosownej części. Zwolnienie to polega na wyłączeniu z opodatkowania tej części dochodu, jaka proporcjonalnie odpowiada udziałowi poniesionych wydatków na określone w ustawie własne cele mieszkaniowe w osiągniętych przychodach z odpłatnego zbycia.

W zeznaniu PIT 39 za rok, w którym sprzedaliśmy nieruchomość wykazujemy:

• dochody uzyskane z odpłatnego zbycia nieruchomości oraz należny podatek PIT od dochodu, do którego nie ma zastosowania ulga mieszkaniowa,
• dochody zwolnione z podatku PIT ze względu na ulgę mieszkaniową.

Jeśli w zeznaniu PIT-39 wykazaliśmy dochody zwolnione z opodatkowania, ale nie spełniliśmy następnie warunków zwolnienia (np. w ustawowym terminie 3 lat od sprzedaży nie wydatkowaliśmy środków na własne cele mieszkaniowe), konieczne jest złożenie korekty zeznania oraz zapłata podatku wraz z odsetkami. Odsetki naliczane są od następnego dnia po upływie terminu płatności, tj. po upływie terminu do złożenia zeznania za rok podatkowy, w którym uzyskaliśmy przychód z odpłatnego zbycia.

Wydatki, które można zakwalifikować jako własne cele mieszkaniowe, wymienione są w art. 21 ust. 25 ustawy PIT, a szczegółowe informacje o tym zwolnieniu przeczytasz w artykułach:

• Jak rozliczyć ulgę mieszkaniową?
• Meble i AGD a cele mieszkaniowe – czyli co można odliczyć od podatku,
• Ulga mieszkaniowa 2024 – waloryzacja wartości kosztów,
• Ulga mieszkaniowa a PIT. Czym jest realizacja celu mieszkaniowego?

Załącznikiem do zeznania PIT-39 jest PIT/ZG, w którym należy wykazać dochody uzyskane za granicą ze sprzedaży nieruchomości, gdy podlegają opodatkowaniu w Polsce. Jeżeli z tego tytułu został zapłacony podatek za granicą, to odpowiednia jego część stanowi odliczenie w polskim PIT.

Rozliczenie PIT-39 nie przewiduje dodatkowych odliczeń poza ulgą mieszkaniową i podatkiem zapłaconym za granicą.

Do jakiego urzędu wysłać rozliczenie PIT 2024?

Zeznanie roczne należy wysłać do urzędu skarbowego właściwego ze względu na miejsce zamieszkania w dniu składania zeznania. Również w danych adresowych w PIT należy podać miejsce aktualnego zamieszkania (na dzień wysyłania PIT-u). W obu przypadkach nie ma znaczenia miejsce zameldowania.

Jeśli rozliczamy podatek wspólnie z małżonkiem i mamy ten sam adres, wpisujemy urząd skarbowy ustalony według wspólnego miejsca zamieszkania. Jeśli mamy różne miejsca zamieszkania, wpisujemy urząd skarbowy właściwy dla jednego, dowolnie wybranego z małżonków.

Zeznania roczne, w których wykazujemy przychody/dochody z jednoosobowej działalności gospodarczej (PIT-28, PIT-36, PIT-36L), również wysyłamy do urzędu według miejsca zamieszkania.

Czy urząd wyśle za mnie PIT?

Od paru lat zeznanie roczne można złożyć przez e-urząd skarbowy. Po zalogowaniu się do portalu uzyskamy dostęp do przygotowanego zeznania (Twój e-PIT) lub dostęp do e-Deklaracji.

• System e-Deklaracje umożliwia samodzielne wypełnienie i składanie zeznań drogą elektroniczną.
• Usługa Twój e-PIT polega na przygotowaniu przez Krajową Administrację Skarbową (KAS) zeznania podatkowego, a następnie jego udostępnieniu na koncie w e-Urzędzie Skarbowym w zakładce Twój e-PIT.

Przygotowane przez KAS (Twój e-pit) zeznanie elektroniczne możemy:

• pozostawić do automatycznej akceptacji,
• zaakceptować bez wprowadzenia w nim zmian,
• zaakceptować po wprowadzeniu w nim zmian,
• odrzucić, pamiętając aby wypełnić/wysłać PIT inną drogą.

Jeśli do 30 kwietnia 2025 roku nie zaakceptujemy zeznania rocznego na koncie Twój e-PIT, nie odrzucimy go ani nie złożymy zeznania w inny sposób, nastąpi jego automatyczna akceptacja. Dotyczy to sytuacji, gdy poza dochodami z formularzy PIT-11, PIT-11A, PIT-R i PIT-40A za 2024 rok nie mamy innych przychodów, które wymagałyby złożenia np. PIT-36.

W przypadku automatycznej akceptacji zeznania, jeśli pojawi się „Podatek do zapłaty”, będziemy zobowiązani do jego uregulowania.

Akceptacja zeznania w ramach usługi Twój e-PIT oraz jego wysłanie do 30 kwietnia 2025 roku oznacza złożenie zeznania w dniu dokonania tych czynności.

Zeznania roczne złożone w usłudze Twój e-PIT są dostępne bezpośrednio po ich złożeniu w zakładce „Złożone dokumenty”.

Do kiedy rozliczyć PIT za 2024 rok?

Termin na złożenie PIT trwa od 15 lutego do 30 kwietnia, a jeśli ostatni dzień kwietnia przypada na dzień wolny od pracy, termin ten wydłuża się do pierwszego dnia roboczego po tym dniu. Jest to również termin zapłaty podatku.

W 2025 roku 30 kwietnia wypada w środę, czyli jest to ostatni dzień na złożenie rocznego rozliczenia PIT za 2024. Jeśli przegapimy ten termin, ważne jest, aby jak najszybciej złożyć deklarację oraz dołączyć tzw. czynny żal. Działając w ten sposób, możemy zminimalizować ewentualne konsekwencje.

Uwaga! Zeznanie roczne złożone przed dniem 15. lutego uznawane jest za złożone w dniu 15 lutego.

Rozliczone zeznanie roczne może dać nam trzy wyniki:

1. Brak nadpłaty oraz niedopłaty podatku – jesteśmy z urzędem „na czysto”. W tej sytuacji nie musimy podejmować dalszych kroków.
2. Podatek do zapłaty – należy go zapłacić na swój mikrorachunek podatkowy do 30 kwietnia.
3. Nadpłata, czyli zwrot podatku – jeśli zeznanie zostało złożone elektronicznie, to urząd ma 45 dni na zwrot podatku, jeśli papierowo, ma 3 miesiące. Osobom z Kartą Dużej Rodziny przysługuje szybszy zwrot podatku.

Ulgi w PIT – zestawienie

Pomniejszyć roczny podatek można dzięki ulgom podatkowym. Pod ich pojęciem rozumiemy odliczenia od dochodu oraz odliczenia od podatku.

Ulgi podatkowe należy wykazać w części głównej danego zeznania rocznego lub w załączniku PIT/O, PIT/D. W niektórych przypadkach, wykazując odliczenia w PIT/D należy jeszcze dołączyć PIT/2K, czyli oświadczenie dotyczące wysokości wydatków związanych z inwestycją służącą zaspokojeniu potrzeb mieszkaniowych.

W załączniku ulgowym PIT/O wykazujemy kwoty odliczeń oraz ulg aktualnie obowiązujących.

W PIT/D natomiast ujmujemy odliczenia związane z wydatkami mieszkaniowymi na zasadzie praw nabytych. Oznacza to, że w roku 2024/2025 prawo do tych ulg przysługuje osobom, które nabyły je wiele lat temu, ponosząc odpowiednie wydatki. Do ulg na zasadzie praw nabytych zaliczają się:

• ulga odsetkowa – kontynuacja praw nabytych przed 1 stycznia 2007 roku;
• spłata (wraz z odsetkami) kredytu bankowego lub pożyczki z pracy; otrzymanych w latach 1992–1993 na cele mieszkaniowe – kontynuacja praw nabytych przed 1 stycznia 1994 roku;
• odliczenia mieszkaniowe (w tym z tytułu: budownictwa wielorodzinnego na wynajem, remontu, modernizacji lub budowy domu), które nie znalazły pokrycia w dochodach, przychodach lub podatku za lata ubiegłe, w których mieliśmy prawo je odliczyć – kontynuacja praw nabytych przed 1 stycznia 2004 roku
• ulga na wynajem (z lat 1992 – 2001);
• duża ulga budowlana (z lat 1992 – 2003);
• ulga remontowo-modernizacyjną (z lat 2002 – 2005);
• systematyczne oszczędzanie w kasie mieszkaniowej – kontynuacja praw nabytych przed 1 stycznia 2002 roku.

Tutaj zebraliśmy odpowiedzi na najczęstsze pytania zadawane przez podatników Krajowej Informacji Skarbowej: Zeznania roczne PIT – pytania i odpowiedzi 2024.