Dyrektywa DAC7 – co już obowiązuje od lipca 2024 roku?

Dyrektywa DAC-7. Procedura sprawozdawcza – raportowanie

Jako że dyrektywa DAC7 dotyczy zasadniczo wymiany informacji podatkowej, jednym z obowiązków, które spoczywają na operatorach platformy, jest raportowanie.

Jednym z obowiązków, które już spoczywają na operatorach platform, jest raportowanie do urzędu skarbowego sprzedawców, którzy w ciągu roku kalendarzowego osiągnęli próg liczby (min. 30 transakcji) lub wartości transakcji sprzedaży (2000 euro).

Pod pojęciem raportowania należy rozumieć przekazywanie Szefowi Krajowej Administracji Skarbowej zbiorczej informacji o sprzedawcach, którzy podlegają raportowaniu za okres sprawozdawczy (czyli okres, w którym doszło do ustalenia przez operatora platformy, że dany sprzedawca jest sprzedawcą podlegającym raportowaniu, z uwagi na osiągnięcie min. 30 transakcji albo sprzedaży powyżej 2000 euro).

Raportowanie polega na przekazaniu informacji zawierającej m.in. imię i nazwisko, adres, NIP, łączną kwotę przychodów.

Przykład 1

Serwis Booking.com będzie musiał raportować dane dotyczące sprzedawców, którzy korzystają z tej platformy i osiągają z tego tytułu korzyści finansowe. Dlatego jeśli prowadzisz działalność gospodarczą i korzystasz z serwisu, to operator platformy będzie zobowiązany (obowiązek ten istnieje już od lipca 2024 roku) do zgłaszania/raportowania osiągniętych przez Ciebie przychodów do konkretnych organów podatkowych.

Nie zawsze obowiązek związany z przekazaniem informacji o sprzedawcach będzie konieczny do zrealizowania. Jeśli operator platformy będzie posiadać informacje, że inny operator raportujący przekazał już przedmiotowe informacje na podstawie:

• przepisów działu IIIA „Automatyczna wymiana informacji o sprzedawcach” albo
• przepisów prawa innego niż RP państwa członkowskiego wdrażających załącznik V dyrektywy Rady 2011/16 z dnia 15 lutego 2011 r. w sprawie współpracy administracyjnej w dziedzinie opodatkowania i uchylająca dyrektywę 77/799/EWG albo
• przepisów prawa państwa lub terytorium, z którym RP zawarła porozumienie stanowiące podstawę automatycznej wymiany informacji o sprzedawcach, jeżeli ten inny raportujący operator platformy nie spełnia warunków uznania go za raportującego operatora platformy spoza UE,

to operator platformy jest zwolniony z obowiązku przekazywania informacji o sprzedawcach.

Procedura należytej staranności

Od lipca 2024 roku na raportującym operatorze platformy spoczywać będzie również obowiązek dopełnienia czynności tzw. należytej staranności w zakresie:

• zbierania i weryfikacji danych o sprzedawcach,
• uznawania sprzedawcy za rezydenta danego państwa w zakresie do aktywnych sprzedawców,
• dokonania weryfikacji zgromadzonych informacji o aktywnych sprzedawcach pod kątem ich wiarygodności poprzez:
  • korzystanie z informacji i dokumentów dostępnych operatorowi platformy w ramach prowadzonej działalności,
  • korzystanie z oprogramowania interfejsowego udostępnianego nieodpłatnie przez państwo uczestniczące lub UE w celu sprawdzenia ważności TIN lub numeru identyfikacji VAT.

Mając na uwadze powyższe, procedura należytej staranności polega na tym, żeby operatorzy platform mieli 100% pewności, iż dane o sprzedawcach, które zebrali, są poprawne i kompletne.

Pamiętać jednak należy o terminach, a mianowicie powyższe czynności należy dokonać w następujących terminach:

• do dnia 31 grudnia okresu sprawozdawczego,
• do dnia 31 grudnia drugiego okresu sprawozdawczego (w zakresie sprzedawców zarejestrowanych na platformie na dzień, w którym podmiot stał się raportującym operatorem platformy).

Obowiązki Szefa KAS

Z kolei jeśli chodzi o obowiązki Szefa Krajowej Administracji Skarbowej, to do jego obowiązków należy:

• przekazanie w trybie tzw. automatycznej wymiany (w terminie 2 miesięcy od zakończenia okresu sprawozdawczego) informacji o sprzedawcy podlegającemu raportowaniu właściwemu organowi państwa uczestniczącego, którego rezydentem jest sprzedawca podlegający raportowaniu;
• przekazanie informacji właściwemu organowi państwa uczestniczącego, w którym położona jest nieruchomość sprzedawcy podlegającego raportowaniu, który świadczy usługi udostępnienia nieruchomości.

Dyrektywa DAC-7 – podsumowanie

Operator platformy zobowiązany jest od 1 lipca 2024 roku do przekazywania Szefowi KAS zbiorczej informacji o sprzedawcach podlegających raportowaniu za okres sprawozdawczy do końca miesiąca następującego po zakończeniu okresu sprawozdawczego, w którym raportujący operator platformy ustalił, że sprzedawca jest sprzedawcą podlegającym raportowaniu.

Z etapem legislacyjnym zapoznasz się tutaj.