Zespół IFIRMA 
Samochód osobowy to niezbędnik prawie każdego przedsiębiorcy. Wydatki związane z użytkowaniem tego typu pojazdu w firmie mogą być zaliczone do kosztów uzyskania przychodu. Sposób ich rozliczenia zależy od tego, czy mamy do czynienia z samochodem prywatnym przedsiębiorcy, czy też z samochodem firmowym.
Samochód firmowy a rozliczanie kosztów
Wydatki związane z firmowym samochodem (przyjęty jako środek trwały, amortyzowany i wykorzystywany wyłącznie do celów działalności gospodarczej), zalicza się w całości do kosztów uzyskania przychodu (kol. 13 KPiR), na podstawie faktur lub innych dokumentów (np. polisy). Mogą to być m.in.:
- zakup paliwa, olejów,
- wymiana opon,
- opłaty parkingowe, za przejazd autostradami,
- usługi serwisowe,
- ubezpieczenie.
Wszystkie ww. wydatki zalicza się do kosztów firmowych w wartości netto (u podatników zwolnionych z VAT – brutto).
WAŻNE:
W większości przypadków przedsiębiorcy korzystają z możliwości odliczenia 50% VAT (istnieje też możliwość odliczenia 100%, po spełnieniu określonych warunków). Pozostała kwota podatku stanowi koszt uzyskania przychodu. Więcej na temat rozliczania VAT od wydatków związanych z samochodem przeczytasz w artykule: Samochód w firmie – odliczanie podatku VAT.
Na podobnych zasadach rozlicza się koszty związane z samochodem w leasingu.
Samochód prywatny w działalności a koszty
Przedsiębiorca może także zdecydować się na korzystanie w działalności ze swojego prywatnego samochodu. Wówczas, by mógł zaliczyć wydatki związane z eksploatacją pojazdu do firmowych kosztów (co ważne, muszą być one odpowiednio udokumentowane – fakturami, polisami etc.), musi prowadzić tzw. kilometrówkę. Co więcej, wydatkiem firmowym nie będą wówczas koszty w pełnej wartości, a jedynie do limitu kosztów wyliczonego na podstawie ewidencji przebiegu pojazdu.
Jak obliczyć limit kosztów?
KILOMETRÓWKA = liczba przejechanych kilometrów * stawka kilometrówki (0,5214 zł dla pojemności skokowej silnika do 900 cm3 lub 0,8358 zł dla pojemności skokowej silnika wyższej niż 900 cm3).
Przykładowo, jeśli w danym miesiącu przedsiębiorca w celach firmowych przejechał 700 km (samochodem o poj. silnika pow. 900 cm3), wówczas limit wydatków, jakie może zaliczyć do kosztów firmowych wynosi 585,06 zł (700*0,8358). Nawet jeżeli z faktur potwierdzających poniesione wydatki będzie wynikała wartość 800 zł, wówczas do kol. 13 KPiR przedsiębiorca wpisze wyłącznie kwotę wynikającą z kilometrówki.
W jednakowy sposób rozlicza się koszty związane z wynajętym samochodem osobowym.
Dorota Łesak
Wojciech Samborski
Marta Matylda Kania
