VAT w Holandii – kompletny przewodnik. Stawki, rejestracja, deklaracje

Holenderski system podatku od wartości dodanej (tak więc VAT) wprowadzono w 1968 roku. Dziesięć lat później, w 1979, ujednolicono ten system z systemami znanymi z pozostałych państw członkowskich Unii Europejskiej. Zarządza nim holenderski Urząd Skarbowy i opiera się na poprzedniej holenderskiej ustawie o podatku VAT, a także na późniejszych, nowelizowanych decyzjach administracyjnych oraz orzeczeniach.

Każde przedsiębiorstwo, które nie jest zarejestrowane jako miejscowy rezydent podatkowy, może być objęte obowiązkiem rejestracji w holenderskim systemie podatkowym. Ponadto – na firmach zagranicznych ciąży nieustanny obowiązek przestrzegania lokalnych przepisów, wypełniania deklaracji, systemu Intrastat oraz różnego rodzaju inne deklaracje. Powszechnie stosowana jest jednak zasada uproszczenia odwrotnego obciążenia, a także systemy odroczenia płatności podatku VAT od importu towarów.

Czy powinieneś zarejestrować się w holenderskim VAT?

Występują pewne sytuacje handlowe, które zwykle wymagają od zagranicznych przedsiębiorców zarejestrowania się we właściwych holenderskich organach podatkowych. Są one w pełni zgodne z ogólnymi przepisami Unii Europejskiej dotyczącymi podatku VAT i obejmują:

• import przez Holandię do innych krajów Ue (choć należy mieć na względzie, że istnieją różnego rodzaju systemy reprezentacji fiskalnej z ograniczoną odpowiedzialnością, które można zastosować wymiennie),
• kupno i sprzedaż na terenie kraju, w momencie gdy klient nie jest zarejestrowany w Holandii jako płatnik VAT (będąc zarejestrowanym, obowiązuje odwrotne obciążenie i rejestracja nie jest wymagana),
• konsygnacyjne przechowywanie towarów w Holandii – zamiast tego można użyć specjalnej licencji,
• internetowa sprzedaż towarów przeznaczona dla osób prywatnych po przekroczeniu ustawowego limitu,
• organizacja na żywo wystaw, imprez, szkoleń, konferencji (wstęp płatny przy wejściu)
• dostawa towarów własnym sumptem.

Wymóg rejestracji VAT dla firm, które nie są miejscowymi rezydentami podatkowymi jest bardzo ograniczony, gdy zajmują świadczeniem usług.

Jakie są progi rejestracyjne VAT w Holandii?

Zagraniczne przedsiębiorstwa handlujące w Holandii i jednocześnie będące zarejestrowane jako płatnicy VAT/GST w swoich krajach, objęte są zerowym progiem rejestracji.

Czy wymagany jest holenderski przedstawiciel fiskalny lub agent?

Działając w zgodzie z unijnymi dyrektywami w sprawie podatku VAT, lokalny przedstawiciel fiskalny/agent nie jest wymagany przez firmę, której siedziba mieści się w innym państwie członkowskim UE. Takie firmy mogą zarejestrować się bezpośrednio w holenderskim Urzędzie Skarbowym. Jednakże przedstawiciel fiskalny będący współodpowiedzialnym za holenderski podatek VAT, jest wymagany przez US dla firm działających poza terytorium UE.

Jakie informacje są wymagane, aby uzyskać numer VAT w Holandii i rejestrację?

Holenderski urząd skarbowy będzie wymagać wypełnienia właściwych formularzy oraz przedłożenia następujących dokumentów:

• certyfikatu VAT celem udowodnienia, że firma widnieje jako zarejestrowany podatnik VAT gdzieś indziej,
• statut spółki,
• wyciąg z rejestru handlowego firmy.

Jaki jest format holenderskiego numeru VAT?

Zaraz po przyznaniu rejestracji (co zwykle trwa mniej niż dwa tygodnie), firmie udzielany jest unikalny holenderski numer VAT. Każdy z krajów członkowskich Unii Europejskiej ma ustalony format dla swojego numeru VAT. W przypadku Holandii jest to 9 cyfr oraz prefiks NL.

Holenderskie deklaracje VAT

Każda z firm zarejestrowanych w holenderskich organach podatkowych jako nierezydentny podatnik VAT, zobowiązana jest do zgłoszenia transakcji podlegającej opodatkowaniu za pomocą zgłoszeń okresowych, zwanych deklaracjami.

Standardem jest kwartalny okres rozliczeniowy. Wymóg składania deklaracji miesięcznych dotyczy firm, które muszą płacić więcej niż 15 tysięcy euro podatku VAT na kwartał. Poza tym miesięczne deklaracje mogą być wymogiem, jeżeli firma często spóźnia się z płatnością VAT. Przedsiębiorstwa, które są rezydentami podatkowymi i jednocześnie są zobowiązane do zapłaty kwoty mniejszej niż 1883 euro rocznie i mają wewnątrzwspólnotową wartość dostaw i nabyć mniejsza niż 10 tysięcy euro, zobowiązane są do składania deklaracji rocznej.

Jaki holenderski podatek VAT można odliczyć?

Firmy mogą skompensować VAT od sprzedaży lub VAT należny zadeklarowany w holenderskiej deklaracji VAT z odpowiednim VAT-em naliczonym lub zakupowym.

Istnieją pewne wyjątki, w tym:

• wybrane świadczenia pracownicze (korzystanie z obiektów sportowych oraz rekreacyjnych, kwaterunek, transport osobisty, wyżywienie),
• usługi cateringowe.

Holenderskie kary VAT

W przypadku błędnych deklaracji lub spóźnionego wypełnienia holenderskich deklaracji VAT, firmy zagraniczne mogą podlegać karze w wysokości do 4.920 EUR. Od należnego podatku VAT naliczane są odsetki. Stawka jest aktualizowana przez Departament Podatkowy dwa razy w roku. Obecnie jest ona ustalona na poziomie 4% w skali roku.

Nie ma przedawnienia dla holenderskiego podatku VAT, jednak odzyskanie podatku VAT przez holenderskie władze podatkowe jest ograniczone do okresu pięciu lat od czasu, gdy firma była po raz pierwszy zobowiązana do zapłaty podatku VAT.

W jaki sposób odzyskiwane są holenderskie kredyty VAT?

Jeśli istnieje nadwyżka podatku VAT naliczonego nad należnym, wtedy powstaje holenderski kredyt VAT. W teorii jest to należne z powrotem do zarejestrowanej firmy VAT. Nadwyżka naliczonego podatku VAT może być odzyskana podczas składania deklaracji VAT. Roszczenia powinny być składane w ciągu 5 lat od odpowiedniego okresu VAT.

Stawki VAT w Holandii

Stawki VAT w Holandii kształtują się następująco:

Bardzo podobnie przedstawiają się estońskie stawki VAT – przeczytaj więcej o systemie VAT w Estonii.