Obowiązki dokumentacyjne w zakresie cen transferowych

W przypadku jednoosobowej działalności gospodarczej często wydaje się, że nie dotyczą jej pewne obowiązki ewidencyjne z uwagi chociażby na wysokość osiąganych obrotów. Niestety nie jest to w każdym przypadku takie oczywiste. Mało popularny temat cen transferowych niekiedy może również dotyczyć podmiotów gospodarczych prowadzących działalność gospodarczą na mniejszą skalę. W dzisiejszej publikacji postaramy się przyjrzeć, jakie obowiązki dokumentacyjne w zakresie cen transferowych ma przedsiębiorca.

Co to są ceny transferowe?

Ceny transferowe dotyczą określonego katalogu transakcji dokonywanych pomiędzy podmiotami gospodarczymi. Często to pojęcie kojarzy się nam z podmiotami powiązanymi i dużymi kwotami transakcji, ale nie jest to do końca prawda.

Zagadnienie cen transferowych opisane zostało w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych, jak również w rozporządzeniu dotyczącym cen transferowych, jak i w rozporządzeniu w sprawie dokumentacji cen transferowych. Nas będą interesowały m.in. przeprowadzane transakcje inne niż transakcje kontrolowane z podmiotami mającymi miejsce zamieszkania, siedzibę lub zarząd na terytorium lub w kraju stosującym szkodliwą konkurencję podatkową. Wykaz takich krajów znajduje się w podlinkowanym rozporządzeniu.

Jakie transakcje dotyczące cen transferowych mogą występować w niewielkiej firmie?

Otóż jak wynika z przepisów podatkowych, jeżeli będą miały miejsce niżej wymienione transakcje, mogą one być objęte obowiązkiem dokumentacji cen transferowych:

Jakie obowiązki dokumentacyjne ma przedsiębiorca?

Jak wynika z rozporządzenia w sprawie dokumentacji cen transferowych, lokalna dokumentacja obejmuje:

1. Opis podmiotu powiązanego:
   • forma organizacyjna podmiotu,
   • opis podstawowej działalności gospodarczej.
2. Opis transakcji kontrolowanej:
   • przedmiot i rodzaj transakcji,
   • informacje o podmiotach powiązanych uczestniczących w dokonaniu transakcji,
   • sposób kalkulacji ceny transferowej,
   • wartość transakcji kontrolowanej,
   • otrzymane lub przekazane płatności związane z transakcją,
   • porozumienia lub interpretacje podatkowe dotyczące transakcji.
3. Metoda analizy cen transferowych:
   • wskazanie metody wykorzystanej przy analizie,
   • opis analizy porównawczej,
   • opis analizy zgodności,
   • odniesienie ceny transferowej do wyniku analiz.
4. Informacje finansowe:
   • okoliczności, z których wynika obowiązek sporządzenia lokalnej dokumentacji cen transferowych,
   • opis spodziewanych korzyści podatkowych, takich jak m.in.:
     • brak, obniżenie lub odsunięcie w czasie powstania zobowiązania podatkowego, zawyżenie straty podatkowej,
     • inne korzyści ekonomiczne takie jak np.: wzmocnienie przewagi konkurencyjnej, zwiększenie udziału w rynku, zwiększenie rozpoznawalności przedsiębiorstwa, marki, powstanie nadpłaty lub prawa do zwrotu podatku.
   • pozostałe przyczyny gospodarcze transakcji.

W sytuacji, w której wystąpią transakcje dotyczące cen transferowych przedsiębiorca ma obowiązek prowadzenia dokumentacji. Zakres danych i informacji w niej zawartych jest bardzo obszerny. W artykule wskazano jedynie dość ogólnie na informacje, jakie znajdują się w rozporządzeniu, które to szczegółowo regulują. Jeżeli przedsiębiorca znajdzie się już w takiej sytuacji, musi zapoznać się dokładnie z zawartością przepisów wykonawczych na ten temat.