Faktura VAT marża 2025. Jak wygląda rozliczenie?

Faktura VAT marża - omówione zagadnienia:

Pokaż więcej ↓

Część przedsiębiorców ma ustawowe prawo do rozliczania podatku VAT w procedurze szczególnej, jaką jest VAT marża. W takim przypadku zasada rozliczania podatku VAT różni się od tej na zasadach ogólnych. W dzisiejszej publikacji omówimy temat faktury VAT marża, kiedy ma zastosowanie, jak wygląda rozliczenie i przedstawimy inne kluczowe informacje na ten temat. Warto podkreślić, że w roku 2025 z procedury marży nie skorzysta część przedsiębiorców, którzy nabywają dzieła sztuki, przedmioty kolekcjonerskie i antyki, szczegóły w artykule.

Kto może skorzystać z procedury VAT marża?

Rozliczanie w procedurze marży jest ciekawym rozwiązaniem i dlatego przedsiębiorcy, którzy spełniają warunki ustawowe, chętnie z niego korzystają. W tym przypadku kwota podatku VAT jest płacona nie od całej kwoty sprzedaży a jedynie od marży.

Z procedury marży mogą skorzystać przedsiębiorcy, którzy:

Dokonują dostawy towarów używanych,
Dokonują dostawy dzieł sztuki, przedmiotów kolekcjonerskich i antyków

Z procedury marży muszą skorzystać przedsiębiorcy, którzy:

Świadczą usługi turystyki – stosowanie marży jest obowiązkowe.

W procedurze marży należy ustalić kwotę sprzedaży i kwotę nabycia

Przez kwotę sprzedaży rozumie się całkowitą kwotę, którą przedsiębiorca otrzymał lub ma otrzymać z tytułu dostawy towarów od nabywcy, lub osoby trzeciej, wliczając w to:

otrzymane dotacje,
subwencje i inne dopłaty bezpośrednio związane z tą dostawą,
podatki, cła, opłaty,
inne należności o podobnym charakterze,
koszty dodatkowe, takie jak prowizje, koszty opakowania, transportu i ubezpieczenia, którymi podatnik obciąża nabywcę

Przez kwotę nabycia rozumie się wszystkie składniki wynagrodzenia, które dostawca towarów otrzymał lub ma otrzymać od przedsiębiorcy – nabywcy

Kwotę marży stanowi różnica pomiędzy kwotą sprzedaży a kwotą nabycia

VAT marża – świadczenie usług turystyki

Przedsiębiorcy, którzy świadczą usługi turystyki, rozliczają się na zasadzie marży. Przy czym przepisy wprowadzą pewne warunki, których należy przestrzegać.

Przez marżę przy wykonywaniu usług turystyki rozumie się różnicę pomiędzy kwotą, którą ma zapłacić nabywca usługi, a faktycznymi kosztami poniesionymi przez przedsiębiorcę z tytułu nabycia towarów i usług od innych podatników dla bezpośredniej korzyści turysty

Ustalając podstawę opodatkowania, przedsiębiorca świadczący usługi turystyczne musi dokonać rozróżnienia między usługami turystyki (czyli tymi, które nabywają od innych podatników dla bezpośredniej korzyści turysty) oraz usługami własnymi (świadczonymi samodzielnie bądź nabywanymi od podmiotów niebędących podatnikami)

Pod pojęciem usług dla bezpośredniej korzyści turysty kryją się w szczególności.:

transport,
zakwaterowanie,
wyżywienie,
ubezpieczenie

Przedsiębiorcy mają obowiązek prowadzić ewidencję z uwzględnieniem kwot wydatkowanych na nabycie towarów i usług od innych podatników dla bezpośredniej korzyści turysty oraz posiadać dokumenty, z których wynikają te kwoty

Ewidencja powinna zawierać dane (art. 119 ust. 3a odwołujący do art. 109 ust. 3 ustawy VAT) pozwalające na prawidłowe rozliczenie podatku, w szczególności dotyczące:

rodzaju sprzedaży i podstawy opodatkowania, wysokości kwoty podatku należnego, w tym korekty podatku należnego, z podziałem na stawki podatku,
kwoty podatku naliczonego obniżającego kwotę podatku należnego, w tym korekty podatku naliczonego,
kontrahentów,
dowodów sprzedaży i zakupów

Ważne!
Przedsiębiorcy, którzy świadczy usługi turystyki, nie przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwoty podatku naliczonego od towarów i usług nabytych dla bezpośredniej korzyści turysty

Jeśli przedsiębiorca świadczy również usługi własne (np. zatrudnia tłumacza, opiekuna, organizatora zajęć dodatkowych), to wówczas musi wyodrębniać usługi własne i nabyte od innych przedsiębiorców

Usługi turystyki są opodatkowane stawką podatku VAT 23% za wyjątkiem, gdy:

są świadczone poza terytorium Unii Europejskiej – opodatkowanie stawką 0%
są świadczone zarówno na terenie UE, jak i poza UE – stawka 0% tylko w części usług świadczonych poza UE.

Przy zastosowaniu stawki 0% przedsiębiorca musi posiadać dokumenty potwierdzające świadczenie tych usług poza terytorium Unii Europejskiej

Wystawiana faktura musi zawierać oznaczenie:
“Procedura marży dla biur podróży”

W JPK_V7 stosuje się – oznaczenie „MR_T”

VAT marża – towary używane

Przez towary używane rozumie się ruchome dobra materialne nadające się do dalszego użytku w ich aktualnym stanie lub po naprawie, inne niż dzieła sztuki, przedmioty kolekcjonerskie i antyki oraz inne niż metale szlachetne lub kamienie szlachetne. Ustawa o podatku VAT wprowadza pewne warunki, które muszą być spełnione, aby przedsiębiorca mógł skorzystać z VAT marża.

Towary używane przedsiębiorca musi nabyć od:

osoby fizycznej, osoby prawnej lub jednostki organizacyjnej niemającej osobowości prawnej, niebędącej podatnikiem lub niebędącej podatnikiem podatku VAT,
podatników, którzy korzystają z VAT marża,
podatników, którzy korzystają ze zwolnienia podmiotowego i przedmiotowego w VAT,
podatników, którzy posiadają siedzibę na terytorium innego kraju UE i korzystają ze zwolnienia podmiotowego do kwoty 100.000 euro na terytorium Polski – przepis wejdzie w życie 1 stycznia 2025 r.

Przedsiębiorca ma obowiązek prowadzić ewidencję (art. 109 ust. 3 ustawy VAT), w której znajdą się w szczególności informacje dotyczące:

rodzaju sprzedaży i podstawy opodatkowania, wysokości kwoty podatku należnego, w tym korekty podatku należnego, z podziałem na stawki podatku,
kwoty podatku naliczonego obniżającego kwotę podatku należnego, w tym korekty podatku naliczonego,
kontrahentów,
dowodów sprzedaży i zakupów

W przypadku eksportu towarów, do którego mają zastosowanie zasady opodatkowania od marży taka transakcja jest opodatkowana w VAT stawką 0 %, jeśli przedsiębiorca posiada dokumenty potwierdzające, że towar opuścił terytorium UE

Wystawiana faktura musi zawierać oznaczenie:
“Procedura marży dla towarów używanych”

W JPK_V7 stosuje się – oznaczenie „MR_UZ”

VAT marża – dzieła sztuki, przedmioty kolekcjonerskie i antyki

W ustawie o podatku VAT zostało zdefiniowane co należy rozumieć pod pojęciem dzieł sztuki, przedmiotów kolekcjonerskich czy antyków (art. 120 ust. 1).

Przez dzieła sztuki rozumie się w szczególności:

obrazy, kolaże i podobne płyty dekoracyjne, rysunki i pastele,
oryginalne sztychy, druki i litografie,
oryginalne rzeźby oraz posągi z dowolnego materiału,
gobeliny, tkaniny ścienne,
fotografie wykonane przez artystę

Przez przedmioty kolekcjonerskie rozumie się w szczególności:

znaczki pocztowe lub skarbowe, stemple pocztowe, koperty pierwszego obiegu,
kolekcje oraz przedmioty kolekcjonerskie o wartości zoologicznej, botanicznej, mineralogicznej, anatomicznej, historycznej, archeologicznej, paleontologicznej, etnograficznej lub numizmatycznej

Przez antyki rozumie się przedmioty, których wiek przekracza 100 lat

Podstawą opodatkowania podatkiem VAT jest marża stanowiąca różnicę między kwotą sprzedaży a kwotą nabycia, pomniejszona o kwotę podatku VAT. Jeżeli rodzaj poszczególnych przedmiotów kolekcjonerskich lub specyfika ich dostaw czyni skomplikowanym, lub niemożliwym określenie marży przedsiębiorca może, za zgodą naczelnika urzędu skarbowego, obliczać marżę jako różnicę pomiędzy łączną wartością dostaw a łączną wartością nabyć określonego rodzaju przedmiotów kolekcjonerskich w okresie rozliczeniowym. W takim przypadku ujemna marża (wyższa kwota nabyć od kwoty sprzedaży) podwyższa łączną wartość nabyć przedmiotów kolekcjonerskich w następnym okresie rozliczeniowym

W przypadku eksportu towarów, do którego mają zastosowanie zasady opodatkowania od marży taka transakcja jest opodatkowana w VAT stawką 0 %

Wystawiana faktura musi zawierać oznaczenie:
“Procedura marży dla dzieł sztuki/przedmiotów kolekcjonerskich/antyków”

W JPK_V7 stosuje się – oznaczenie „MR_UZ”

Uwaga!
Od 1 stycznia 2025 roku z procedury marży nie skorzystają przedsiębiorcy, którzy:
osobiście zaimportują dzieła sztuki, przedmioty kolekcjonerskie lub antyki lub
nabędą dzieł sztuki od ich twórców lub prawnych następców lub od osób niekorzystających z procedury marży.

Zmiana przepisów dotyczy również monet ze srebra będących przedmiotami kolekcjonerskimi

Po zmianie przepisów od 1 stycznia 2025 r. rozliczanie w procedurze marży będzie możliwe, jeśli do importu nie będzie miała zastosowania obniżona stawka VAT 8%

Udokumentowanie nabycia towarów używanych

Możliwości nabycia towarów używanych w dzisiejszych czasach jest bardzo wiele. Można ich szukać w internecie, przez różne platformy sprzedażowe, czy też na targach, giełdach lub w innych miejscach. Ustawodawca nałożył na przedsiębiorców stosujących VAT marża obowiązek prowadzenia ewidencji, która powinna zawierać pewien zakres informacji, m.in. informacje na temat kontrahentów, ale także posiadanie dokumentów zakupu. Co, jednak jeśli zdobycie takie dokumentu nie jest możliwe? W jednej z interpretacji podatkowych z dnia 21 marca 2024 r. sygn. 0112-KDIL1-3.4012.67.2024.1.KL opisana została sytuacja, w której przedsiębiorca dokonuje zakupu towarów używanych od osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej poprzez portale internetowe bądź bezpośrednio – zarówno w Polsce, jak i za granicą. Zakupione w ten sposób towary będą odsprzedawane, jako towar handlowy. Przedsiębiorca w większości przypadków nie ma możliwości pozyskania danych sprzedawcy czy dokumentów sprzedaży. Zadał więc pytanie, czy w związku z brakiem możliwości pozyskania danych personalnych osób fizycznych i udokumentowaniem zakupów dowodami wewnętrznymi niezawierającymi danych sprzedawcy będzie uprawniony do opodatkowania sprzedaży na zasadach VAT-marża? Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej (KIS) zgodził się z przedsiębiorcą, że może w ten sposób udokumentować zakup. Dokumenty wewnętrzne nie będą zawierać danych personalnych sprzedającego, a jedynie opis przedmiotu zakupu, kwotę zakupu, datę zakupu, miejsce zakupu, opis stanu fizycznego towaru. W zależności od przypadku, dowody sporządzane będą na podstawie posiadanej korespondencji ze sprzedającym, potwierdzenia dokonania płatności, a – w przypadku zakupu poprzez portale internetowe – również ogłoszenia sprzedaży zawierającego opis, cenę oraz zdjęcie przedmiotu.

Takie samo rozstrzygnięcie zapadło również w innej interpretacji z dnia 17 maja 2024 r. sygn. 0111-KDIB3-1.4012.171.2024.2.KO. Na sporządzonym dowodzie wewnętrznym znajdą się następujące dane: co jest przedmiotem zakupu, kwotę zakupu, datę zakupu, miejsce zakupu i opis stanu fizycznego towaru. Dyrektor KIS zgodził się, że przedsiębiorca ma prawo do zastosowania szczególnej procedury opodatkowania VAT marża.

Rozliczenie transakcji w procedurze marży

W procedurze marży opodatkowaniu podlega kwota marży, a to oznacza, że od tej kwoty będzie odpowiednio liczony VAT i podatek dochodowy. Najlepiej będzie to zobrazować na przykładzie.

Przykład 1

Pan Michał kupił samochód osobowy od osoby fizycznej na umowę kupna-sprzedaży za kwotę 30.000 zł. Samochód został sprzedany za kwotę 35.000 zł. Rozliczenie podatku VAT i podatku dochodowego będzie wyglądało następująco:

Marża od sprzedaży	5.000 zł 35.000 zł – 30.000 zł = 5.000 zł
Podatek VAT należny 23%	934,96 zł 5.000 zł x 23/123 = 934,96 zł
Przychód w podatku dochodowym	34.065,04 zł 35.000 zł – 934,96 zł = 34.065,04 zł
Koszty uzyskania przychodów w podatku dochodowym	30.000 zł

VAT marża a kasa fiskalna

W przepisach dotyczących obowiązku posiadania kasy fiskalnej nie ma wyłączenia, które miałoby zastosowanie do rozliczania marży. W ustawie pojawia się informacja, że przedsiębiorcy, u których podstawą opodatkowania jest kwota marży, ewidencjonują na kasie fiskalnej całą wartość sprzedaży. Jeśli więc zostanie wystawiony paragon, to pojawi się na nim kwota brutto transakcji. W rozporządzeniu w sprawie kas rejestrujących pojawia się informacja, że w przypadku sprzedaży w procedurze VAT marża literze “F” i “G” – są przypisane pozostałe stawki podatku, w tym wartość 0% (zero techniczne).

Uwaga!
Z uwagi na brak szczegółowych wytycznych, rozwiązaniem dla przedsiębiorcy może być wystawianie faktury do paragonu z oznaczeniem “MR_UZ” czy “MR_T” bez oznaczenia FP, żeby sprzedaż się sumowała w ewidencji VAT sprzedaży

Z uwagi na brak szczegółowych wytycznych najlepszym rozwiązaniem dla przedsiębiorcy byłoby wystawianie faktury do paragonu z oznaczeniem “MR_UZ” czy “MR_T” bez oznaczenia FP, żeby sprzedaż się sumowała w ewidencji VAT sprzedaży

VAT marża – ewidencja w rejestrze VAT zakupu

Zgodnie z Rozporządzeniem w sprawie szczegółowego zakresu danych zawartych w deklaracjach podatkowych i w ewidencji w zakresie podatku od towarów i usług ewidencja VAT zakupu powinna być prowadzona w taki sposób, żeby możliwe było właściwe rozliczenia podatku naliczonego. Wydatki powinno być wykazywane odrębnie dla:

towarów i usług nabytych od innych podatników dla bezpośredniej korzyści turysty,
towarów używanych, dzieł sztuki, przedmiotów kolekcjonerskich i antyków związanych ze sprzedażą opodatkowaną na zasadach marży zgodnie z art. 120 ustawy,
towarów i usług pozostałych.

Zakup związany z rozliczanie w procedurze marży powinien dodatkowo być oznaczony jako “ZakupVAT_Marza”.

Na stronie podatki.gov. pl można przeczytać, że ustalenie okresu rozliczenia nabyć związanych ze świadczeniem usługi turystyki w polu ”ZakupVAT_Marza” rozwiązaniem jest wpis zakupów w chwili wykonania usługi, czyli w momencie, w którym powinno nastąpić ostateczne rozliczenie marży

Jeśli przedsiębiorca otrzyma 100% przedpłaty na usługę turystyki i dysponuje dokumentami nabycia wszystkich niezbędnych towarów lub usług dla bezpośredniej korzyści turysty, możliwe jest zrobienie wszelkich zapisów, które dotyczą podstawy opodatkowania i zakupów związanych z kalkulacją marży, w okresie rozliczeniowym otrzymania przedpłaty

W przypadku usług turystyki jeśli są nabywane usługi dla bezpośredniej korzyści turysty i są świadczone usługi własne, to należy je ujmować odrębnie.

Jeśli zakup będzie na jednym dowodzie sprzedaży, ujmuje się w dwóch wierszach:

w części usług dla bezpośredniej korzyści turysty,
w części usług własnych opodatkowanych na zasadach ogólnych

Jeśli zakup usługi dla bezpośredniej korzyści turysty dotyczy kilku okresów rozliczania marży, to należy podzielić go proporcjonalnie i prezentować w różnych okresach

W przypadku towarów używanych w polu ”ZakupVAT_Marza” wpisu dokonuje się w okresie sprzedaży towaru używanego, czyli w momencie, w którym następuje rozliczenie marży

Ujemna marża

Z ujemną marżą będziemy mieli do czynienia w sytuacji, gdy kwota nabycie przewyższy kwotę sprzedaży. Zgodnie z objaśnieniami zamieszczonymi w Rozporządzeniu w sprawie JPK_V7, w przypadku wartości sprzedaży brutto dostaw towarów i świadczenia usług opodatkowanych na zasadach marży, powinny być wykazywane poszczególne marże (w tym również marże ujemne ze znakiem minus) i podatek należny od poszczególnych marż (przy marży ujemnej podatek wynosi „zero”). W takim przypadku:

podstawa opodatkowania w danym okresie rozliczeniowym jest równa sumie poszczególnych wartości marż,
podatek należny w danym okresie rozliczeniowym nie stanowi sumy poszczególnych wysokości podatku, lecz powinien być obliczony każdorazowo od ustalonej podstawy opodatkowania.

Na stronie MF w odpowiedzi na pytanie dotyczące marży ujemnej w JPK_V7 czytamy:

w części ewidencyjnej dotyczącej sprzedaży, dla faktury dokumentującej transakcję sprzedaży, w której wystąpiła marża ujemna – należy zastosować oznaczenie MR_UZ, a w polach właściwych dla sprzedaży i podatku VAT należnego pokazać odpowiednie stawki VAT,
wykazać poszczególne podstawy opodatkowania, tj.: marżę pomniejszoną o podatek należny, w tym również o kwotę marży ujemnej i podatek należny od marży, który dla marży ujemnej wynosi 0,00 zł. Zapis należy uzupełnić o podanie kwoty brutto faktury w polu “SprzedazVAT_Marza”,
w części ewidencyjnej dotyczącej zakupu – należy wykazać dokumenty zakupu związane z ww. dostawą w procedurze marży, z podaniem jedynie wartości brutto w polu “ZakupVAT_Marza”, >w części deklaracyjnej należy wykazać zbiorcze wartości podstawy opodatkowania i podatku należnego dla poszczególnych stawek VAT, które wynikają z części ewidencyjnej. W zbiorczych wartościach podstawy opodatkowania dla poszczególnych stawek VAT nie ujmuje się ujemnych kwot marż, dla których podatek należny wynosi 0,00 zł.

I jeszcze w broszurze informacyjnej dotyczącej wypełniania JPK_V7 znajdziemy informacje na temat ujemnej marży m.in. dla usług turystyki.

W przypadku usług turystyki świadczonych w danym okresie rozliczeniowym:

podstawa opodatkowania za dany okres rozliczeniowy jest równa sumie poszczególnych wartości marż, dodatnich i ujemnych,
Od tej sumy odejmuje się podatek należny.

Podatek należny za dany okres rozliczeniowy nie stanowi sumy poszczególnych wysokości podatku, lecz powinien być obliczony od sumy poszczególnych wartości marż. W przypadku gdy ustalona podstawa opodatkowania za dany okres rozliczeniowy jest wartością ujemną, nie ma możliwości wykazania ujemnego podatku należnego (przy marży ujemnej podatek wynosi „0.00”)

Przykład 2

Przedsiębiorca kupił samochód używany za kwotę 25.000 zł, a sprzedał go za 23.000 zł, powstała marża ujemna w kwocie “-2.000 zł”.

W takim przypadku:

w ewidencji VAT sprzedaży:

w podstawie do opodatkowania znajdzie się kwota “-1.626,02 zł”,
podatek należny – 0 zł,

w ewidencji VAT zakupu pojawi się kwota nabycia 25.000 zł,
w części deklaracyjnej JPK_V7 nie znajdzie się żaden zapis.

Podsumowując, należy podkreślić, że w przypadku marży ujemnej sprawa rozliczania się komplikuje. Inne zasady będą obowiązywały do sprzedaży:

towarów używanych,
przedmioty kolekcjonerskie,
usług turystyki,
dzieł sztuki i antyków.

Rodzaj marży	Część deklaracyjna JPK_V7
Towary używane	Ujemna marża nie jest sumowana do kwot podstawy opodatkowania
Przedmioty kolekcjonerskie	Ujemna marża nie jest sumowana do kwot podstawy opodatkowania. Jeśli marża jest rozliczana zbiorczo za zgodą naczelnika urzędu skarbowego ujemna marża podwyższa łączną wartość nabyć przedmiotów kolekcjonerskich w następnym okresie rozliczeniowym
Usługi turystyki	Ujemna marża jest sumowana do kwot podstawy opodatkowania. Marża w danym okresie rozliczeniowym jest sumą marży dodatniej i ujemnej i wykazuje się ją w JPK_V7, chyba że suma przybiera wartość ujemną, to nie jest wykazywana
Antyki i dzieła sztuki	Nie ma informacji na ten temat
W przypadku ujemnej marży najlepiej, jeśli przepisy nie wskazują precyzyjnie, najlepiej zwrócić się z wnioskiem o wydanie indywidualnej interpretacji podatkowej

VAT marża od sprzedaży samochodów

Zgodnie z założeniami do rozliczania VAT marża od towarów używanych przedsiębiorca musi dokonać nabycia od osoby fizycznej lub podmiotu, który korzysta ze zwolnienia podmiotowego lub przedmiotowego w VAT, lub dostawa jest rozliczana w procedurze marży. W każdym z tych przypadków nie ma możliwości odliczenia podatku VAT od zakupów. Powstaje pytanie, czy jeśli w związku ze sprzedażą w procedurze marży poniesione zostaną inne wydatki na rzecz innego podmiotu niż sprzedawca, to w jaki sposób powinny być rozliczone? Z takim pytaniem i wątpliwością zwrócił się przedsiębiorca we wniosku o wydanie indywidualnej interpretacji podatkowej sygn. 0112-KDIL1-3.4012.223.2024.1.KK z dnia 6 maja 2024 r. Przedsiębiorca zakupił samochód od jednego podmiotu, a inny podmiot wystawił mu faktury za obsługę dokumentów, obsługę samochodu, opłatę aukcyjną oraz faktury za transport. Padło pytanie, czy przy określeniu ceny nabycia można uwzględnić wszystkie kwoty? Dyrektor KIS stwierdził, że przy określaniu kwoty nabycia przedsiębiorca powinien uwzględnić tylko kwotę wynikającą z faktury za zakup samochodu bez uwzględnienia kwot wynikających z faktur za obsługę dokumentów, obsługę samochodu, opłatę aukcyjną oraz za transport samochodu, które są należne innemu podmiotowi, a nie pierwotnemu sprzedawcy samochodu.

Inny przypadek może dotyczyć rozliczenia w procedurze marży samochodu, który przed sprzedażą był naprawiany. Powstaje pytanie, czy w takim przypadku przedsiębiorcy przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego od poniesionych wydatków na naprawę? Takie wydatki nie mogą być uwzględniane do rozliczenia w procedurze marży, w związku z powyższym nie obowiązuje przepis ograniczający prawo doliczenia VAT. Potwierdzają to organy podatkowe w wydawanych interpretacjach. W jednej z nich z dnia 5 stycznia 2022 r. sygn. 0114-KDIP1-3.4012.658.2021.1.LM/AMA można przeczytać, że podatek naliczony od kosztów napraw i remontów rzeczy, które później sprzedawane są w procedurze opodatkowania marżą, może zostać odliczony przez sprzedawcę. Jest to bowiem podatek związany ze sprzedażą opodatkowaną.

Sprzedaż środków trwałych w procedurze marży

Jednym z warunków branych pod uwagę przy procedurze VAT marża jest nabycie towarów używanych w celu dalszej odsprzedaży. Mogą to być pojazdy nabyte na fakturę VAT marża lub na umowę kupna-sprzedaży od osoby fizycznej. W świetle tego przepisu nie do końca jasne jest, czy środek trwały w firmie, można sprzedać w procedurze marży?

W jednej z interpretacji podatkowych sygn. 0113-KDIPT1-3.4012.171.2024.2.MK z dnia 9 maja 2024 r. przedsiębiorca zadał pytanie czy może sprzedać w procedurze marży samochód osobowy nabyty wcześniej od osoby fizycznej? Dyrektor KIS zgodził się z przedsiębiorcą, że jeśli zostały spełnione następujące warunki:

samochód był towarem używanym w rozumieniu ustawy,
samochód został nabyty od osoby fizycznej,
przedsiębiorca jest czynnym i zarejestrowanym podatnikiem VAT,
samochód został nabyty przy założeniu jego dalszej odsprzedaży, po wykorzystaniu go w działalności,

to przedsiębiorca może sprzedać samochód w procedurze marży.

Podsumowanie

W dzisiejszej publikacji poruszony został temat faktury VAT marża, kiedy ma zastosowanie ta procedura, jak wygląda rozliczenie 2025.

Tylko niektóre czynności będą opodatkowane w procedurze marży, dotyczy to:

świadczenia usług turystyki, w tym przypadku stosowanie marży jest obowiązkowe.
dostawy towarów używanych,
dostawy przedmiotów kolekcjonerskich, dzieł sztuki i antyków.

Oznacza to, że tylko część przedsiębiorców może stosować przepisy szczególne dotyczące rozliczania VAT marża.

W procedurze marży podatek VAT jest naliczany od kwoty marży, która stanowi różnicę pomiędzy kwotą sprzedaży a nabycia. Podatek VAT wyliczany jest metodą w stu i przedsiębiorca wykazuje go po stronie podatku VAT należnego od sprzedaży. Nabywca, który otrzyma fakturę VAT marża, nie ma prawa do odliczenia tego podatku, najczęściej VAT nie jest w ogóle widoczny na takim dokumencie.

Faktury wystawiane w procedurze marży muszą być odpowiednio oznaczone, dodatkowo przedsiębiorca ma obowiązek stosowania oznaczeń do takich transakcji w JPK_V7 „MR_T” i “MR_UZ”.

Przedsiębiorcy mają obowiązek prowadzić ewidencję wszystkich transakcji przeprowadzonych w procedurze marży. Transakcja zakupu powinna być właściwie udokumentowana, jednak w przypadku problemów z pozyskaniem dokumentów od dostawcy organy podatkowe dopuszczają możliwość wystawienia dowodu wewnętrznego, na którym znajdą się informacje potwierdzające przeprowadzoną transakcję.

Stan prawny na dzień: 29.12.2024 r.