Zastanawiasz się czy wybrać ryczałt ewidencjonowany? W dzisiejszej publikacji napiszemy na temat zasad opodatkowania ryczałtem.
Z uwagi na dynamiczne zmiany, jakie zachodzą w przepisach podatkowych na przestrzeni ostatnich kilku lat przedsiębiorcy coraz częściej zastanawiają się nad zmianą raz obranej formy opodatkowania na inne możliwe. W ostatnim czasie zryczałtowany podatek dochodowy stał się ciekawą alternatywą dla wielu przedsiębiorców z racji rewolucyjnych zmian tej ustawy. W dzisiejszej publikacji napiszemy kilka istotnych informacji na temat zasad rozliczania na ryczałcie ewidencjonowanym w 2022 roku.
Umów się na bezpłatną wideorozmowę z ekspertem, podczas której zarejestrujesz działalność unikając typowych pułapek i błędów.
Niejednokrotnie pisaliśmy na temat kluczowych zmian jakie miały miejsce od 1 stycznia 2021 r. Wtedy to m.in. doszło do zmiany:
Cyklicznie zmieniane są również stawki zryczałtowanego podatku dochodowego, co czyni go coraz bardziej atrakcyjną formą opodatkowania na tle zasad ogólnych opłacanych podatkiem według skali lub 19% podatkiem liniowym. Dodatkowo należy również pamiętać o zmianach w ryczałcie wprowadzonych przez ustawę o Polskim Ładzie od 2022 roku, co również może decydować o wyborze ryczałtu w prowadzonej działalności gospodarczej.
Można zdecydowanie stwierdzić, że jest to najbardziej uproszczona forma rozliczania podatku dochodowego, poza kartą podatkową, która jest wygaszana. To co wyróżnia rozliczanie na ryczałcie to fakt, że:
Dlatego też przed podjęciem decyzji o wyborze ryczałtu warto również zaznajomić się, jakie zasady obliczania składki zdrowotnej obowiązują przy każdej możliwej do wybrania formy opodatkowania. Od 2022 roku składka zdrowotna stanowi dodatkowe obciążenie dla przedsiębiorcy stąd tak ważna jest taka szczegółowa analiza.
Nie zapominajmy jeszcze o przedsiębiorcach, którzy mogą skorzystać z opłacania Małego ZUS Plus. W tym przypadku istotna będzie kwota dochodu dla osób na PKPiR – podatek według skali i podatek liniowy a dla tych na ryczałcie o wysokości podstawy do opłacania składki społecznej będzie zależała od kwoty osiąganych przychodów. W przypadku ryczałtu podstawa do naliczania składek społecznych stanowi 50% przychodów osiągniętych w poprzednim roku podatkowym, pod warunkiem że nie został przekroczony pułap przychodów rocznych w kwocie 120.000 zł.
W chwili obecnej przedsiębiorca musi o wiele więcej czynników sprawdzić weryfikując wybór formy opodatkowania, powinien tak naprawdę porównać jakie obciążenie podatkowego go czekają i dlatego istotna będzie dla niego informacja:
Więcej informacji na temat Małego ZUS Plus można przeczytać w podlinkowanej publikacji.
Przedsiębiorcy na ryczałcie nie skorzystają także z odliczenia ulgi na dziecko, czy obniżenia podatku z II do I progu podatkowego o ile zdecydowaliby się na wspólne rozliczenie z małżonkiem czy z dzieckiem, jako osoba samotnie wychowująca dziecko. W tych przypadkach niekiedy można uzyskać również drugą kwotę wolną od podatku. Nie są to jedyne ulgi, z których nie skorzysta ryczałtowiec, w tym katalogu znajdą się również ulgi:
Jak widać zmiennych, które należy brać pod uwagę przy wyborze ryczałtu jest dużo. Nie zapominajmy jednak, że po roku można zmienić formę opodatkowania, jeżeli nasz wybór na dany rok podatkowy okazałby się nietrafiony.
Opodatkowanie ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych mogą wybrać:
Z rozliczenia zryczałtowanym podatkiem dochodowym skorzystają podmioty wymienione powyżej pod warunkiem, że ich przychody w poprzednim roku podatkowym nie przekroczyły kwoty 2.000.000 euro. Przeliczenia na PLN dokonuje się według średniego kursu NBP z pierwszego dnia roboczego października roku poprzedniego. Limit na 2022 rok wynosi 9.188.200 zł.
Przychód podlegający opodatkowaniu ryczałtem dla czynnego podatnika VAT będzie stanowił kwotę netto, natomiast przedsiębiorca korzystający ze zwolnienia od VAT wykaże kwotę brutto.
W ustawie o zryczałtowanym podatku dochodowym zostały wymienione przypadki, kiedy nie można skorzystać z opodatkowania ryczałtem:
W przepisach jest również mowa o tym, jakie przychody z ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych będą korzystały ze zwolnienia z ryczałtu. W ustawie o zryczałtowanym podatku dochodowym w art. 10 ustawodawca odsyła zainteresowanych do art. 21 ust. 1 odpowiednich punktów ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W tych przepisach mowa jest o tym, w jakich przypadkach przychód osiągnięty na ryczałcie będzie korzystał ze zwolnienia przedmiotowego, czy nie trzeba będzie go wykazywać w przychodach i płacić zryczałtowanego podatku.
Pani Aneta opłaca podatek zryczałtowany. W styczniu 2022 r. otrzymała odszkodowanie w kwocie 3.000 zł z firmy ubezpieczeniowej za szkodę powstałą w koparce, która jest środkiem trwałym w firmie. W ramach tego odszkodowania na naprawę uszkodzonej koparki wydano 2.000 zł. W takim przypadku pani Aneta nie musi wykazywać w przychodach do opodatkowania całej kwoty 3.000 zł tylko 1.000 zł, ponieważ 2.000 zł zostało wydane na naprawę sprzętu (art. 21 ust. 1 pkt 29b ustawy o PIT).
Pani Halina wynajmuje pokoje gościnne na terenach wiejskich, ilość pokoi nie przekracza 5. Dodatkowo oferuje wyżywienie dla osób korzystających z pobytu. W takim przypadku przychody uzyskane z tego tytułu nie będą opodatkowane ryczałtem, ponieważ zgodnie z przepisami korzystają ze zwolnienia od tego podatku (art. 21 ust. 1 pkt 43 ustawy o PIT).
Pan Konrad otrzymał dotacje z budżetu państwa na dofinansowanie przedsięwzięcia realizowanego w ramach Specjalnego Przedakcesyjnego Programu na Rzecz Rolnictwa i Rozwoju Obszarów Wiejskich (SAPARD) w kwocie 50.000 zł. W takim przypadku nie ma obowiązku wykazywania po stronie przychodów kwoty otrzymanej dotacji (art. 21 ust. 1 pkt 47a ustawy o PIT).
Pani Ania otrzymała z urzędu skarbowego zwrot nadpłaty z ryczałtu z naliczonym oprocentowaniem w kwocie 500 zł. Nie ma obowiązku wykazywania tej kwoty po stronie przychodów w ryczałcie (art. 21 ust. 1 pkt 111).
Pan Jakub otrzymał z Urzędu Pracy środki na rozpoczęcie prowadzenia działalności gospodarczej. Ustawodawca zapisał w przepisach, że takie pieniądze nie podlegają wykazywaniu w przychodach na ryczałcie, tym samym nie musi być od nich odprowadzony podatek (art. 21 ust. 1 pkt 121).
Pani Natalia zgłosiła się do projektu, w którym ubiegała się o środki na prowadzoną działalność gospodarczą. Środki finansowe otrzymane przez uczestnika projektu są traktowane jako pomoc udzielona w ramach programu finansowanego z udziałem środków europejskich. Również w takim przypadku jeżeli pani Natalia otrzymała środki, to nie musi ich opodatkować w ryczałcie (art. 21 ust. 1 pkt 137 ustawy o PIT).
Pani Ania sprzedała mieszkanie przed upływem 5 lat od jego zakupu. Przychody ze sprzedaży nieruchomości nie znajdą się w kwotach do opodatkowania ryczałtem w działalności (art. 21 ust. 1 pkt 131a). Przychód ze sprzedaży nieruchomości będzie opodatkowany na innych zasadach.
Pełen katalog zwolnień od podatku, z których może skorzystać przedsiębiorca został wymieniony w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych.
Opodatkowaniu ryczałtem podlegają otrzymane lub postawione do dyspozycji przedsiębiorcy w roku podatkowym pieniądze i wartości pieniężne oraz wartość otrzymanych świadczeń w naturze i innych nieodpłatnych świadczeń. W podstawie do opodatkowania znajdzie się kwota przychodów bez pomniejszenia o koszty uzyskania. Przychodem są więc wszystkie kwoty należne nawet jeśli nie zostały faktycznie otrzymane, po pomniejszeniu o wartości zwróconych towarów, udzielonych bonifikat i skont.
Pan Michał czynny podatnik VAT wybrał zryczałtowany podatek dochodowy, jako formę opodatkowania swoich dochodów. 30 czerwca 2022 r. dokonał dostawy towarów, zapłata za fakturę miała miejsce 10 lipca 2022 r., natomiast faktura została wystawiona 12 lipca 2022 r. W tym przypadku pan Michał w ewidencji przychodów wykaże i opodatkuje przychód w czerwcu 2022 r., pomimo że nie otrzymał w tym miesiącu zapłaty.
Pan Jakub otrzymał zaliczkę od innego przedsiębiorcy 4 lipca 2022 r. na poczet przyszłej dostawy, która ma być zrealizowana we wrześniu 2022 r. Zaliczka nie będzie stanowiła przychodu w momencie otrzymania tylko dopiero w chwili realizacji zamówienia, a więc we wrześniu.
Opodatkowanie ryczałtem jest możliwe jeżeli złożymy oświadczenie o wyborze tej formy. Dokonuje się tego w momencie rozpoczęcia prowadzenia działalności gospodarczej lub poprzez zmianę z początkiem roku podatkowego. Termin na decyzję upływa:
Oświadczenie można złożyć na dwa sposoby:
W praktyce urzędy skarbowe wskazują przedsiębiorcom, że zmiana formy opodatkowania co do zasady powinna być dokonana poprzez złożenie wniosku w CEIDG. Taka zmiana dotyczy również lat przyszłych, a więc nie musimy co roku składać oświadczenia, jeżeli chcemy pozostawać w kolejnych latach na ryczałcie.
Oświadczenie o rezygnacji z opodatkowania ryczałtem możemy złożyć do 20 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym uzyskano pierwszy przychód z działalności. Po rezygnacji można wybrać zasady ogólne podatek według skali lub podatek liniowy. Jedynym wyjątkiem jest sytuacja, która ma miejsce w 2022 roku po wprowadzeniu ustawy Polski Ład 2.0, która pozwala na rezygnację z ryczałtu w trakcie roku podatkowego:
W ustawie o zryczałtowanym podatku dochodowym zostały wymienione okoliczności, które wyłączają z możliwości opodatkowania ryczałtem. W związku z powyższym jeżeli przedsiębiorca osiągnie chociaż część przychodów z tego tytułu utraci prawo do tej formy opodatkowania. To samo dotyczy sytuacji jeżeli część naszych przychodów będzie dotyczyła sprzedaży na rzecz obecnego lub byłego pracodawcy. Od tego momentu przedsiębiorca ma obowiązek założyć podatkową książkę przychodów i rozchodów i dokonywać rozliczenia na zasadach ogólnych według skali podatkowej. Czyli poczynając od dnia uzyskania przychodu wykluczającego przedsiębiorcę z ryczałtu do końca roku podatkowego, opłaca on podatek dochodowy na zasadach ogólnych.
Pan Antoni zajmuje się handlem i jest na ryczałcie. Dnia 10 czerwca 2022 r. osiągnął przychód z tytułu sprzedaży części samochodowych. Ta czynność wyklucza go z ryczałtu, a to oznacza, że od 10.06.2022 r. musi prowadzić PKPiR i opłacać podatek na zasadach ogólnych według skali podatkowej. Za 2022 rok złoży dwa zeznania z działalności: PIT-28 i PIT-36.
Zachęcamy do komentowania naszych artykułów. Wyraź swoje zdanie i włącz się w dyskusje z innymi czytelnikami. Na indywidualne pytania (z zakresu podatków i księgowości) użytkowników ifirma.pl odpowiadamy przez e-mail, czat lub telefon – skontaktuj się z nami.
Administratorem Twoich danych osobowych jest IFIRMA S.A. z siedzibą we Wrocławiu. Dodając komentarz na blogu, przekazujesz nam swoje dane: imię i nazwisko, adres e-mail oraz treść komentarza. W systemie odnotowywany jest także adres IP, z wykorzystaniem którego dodałeś komentarz. Dane zostają zapisane w bazie systemu WordPress. Twoje dane są przetwarzane na podstawie Twojej zgody, wynikającej z dodania komentarza. Dane są przetwarzane w celu opublikowania komentarza na blogu, jak również w celu obrony lub dochodzenia roszczeń. Dane w bazie systemu WordPress są w niej przechowywane przez okres funkcjonowania bloga. O szczegółach przetwarzania danych przez IFIRMA S.A dowiesz się ze strony polityki prywatności serwisu ifirma.pl.
Zrób to za darmo z programem IFIRMA!
Kto może wybrać ryczałt ewidencjonowany?
Czy można utracić prawo do ryczałtu ewidencjonowanego?