Kasa fiskalna – limit zwolnienia 2023 – jak go ustalić?

Przedsiębiorcy, którzy dokonują sprzedaży na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej i rolników ryczałtowych często mogą stanąć przed obowiązkiem zakupu kasy fiskalnej. W dzisiejszej publikacji opiszemy w jaki sposób należy ustalić limit do zwolnienia z rejestrowania sprzedaży na kasie fiskalnej.

Wysokość limitu do zwolnienia z ewidencji na kasie fiskalnej 2023

Większość przedsiębiorców, którzy rozpoczynają sprzedaż na rzecz konsumentów może korzystać ze zwolnienia z ewidencjonowania, o ile nie została przez nich przekroczona kwota sprzedaży w wysokości 20.000 zł. Na ten temat wypowiadają się przepisy Rozporządzenia w sprawie zwolnienia z ewidencjonowania na kasie, w którym zostało zapisane m.in., że zwalnia się z obowiązku ewidencjonowania:

• przedsiębiorców, u których wartość sprzedaży nie przekroczyła w poprzednim i bieżącym roku podatkowym kwoty 20.000 zł,
• jeżeli przedsiębiorca rozpoczyna dopiero prowadzenie sprzedaży na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej i rolników ryczałtowych limit zwolnienia w pierwszym roku takiej sprzedaży należy obliczyć proporcjonalnie do okresu takiej sprzedaży w danym roku podatkowym.

Przykład 1

Jeżeli pani Halina rozpocznie sprzedaż na rzecz osób fizycznych 1 lipca 2023 roku, to w takim przypadku limit zwolnienia z kasy fiskalnej liczy się następująco:
20.000 x (184 dni do końca roku/365 dni roku) = 10.082,19 zł Jeśli pani Halina przekroczy w 2023 roku kwotę sprzedaży na rzecz konsumentów w wysokości 10.082,19 zł, to ma obowiązek zainstalowania kasy fiskalnej.

Limit sprzedaży – w kwotach brutto czy netto?

Na potrzeby liczenia limitu należy sobie odpowiedzieć na pytanie, jak należy rozumieć pojęcie obrotu ze sprzedaży. W ustawie o VAT nie ma definicji obrotu, ale jest mowa o podstawie opodatkowania, w której ma się znaleźć wszystko co stanowi zapłatę za towar czy usługę. W przypadku przedsiębiorcy, który korzysta ze zwolnienia od podatku VAT tak naprawdę kwota netto jest jednocześnie kwotą brutto. Czynny podatnik VAT musi natomiast pamiętać, że w jego przypadku limit będzie liczony od kwot sprzedaży netto.

Limit zwolnienia z kasy fiskalnej – w jaki sposób go ustalić?

Zgodnie z Rozporządzeniem w limicie zwolnienia nie uwzględnia się dokonanej lub przewidywanej sprzedaży z tytułu czynności, o których mowa w poz. 35 i 47 załącznika:

• Poz. 35 – dostawa nieruchomości.
• Poz. 47 – dostawa towarów i świadczenie usług, które są zaliczane przez przedsiębiorcę do środków trwałych lub wartości niematerialnych i prawnych podlegających amortyzacji, jeżeli czynności te w całości zostały udokumentowane fakturą.

Poza tymi dwiema sytuacjami do limitu 20.000 zł doliczana jest cała sprzedaż towarów i usług dokonywana na rzecz konsumenta i rolnika ryczałtowego. Jeżeli dojdzie do przekroczenia limitu należy pamiętać, że instalacja kasy fiskalnej powinna nastąpić w terminie 2 miesięcy od końca miesiąca, w którym został przekroczony limit.

Przykład 2

Pan Michał w miesiącu kwietniu 2023 roku przekroczył limit sprzedaży na rzecz konsumentów. W tej sytuacji ma obowiązek zainstalowania kasy fiskalnej najpóźniej od 1 lipca 2023 roku.

Jak widać obliczanie limitu zwolnienia z kasy fiskalnej nie jest zbyt skomplikowanego i nie powinno sprawiać przedsiębiorcom problemów. Ustawodawca nie przewidział wielu wyjątków poza tymi opisanymi w artykule. W załączniku do Rozporządzenia opisane zostały natomiast przypadki pozwalające na skorzystanie ze zwolnienia z ewidencjonowania na kasie fiskalnej, m.in chodzi o sprzedaż wysyłkową. Jeżeli przedsiębiorca dokonuje dostawy towarów w systemie wysyłkowym, to w takiej sytuacji:

• jeżeli płatność jest dokonywana przelewem czy kartą płatniczą i
• zapłata jest udokumentowana ewidencją, z której wynika na rzecz kogo została dokonana dostawa i
• dostawa towarów jest dokonywana pocztą lub przesyłkami kurierskimi, nie może być odbioru osobistego,

to przedsiębiorca może korzystać ze zwolnienia z ewidencji na kasie. Wszystkie te warunki muszą być spełnione łącznie.