Czy kod GTU obowiązuje freelancerów?

Freelancer a kody GTU - omówione zagadnienia:

Oznaczanie sprzedaży niektórych towarów i usług specjalnym kodem GTU to nowy obowiązek, który został nałożony na czynnych podatników VAT począwszy od okresów rozliczeniowych za październik 2020. Czym jest GTU, czy dotyczy również freelancerów?

Co to jest GTU?

GTU to inaczej grupy towarowo-usługowe, które podlegają obowiązkowym oznaczeniom w plikach JPK_V7 (czyli w nowym JPK_VAT). Powyższe oznacza, że przypadku świadczenia określonych usług, freelancer będzie je musiał opatrzyć specjalnym kodem GTU wskazanym w Rozporządzeniu Ministra Finansów Inwestycji i Rozwoju z dnia 15.10.2019 (Dz.U.2019, poz.1988).

Kod GTU nie musi widnieć na fakturze, choć nie jest to zabronione. Obowiązkowo musi być jednak wskazany w nowym pliku JPK_VAT. Za błędy w plikach JPK_V7 będą nakładane kary 500 zł.

Jakie kody GTU należy zastosować dla towarów i usług?

Towar lub usługa	Kod GTU
Sprzedaż napojów alkoholowych	GTU_01
Sprzedaż towarów typu benzyna, olej napędowy, olej opałowy	GTU_02
Sprzedaż towarów typu oleje opałowe, smarowe	GTU_03
Sprzedaż wyrobów tytoniowych	GTU_04
Dostawa odpadów	GTU_05
sprzedaż urządzeń elektronicznych i części do nich wskazanych w poz. 7–9, 59–63, 65, 66, 69 i 94–96 załącznika nr 15 do ustawy	GTU_06
Sprzedaż określonych pojazdów i części samochodowych	GTU_07a
Sprzedaż metali szlachetnych i nieszlachetnych	GTU_08
Sprzedaż leków i wyrobów medycznych	GTU_09
Dostawa budynków, budowli i gruntów	GTU_10
Świadczenie usług w zakresie przenoszenia uprawnień do emisji gazów cieplarnianych	GTU_11
Świadczenie usług o charakterze niematerialnym – wyłącznie: doradczych, księgowych, prawnych, zarządczych, szkoleniowych, marketingowych, firm centralnych (head office), reklamowych, badania rynku i opinii publicznej, w zakresie badań naukowych i prac rozwojowych	GTU_12
Świadczenie usług transportu i gospodarki magazynowej wykazanej w sekcji H PKWiU 2015 ex.49.4, ex.52.1	GTU_13

Jeśli dana usługa lub towar nie został wskazany w powyższym spisie – wtedy nie należy go oznaczać żadnym kodem. Pole GTU dla tej usługi/towaru należy pozostawić puste.

Freelancer a kody GTU – który kod stosować?

Dla freelancerów wystawiających faktury VAT za świadczone usługi zastosowanie może mieć kod GTU_12. Należy nim oznaczyć wykonywane usługi o charakterze niematerialnym – WYŁĄCZNIE: doradcze, księgowe, prawne, zarządcze, szkoleniowe, marketingowe, firm centralnych (head office), reklamowe, badań rynku i opinii publicznej, w zakresie badań naukowych i prac rozwojowych. Jest to katalog zamknięty. Tylko i wyłącznie ten rodzaj usług podlega pod kod GTU_12.

Z kolei już szerzej należy patrzeć na to, co wchodzi w skład usług doradczych, szkoleniowych, marketingowych, reklamowych, czy zarządczych – w tym celu pomocne będzie sięgnięcie do klasyfikacji PKWiUPKWiU 2015 a podatki dochodowe i VAT. Jeśli freelancer świadczył właśnie taki rodzaj usługi, wtedy musi ją oznaczyć kodem GTU_12. Jeśli świadczył usługi inne niż doradcze, szkoleniowe, marketingowe, reklamowe, czy zarządcze – nie stosuje kodu GTU.

W rozpoznaniu, kiedy stosować kod GTU_12 może pomóc odpowiedź Ministerstwa Finansów na pytanie nr 21, w której wskazuje, do jakich numerów PKWiU można przykładowo przyporządkować GTU_12.

Przykład 1.

Marek jest grafikiem. Z kontrahentem podpisał umowę na świadczenie usług polegających na opracowaniu projektów graficznych, koncepcji materiałów informacyjnych i promocyjnych prezentujących działalność i ofertę klienta. Jaki kod GTU powinien zastosować Marek?

Usługi, które wykonał Marek nie widnieją w katalogu GTU, co oznacza, że nie należy ich opatrywać żadnym kodem.

Przykład 2.

Janek zaprojektował logo dla Zamawiającego. Ponadto, doradzał mu w kwestii strategii wizerunkowej dla firmy oraz wyboru druku do ulotek reklamowych, na co również opiewała faktura w odrębnym wierszu. Jaki kod GTU powinien zastosować Janek?

Janek powinien użyć kodu GTU_12, ponieważ świadczył usługi doradcze. Jeżeli na jednej fakturze co najmniej jedna pozycja dotyczy świadczenia usługi objętej grupą towarowo-usługową, która nie jest rozumiana jako usługa kompleksowa, a jest odrębną i osobno wycenioną usługą, wtedy dany JPK_V7 należy oznaczyć stosownym kodem.

Przykład 3.

Monika jako copywriter prowadzi blog dla e-sklepu. Jaki kod GTU powinna wybrać Monika?

Usługi redaktorskie, edycji tekstów nie widnieją w katalogu GTU, dlatego takiej usługi nie należy oznaczać kodem GTU.

Przykład 4.

Justyna wykonywała w agencji reklamowej, na podstawie umowy współpracy, prace polegające na pisaniu tekstów, za które wystawiła jedną fakturę. Agencja reklamowa zleciła również Justynie jako doświadczonemu copywriterowi przeprowadzenie szkoleń z pisania tekstów dla pracowników firmy, za które Justyna wystawiła kolejną fakturę. Jaki kodem GTU Justyna powinna oznaczyć świadczone usługi wykazane na fakturach?

Usługi redaktorskie, edycji tekstów nie widnieją w katalogu GTU, dlatego takiej usługi nie należy oznaczać kodem GTU.

Natomiast dla faktury za przeszkolenie copywritingowe, Justyna powinna wybrać kod GTU_12, ponieważ są nim objęte m.in. usługi szkoleniowe.

Podsumowanie

Freelancerów będzie dotyczył kod GTU_12, jednak nie w każdym przypadku. Ten kod należy zastosować tylko i wyłącznie do świadczonych usług doradczych, szkoleniowych, marketingowych, reklamowych czy czasami – zarządczych. Freelancer-przedsiębiorca sam musi zapoznać się z kodami, bo tylko on wie, jakie konkretnie usługi świadczył.

Przeczytaj również: Jaki kod GTU powinien zastosować programista?

Mobilnie. Wszędzie

Z ifirma.pl masz księgowość w swoim telefonie. Wysyłaj dokumenty, sprawdzaj salda i terminy online, gdziekolwiek jesteś. Aplikację znajdziesz na najpopularniejszych platformach.