Dyrektywa DAC-7. Procedura sprawozdawcza – raportowanie
Jako że dyrektywa DAC7 dotyczy zasadniczo wymiany informacji podatkowej, jednym z obowiązków, które spoczywają na operatorach platformy, jest raportowanie.
Jednym z obowiązków, które już spoczywają na operatorach platform, jest raportowanie do urzędu skarbowego sprzedawców, którzy w ciągu roku kalendarzowego osiągnęli próg liczby (min. 30 transakcji) lub wartości transakcji sprzedaży (2000 euro).
Pod pojęciem raportowania należy rozumieć przekazywanie Szefowi Krajowej Administracji Skarbowej zbiorczej informacji o sprzedawcach, którzy podlegają raportowaniu za okres sprawozdawczy (czyli okres, w którym doszło do ustalenia przez operatora platformy, że dany sprzedawca jest sprzedawcą podlegającym raportowaniu, z uwagi na osiągnięcie min. 30 transakcji albo sprzedaży powyżej 2000 euro).
Raportowanie polega na przekazaniu informacji zawierającej m.in. imię i nazwisko, adres, NIP, łączną kwotę przychodów.
Przykład 1
Serwis Booking.com będzie musiał raportować dane dotyczące sprzedawców, którzy korzystają z tej platformy i osiągają z tego tytułu korzyści finansowe. Dlatego jeśli prowadzisz działalność gospodarczą i korzystasz z serwisu, to operator platformy będzie zobowiązany (obowiązek ten istnieje już od lipca 2024 roku) do zgłaszania/raportowania osiągniętych przez Ciebie przychodów do konkretnych organów podatkowych.
Nie zawsze obowiązek związany z przekazaniem informacji o sprzedawcach będzie konieczny do zrealizowania. Jeśli operator platformy będzie posiadać informacje, że inny operator raportujący przekazał już przedmiotowe informacje na podstawie:
- przepisów działu IIIA „Automatyczna wymiana informacji o sprzedawcach” albo
- przepisów prawa innego niż RP państwa członkowskiego wdrażających załącznik V dyrektywy Rady 2011/16 z dnia 15 lutego 2011 r. w sprawie współpracy administracyjnej w dziedzinie opodatkowania i uchylająca dyrektywę 77/799/EWG albo
- przepisów prawa państwa lub terytorium, z którym RP zawarła porozumienie stanowiące podstawę automatycznej wymiany informacji o sprzedawcach, jeżeli ten inny raportujący operator platformy nie spełnia warunków uznania go za raportującego operatora platformy spoza UE,
to operator platformy jest zwolniony z obowiązku przekazywania informacji o sprzedawcach.
WAŻNE – raportujący operator platformy, który jest spoza UE, również może być objęty zwolnieniem z obowiązku przekazywania informacji o sprzedawcach w zakresie kwalifikowanych stosownych czynności objętych skuteczną kwalifikującą umową, której stroną jest RP.
Procedura należytej staranności
Od lipca 2024 roku na raportującym operatorze platformy spoczywać będzie również obowiązek dopełnienia czynności tzw. należytej staranności w zakresie:
- zbierania i weryfikacji danych o sprzedawcach,
- uznawania sprzedawcy za rezydenta danego państwa w zakresie do aktywnych sprzedawców,
- dokonania weryfikacji zgromadzonych informacji o aktywnych sprzedawcach pod kątem ich wiarygodności poprzez:
- korzystanie z informacji i dokumentów dostępnych operatorowi platformy w ramach prowadzonej działalności,
- korzystanie z oprogramowania interfejsowego udostępnianego nieodpłatnie przez państwo uczestniczące lub UE w celu sprawdzenia ważności TIN lub numeru identyfikacji VAT.
Mając na uwadze powyższe, procedura należytej staranności polega na tym, żeby operatorzy platform mieli 100% pewności, iż dane o sprzedawcach, które zebrali, są poprawne i kompletne.
Pamiętać jednak należy o terminach, a mianowicie powyższe czynności należy dokonać w następujących terminach:
- do dnia 31 grudnia okresu sprawozdawczego,
- do dnia 31 grudnia drugiego okresu sprawozdawczego (w zakresie sprzedawców zarejestrowanych na platformie na dzień, w którym podmiot stał się raportującym operatorem platformy).
Obowiązki Szefa KAS
Z kolei jeśli chodzi o obowiązki Szefa Krajowej Administracji Skarbowej, to do jego obowiązków należy:
- przekazanie w trybie tzw. automatycznej wymiany (w terminie 2 miesięcy od zakończenia okresu sprawozdawczego) informacji o sprzedawcy podlegającemu raportowaniu właściwemu organowi państwa uczestniczącego, którego rezydentem jest sprzedawca podlegający raportowaniu;
- przekazanie informacji właściwemu organowi państwa uczestniczącego, w którym położona jest nieruchomość sprzedawcy podlegającego raportowaniu, który świadczy usługi udostępnienia nieruchomości.
Dyrektywa DAC-7 – podsumowanie
Operator platformy zobowiązany jest od 1 lipca 2024 roku do przekazywania Szefowi KAS zbiorczej informacji o sprzedawcach podlegających raportowaniu za okres sprawozdawczy do końca miesiąca następującego po zakończeniu okresu sprawozdawczego, w którym raportujący operator platformy ustalił, że sprzedawca jest sprzedawcą podlegającym raportowaniu.
Z etapem legislacyjnym zapoznasz się tutaj.
Adrianna Glapiak
Członek zarządu a wspólnik spółki z o.o.
AI dla startupów – najlepsze narzędzia
Marta Matylda Kania
VAT-14 i VAT-14A – wzory formularzy w przypadku wewnątrzwspólnotowego nabycia paliw
Małgorzata Jagusiak
Transakcja trójstronna – uproszczone rozliczenie a obowiązki sprawozdawczo-ewidencyjne stron
Śledząc wiele komentarzy, dotyczących dyrektywy DAC-7, zauważam jakby unikanie przez prawników tematu rozumienia terminu transakcji. Większość ludzi, dokonując zakupu towarów w dużym sklepie, wkładając i płacąc za kilka lub kilkanaście przedmiotów traktuje cały zakup jako jedną transakcję. Ostatnio, rozliczając się z wymiany pieca gazowego otrzymałem fakturę za całość, a nie za szczegółowe rozliczenie każdej śrubki lub podkładki. Myślę, że większość ludzi tak rozumie operację rozliczenia się z transakcji. Jakiś “mądrala” (nie wiem, czy tylko w Polsce) uznał, że sprzedaż np. 2 koszul i pary spodni dla jednego kupującego (oczywiście w jednym zakupie), to są 3 transakcje. Dlaczego jednoczesna sprzedaż kilku różnych przedmiotów, jednemu nabywcy, liczona jest jako kilka transakcji? Absurdalne.