Finansowanie firmy cz. III Leasing finansowy

Leasing finansowy, jako trzecia z najpopularniejszych form finansowania firmowych inwestycji, jest specyficzną formą współpracy. Z jednej strony przedsiębiorca przyjmuje dany składnik majątku jako swój środek trwały, z drugiej – należność spłaca w ratach, ale nie zaciąga kredytu. W związku ze zmianami w zakresie samochodów osobowych od początku 2019 r. leasing finansowy może być bardziej opłacalny dla podatników, którzy chcieliby nabyć samochód o wartości wyższej niż 20.000 euro (w przeliczeniu na zł), ale niższej niż 150.000 zł. Sprawdźmy, jak od 2019 r. będzie wyglądał leasing finansowy.

Leasing finansowy – zasady

Zasady zawierania umów leasingu finansowego regulowane są przez Kodeks cywilny. Usługi takie są świadczone przez wyspecjalizowane instytucje finansowe, w tym banki. Umowa leasingu finansowego jest specyficzna pod tym względem, że przedmiot leasingu jest traktowany jak własność leasingobiorcy od początku trwania umowy. Po spłaceniu ostatniej raty automatycznie przeniesione zostaje także prawo własności – nie mamy tu zatem do czynienia z opcją wykupu.

Leasing finansowy – podobnie jak operacyjny – nie wymaga nadmiernej ilości zabezpieczeń i gwarancji, ponieważ w razie niewypłacalności leasingodawca może przejąć z powrotem przedmiot leasingu. Najczęściej okres trwania umowy jest też krótszy niż kredyt, choć powinien trwać minimum 12 miesięcy.

Jednocześnie leasing finansowy ogranicza w pewnym stopniu możliwości wyboru przedmiotu leasingu. W ofercie leasingodawców widnieją w większości nowe sprzęty czy pojazdy, zatem dla przedsiębiorcy chcącego nabyć używany sprzęt lepszym wyjściem może być kredyt na firmę.

Leasing finansowy – rozliczenie

W leasingu finansowym należy zwrócić uwagę przede wszystkim na rozliczenie podatku VAT. W tej formie finansowania płacimy go w całości, na początku trwania umowy. Czynni podatnicy VAT mogą co do zasady odliczyć podatek według obowiązujących przepisów. Zatem z jednej strony, leasing finansowy wymaga jednorazowego dużego wydatku na początku trwania umowy, z drugiej natomiast – może znacząco zmniejszyć zobowiązanie wobec urzędu skarbowego.

Jeśli chodzi o koszty uzyskania przychodu, to leasing finansowy przypomina bardziej kredyt niż leasing operacyjny – do kosztów możemy tu co do zasady zaliczyć wyłącznie część odsetkową raty. W kosztach nie ujmiemy natomiast kwoty przypadającej na czynsz – ponieważ wartość przedmiotu leasingu jest już rozliczana w kosztach w ramach amortyzacji. Skoro bowiem przedmiot leasingu jest traktowany jak własność leasingobiorcy, to jest on rozliczany przez tego ostatniego jako firmowy środek trwały.

Warto zwrócić uwagę, że decydując się na leasing finansowy samochodu osobowego od 2019 r. konieczne będzie dostosowanie odpisów amortyzacyjnych do nowych limitów. Jeśli wartość początkowa pojazdu przekroczy 150.000 zł (lub 225.000 zł w przypadku samochodów elektrycznych), do kosztów uzyskania przychodu zaliczymy odpis amortyzacyjny wyłącznie w tej części, która proporcjonalnie odpowiada wskazanemu limitowi. Ponadto, jeśli ponoszone będą dodatkowe wydatki związane z eksploatacją takiego samochodu, do kosztów będzie można zaliczyć wyłącznie 75% ich wartości.

Uwaga!

Nowe limity będą co do zasady obowiązywać dla umów leasingu finansowego, zawartych po 1 stycznia 2019 r.