Tytułem wstępu należy wyjaśnić, że ulga dla klasy średniej, to nie jest kwota wolna od podatku, są to dwie różne kwestie i nie należy tego mylić. Rozliczanie ulgi dla klasy średniej wzbudza sporo emocji, szczególnie wśród pracodawców, którzy mogą mieć sporo problemów z właściwym jej obliczeniem w trakcie roku podatkowego. W dzisiejszej publikacji wskażemy, jakie to mogą być dylematy.
Problem z rozliczeniem ulgi dla klasy średniej – kto może go mieć?
Pracodawcy, którzy zatrudniają pracowników osiągających przychody z wynagrodzenia za pracę w przedziale od 5.701 zł do 11.141 zł, będą zobowiązani do obliczania ulgi dla klasy średniej. Nie będzie problematyczne rozliczenie ulgi, o ile pracownik będzie otrzymywał wynagrodzenie miesięczne w stałej miesięcznej wysokości, wypłacane tylko raz w miesiącu. Problem z rozliczeniem ulgi dla klasy średniej będzie wówczas, kiedy między innymi:
-
Pracownik otrzymuje również inne, dodatkowe składniki wynagrodzenia, w tym świadczenia nieodpłatne, przykładowo:
- premie,
- nagrody,
- wynagrodzenie za godziny nadliczbowe,
- ekwiwalent za niewykorzystany urlop wypoczynkowy,
- inne składniki wynagrodzenia, zdefiniowane w regulaminie wynagradzania.
- Wypłata wynagrodzenia jest dokonywana np. w dwóch terminach w miesiącu.
- Jeżeli pracownik będzie osiągał przychody od różnych pracodawców i/lub z tytułu prowadzonej działalności gospodarczej opodatkowanej według skali podatkowej.
Limit roczny ulgi dla klasy średniej wynosi od 68 412 zł do 133 692 zł.
Jak rozliczać ulgę dla klasy średniej w trakcie roku podatkowego?
Pracodawca ma obowiązek badania wysokości kwoty przychodów pracownika w skali każdego miesiąca odrębnie. Jeżeli limit przychodów miesięcznych będzie uprawniał do obliczania ulgi pracodawca ma obowiązek jej obliczenia, chyba że pracownik złoży wniosek o niestosowanie ulgi w trakcie roku podatkowego.
Przykład 1
Pani Halina osiąga miesięczne przychody w kwocie 5.000 zł. Zgodnie z założeniami do ulgi dla klasy średniej w takim przypadku pracodawca nie ma obowiązku naliczania tej ulgi. W miesiącu marcu 2022 r. została wypłacona premia w kwocie 2.000 zł, co dało łączną kwotę przychodu 7.000 zł. Za miesiąc marzec 2022 r. pracodawca naliczy już ulgę dla klasy średniej w kwocie 512,35 zł. Jednak w przypadku pani Haliny przychód roczny wyniesie 62.000 zł, a więc nie będzie możliwości skorzystania z ulgi dla klasy średniej w zeznaniu rocznym i kwota odliczonej ulgi będzie musiała być zwrócona. Nie stanie się tak, jeśli zostanie złożony wniosek o nierozliczanie ulgi w trakcie roku.
Przykład 2
Pan Andrzej uzyskuje przychody z wynagrodzenia za pracę w wysokości 10.000 zł miesięcznie, a więc ma naliczoną ulgę dla klasy średniej. W miesiącu kwietniu 2022 r. przebywał na L4 i z tego tytułu otrzymał dodatkowo wypłatę 3.000 zł. Pomimo, że przychody pana Andrzeja w tym miesiącu wyniosły 13.000 zł, to i tak jest naliczana ulga dla klasy średniej od kwoty 10.000 zł, ponieważ zasiłku chorobowego nie sumuje się do limitu ulgi dla klasy średniej.
![problem z rozliczeniem ulgi dla klasy średniej](https://www.ifirma.pl/wp-content/uploads/2022/02/Kiedy-moze-byc-problem-z-rozliczeniem-ulgi-dla-klasy-sredniej-min-614x1024.jpg)
Odpowiedzialność płatnika
Przepisy są tak skonstruowane, że płatnik ponosi odpowiedzialność karno-skarbową za nieprawidłowe obliczenie i odprowadzenie zaliczki na podatek dochodowy. W tym zakresie mieści się również nierozliczenie lub błędne rozliczenie ulgi dla klasy średniej. Już na tym etapie widać, jak wiele może być problemów z obliczaniem ulgi dla klasy średniej. Pojawił się przewodnik Ministra Finansów, w którym rozwiane zostały niektóre wątpliwości, ale o tym napiszemy w odrębnej publikacji.