Karta podatkowa – czym jest i kogo obowiązuje?

Dla kogo i na jakich warunkach przeznaczona jest karta podatkowa?

Ustawa z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne reguluje kwestie związane z kartą podatkową.

Tym samym zryczałtowany podatek dochodowy w formie karty podatkowej mogą płacić podatnicy prowadzący w szczególności działalność, taką jak:

• działalność usługowa lub wytwórczo-usługowa;
• działalność usługowa w zakresie handlu detalicznego żywnością, napojami, wyrobami tytoniowymi oraz kwiatami;
• działalność usługowa w zakresie handlu detalicznego artykułami nieżywnościowymi;
• działalność gastronomiczna;
• działalność w zakresie usług transportowych;
• działalność w zakresie usług rozrywkowych;
• działalność w zakresie sprzedaży posiłków domowych w mieszkaniach;
• działalność w zakresie wolnych zawodów;
• działalność w zakresie opieki domowej nad dziećmi i osobami chorymi;
• działalność w zakresie usług edukacyjnych.

Do najważniejszych warunków należy zaliczyć:

• kontynuowanie stosowania opodatkowania w formie karty podatkowej po dniu 31 grudnia 2021 r. oraz brak rezygnacji z opodatkowania w tej formie po dniu 31 grudnia 2021 r. i nieutracenie prawa do opodatkowania w tej formie po tym dniu;
• niekorzystanie z usług osób niezatrudnionych przez siebie na podstawie umowy o pracę oraz z usług innych przedsiębiorstw i zakładów, chyba że chodzi o usługi specjalistyczne;
• nieprowadzenie, poza jednym z rodzajów działalności wymienionej w powyższym punkcie niniejszego artykułu, innej pozarolniczej działalności gospodarczej;
• nieprowadzenie przez małżonka podatnika działalności w tym samym zakresie, z której przychody (dochody) podlegają odrębnemu opodatkowaniu podatkiem dochodowym na ogólnych zasadach lub ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych;
• niewytwarzanie wyrobów opodatkowanych podatkiem akcyzowym;
• pozarolnicza działalność gospodarcza zgłoszona we wniosku o zastosowanie opodatkowania w formie karty podatkowej nie jest prowadzona poza terytorium Rzeczypospolitej Polskiej.

Podatnik ma możliwość zrzeczenia się zastosowania opodatkowania w formie karty podatkowej w ciągu 14 dni od dnia doręczenia decyzji ustalającej wysokość podatku dochodowego w formie karty podatkowej.

Zwolnienie z niektórych obowiązków w przypadku opodatkowania w formie karty podatkowej

Podatnicy prowadzący, którzy prowadzą działalność opodatkowaną w formie karty podatkowej, są zwolnieni z następujących obowiązków:

• prowadzenia ksiąg,
• składania zeznań podatkowych,
• wpłacania zaliczek na podatek dochodowy.

Jednakże podatnicy opłacający podatek dochodowy w formie karty podatkowej mają obowiązek:

• wydawać na żądanie klienta rachunki i faktury, które stwierdzają sprzedaż wyrobu, towaru lub wykonanie usługi;
• przechowywać w kolejności numerów kopie tych rachunków i faktur w okresie pięciu lat podatkowych, licząc od końca roku, w którym wystawiono rachunek lub fakturę.

Z kolei podatnicy opłacający podatek dochodowy w formie karty podatkowej, ale w roku poprzedzającym rok podatkowy, są zobowiązani do dnia otrzymania decyzji ustalającej wysokość tego podatku opłacać podatek dochodowy w formie karty podatkowej, w wysokości stawki określonej w decyzji ustalającej jej wysokość na rok poprzedni. Pamiętać należy, że kwoty podatku dochodowego uregulowane w okresie przed doręczeniem decyzji ustalającej opodatkowanie w formie karty podatkowej zalicza się na poczet podatku wynikającego z tej decyzji.

Stawki karty podatkowej

Naczelnik Urzędu Skarbowego przy określaniu wysokości podatku dochodowego w formie karty podatkowej bierze pod uwagę następujące kwestie:

• rodzaj prowadzonej działalności,
• liczbę pracowników,
• liczbę mieszkańców w miejscu prowadzenia działalności,
• stawki miesięczne lub granice stawek,
• indywidualne wnioski podatników.

Przerwa w prowadzeniu działalności

Jeśli podatnik zgłosi przerwę w prowadzeniu działalności w danym roku podatkowym, to nie pobiera się od niego podatku opłacanego w formie karty podatkowej za cały okres przerwy trwającej nieprzerwanie co najmniej 10 dni w wysokości 1/30 miesięcznej należności za każdy dzień przerwy, o ile podatnik zawiadomi o tej przerwie najpóźniej w dniu jej rozpoczęcia i w dniu poprzedzającym dzień jej zakończenia.

Jeśli podatnik korzysta z formy, jaką jest karta podatkowa, to możesz zawiesić działalność gospodarczą poprzez:

• złożenie wniosku do CEIDG,
• zgłoszenie przerwy w prowadzeniu działalności Naczelnikowi Urzędu Skarbowego najpóźniej w dniu jej rozpoczęcia.

Obowiązki informacyjne wobec naczelnika urzędu skarbowego

Podatnicy opodatkowani w formie karty podatkowej mają obowiązki informacyjne wobec właściwego naczelnika urzędu skarbowego, a w szczególności zobowiązani są do zawiadomienia w przypadku:

• zmian, jakie zaszły w zakresie do stanu faktycznego podanego w złożonym wniosku o zastosowanie opodatkowania w formie karty podatkowej, które:
  • doprowadziły do utraty warunków do opodatkowania w formie karty podatkowej;
  • wpłynęły na wysokość podatku dochodowego w formie karty podatkowej, a w szczególności o zmianach: w stanie zatrudnienia, miejsca prowadzenia działalności, rodzaju i zakresu prowadzonej działalności, liczby stanowisk na parkingu oraz liczby i rodzaju urządzeń przy prowadzeniu usług rozrywkowych, liczby godzin przeznaczonych na świadczenie usług w zakresie ochrony zdrowia ludzkiego oraz w zakresie usług weterynaryjnych, liczby sprzedawanych posiłków domowych, liczby godzin sprawowania opieki domowej nad dziećmi i osobami chorymi, liczby godzin przeznaczonych na udzielanie lekcji;
• likwidacji prowadzonej działalności.

Obowiązki podatnika w przypadku utraty warunków do opodatkowania w formie karty podatkowej

Podatnik po zawiadomieniu naczelnika urzędu skarbowego o utracie warunków do opodatkowania w formie karty podatkowej ma obowiązek, poczynając od dnia, w którym nastąpiła utrata tych warunków, prowadzić:

• ewidencję i płacić ryczałt od przychodów ewidencjonowanych;
• właściwe księgi, czyli przychodów i rozchodów albo księgi rachunkowe (o ile nie jest zwolniony od tego obowiązku) i płacić podatek dochodowy na zasadach ogólnych.

Podsumowanie

Karta podatkowa to najbardziej uproszczona forma opodatkowania przychodów osób fizycznych i jest przeznaczona dla niewielkich przedsiębiorców, którzy nie prowadzą działalności gospodarczej na dużą skalę.