Małgorzata Jagusiak
W działalności gospodarczej zdarza się, że otrzymane faktury są wyrażone w walutach obcych. Najczęściej tak się dzieje, jeśli dochodzi do zawarcia transakcji poza granicami kraju. Jak się okazuje, również transakcja przeprowadzana pomiędzy polskimi przedsiębiorcami może być wyrażona w walucie obcej, jeśli strony się tak umówią. W dzisiejszej publikacji zajmiemy się tematem faktury z Allegro wystawionej w koronach czeskich i ustalimy, jak ją zaksięgować.
Koszt poniesiony w walucie obcej
Zobaczmy, co na temat rozliczania kosztów w walucie obcej mówi ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych.
| Koszty poniesione w walutach obcych przelicza się na złote według kursu średniego Narodowego Banku Polskiego z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień poniesienia kosztu |
|---|
| Za dzień poniesienia kosztu uznaje się dzień wystawienia faktury (rachunku) lub innego dowodu |
| Koszty uzyskania przychodów są rozliczane tylko przez przedsiębiorców, którzy prowadzą PKPiR i wybrali opodatkowanie na zasadach ogólnych – skala podatkowa i podatek liniowy |
| Zapisy w PKPiR dokonywane są w języku polskim i walucie polskiej |
Przykład 1
Pan Piotr otrzymał fakturę za zakup komputera wystawioną w walucie obcej na kwotę 1.000 euro netto. Faktura została wystawiona z datą 25 czerwca – jest to dzień poniesienia kosztu. W tym przypadku do przeliczenia należy przyjąć średni kurs NBP z dnia 24 czerwca, a jeśli ten dzień przypada w dzień ustawowo wolny od pracy, taki jak sobota czy niedziela, to przyjmuje się kurs z piątku.
Rozliczanie różnic kursowych przy fakturach w walutach obcych
W przypadku transakcji wyrażonych w walutach obcych nie można zapomnieć o rozliczaniu różnic kursowych. Do ich powstania dochodzi w sytuacji, gdy koszt poniesiony i koszt zapłacony będą rozliczane z różnymi datami, pokażemy to na przykładzie.
Przykład 2
Pan Jakub otrzymał fakturę zakupu na kwotę 5.000 euro wystawioną z datą 20 czerwca 2024 r. Płatności za fakturę dokonał 15 czerwca 2024 r. Średni kurs NBP wynosił odpowiednio:
Obliczymy kwotę kosztu poniesionego i zapłaconego:
W tym przypadku koszt zapłacony jest wyższy od kosztu poniesionego, tym samym doszło do powstania ujemnej różnicy kursowej w kwocie -102,50 zł, która będzie zaksięgowana w kosztach uzyskania przychodów.
Faktura z Allegro w czeskich koronach – jak ją zaksięgować?
Taka sama zasada przeliczania wydatków będzie obowiązywała dla faktury otrzymanej z Allegro wyrażonej w koronach czeskich. W tabeli NBP średnich kursów walut znajdziemy kursy walut aż 33. krajów, w tym również kurs korony czeskiej. Zobaczmy na przykładzie, jak może wyglądać takie rozliczenie.
Przykład 3
Pan Mikołaj otrzymał fakturę z Allegro wystawioną w koronach czeskich na kwotę 10.000 CZK z dnia 21 czerwca 2024 roku, zapłaty dokonał 25 czerwca 2024 r. Zobaczmy, w jaki sposób dokonać przeliczenia kosztu i wyliczyć różnice kursowe. Średni kurs NBP wynosi odpowiednio:
| Koszt poniesiony | Koszt zapłacony | Różnice kursowe |
|---|---|---|
|
1.738,00 zł
(0,1738 zł x 10.000 CZK) |
1.734 zł
(0,1734 zł x 10.000 CZK) |
4 zł
dodatnie różnice kursowe (1.738 zł – 1.734 zł) |
Dodatnie różnice kursowe będą stanowiły pozostałe przychody w działalności gospodarczej i zostaną zaksięgowane w kol. 8 PKPiR.
Faktura z Allegro w czeskich koronach – księgowanie w VAT
Pozostaje jeszcze do rozstrzygnięcia kwestia rozliczenia podatku VAT z faktury wystawionej przez Allegro w koronach czeskich. Na stronach Allegro można przeczytać informację, że za sprzedaż na allegro.cz polski przedsiębiorca otrzyma fakturę wystawioną w koronach czeskich z naliczonym polskim podatkiem VAT przeliczonym na złotówki, o ile sprzedaż jest z miejscem opodatkowania w Polsce. Na fakturze podany jest również średni kurs Narodowego Banku Polskiego danej waluty z ostatniego dnia okresu rozliczeniowego, czyli ostatniego dnia miesiąca. W takim przypadku faktura powinna być zaksięgowana w ewidencji VAT zakupu, pod warunkiem że ma związek ze sprzedażą opodatkowaną w VAT. Kwota ta stanowi podatek VAT naliczony, który pomniejsza podatek VAT należny od sprzedaży. Zgodnie z ustawą o podatku VAT jeśli podstawa opodatkowania wyrażona jest w walucie obcej, należy ją przeliczyć na złotówki według średniego kursu NBP na ostatni dzień roboczy poprzedzający dzień powstania obowiązku podatkowego.
| Zasada przeliczania faktur wyrażonych w walutach obcych na złotówki jest inna w podatku PIT i podatku VAT |
| Pakietem Slim VAT do ustawy o VAT wprowadzono przepis, który mówi, że kwoty stosowane do określenia podstawy opodatkowania określone w walucie obcej mogą być przeliczane przez przedsiębiorcę na złotówki zgodnie z zasadami przeliczania przychodu określonego w walucie obcej wynikającymi z przepisów o podatku dochodowym |
| Jeśli jednak kwota podatku VAT wyrażona na fakturze będzie inna niż ta po przeliczeniu, to przedsiębiorca powinien odliczyć tę, która jest na fakturze. Wynika to poniekąd z przepisu ustawy o VAT, w którym jest napisane, że kwotę podatku naliczonego stanowi suma kwot podatku wynikających z faktur otrzymanych przez przedsiębiorcę |
Faktury z allegro w koronach – podsumowanie
W dzisiejszej publikacji poruszyliśmy temat rozliczania faktury z Allegro wyrażonej w czeskich koronach. Do faktur wystawionych w walutach obcych stosuje się takie same zasady, bez względu na kraj waluty. W urządzeniach księgowych zapisów zawsze dokonuje się w walucie polskiej, dlatego każdy przedsiębiorca musi znać zasady jak w sposób prawidłowy to zrobić, mowa jest o tym w ustawie o podatku dochodowym. Jeśli chodzi o faktury zakupowe, kosztowe do przeliczenia przyjmuje się średni kurs NBP z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień wystawienia faktury. W przypadku rozliczania dokumentów wyrażonych w walutach obcych nie można zapomnieć o obowiązku wyliczenia różnic kursowych; dodatnie znajdą się w pozostałych przychodach, a ujemne w kosztach uzyskania przychodów. Średnie kursy NBP, tabela A, publikowane są każdego dnia roboczego i znajdziemy tam kursy aż 33. różnych krajów, w tym również czeskiej korony.
Stan prawny na dzień: 09.07.2024 r.
1378 
Zespół IFIRMA
Adrianna Glapiak
Adam Sawicki
Dorota Łesak
Księgowanie allegro w CZK w ifirma jest dość kłopotliwe. Nie ma dokumentu zakupu w walucie, który można zaksięgować jako koszt i do VAT jednocześnie. Trzeba moim zdaniem zaewidencjonować osobno w ewidencji VAT i osobno w księdze przychodów i rozchodów. Rozliczenie zapłaty i różnic kursu w takim przypadku dotyczy tylko kwoty netto. Niestety to jest duży problem ponieważ płatności allegro rozliczane są na bieżąco z wpłat klientów. Mamy do rozliczenia kwotę netto i wiele wpłat z różną datą 🙁
Artykuł nie odnosi się do mojej sytuacji, ponieważ Allegro pobiera opłaty za swój serwis przy każdej transakcji, na bieżąco, z wpływów, a transakcji dziennie jest kilkadziesiąt do kilkuset. Natomiast fakturę za wszystkie pobrane w ten sposób opłaty Allegro wystawia ostatniego dnia każdego miesiąca i ja tej faktury nie płacę, no bo opłaty były przecież pobierane na bieżąco z wpływów. W związku z tym nie ma jak wyliczyć różnic kursowych. Owszem, na fakturze w czeskich koronach z Allegro jest średni kurs NBP i wydaje się, że należy przemnożyć kwotę w CZK przez ten kurs i tak zaksięgować. Czy to będzie poprawnie?