Kto może ponownie skorzystać z Małego Zus Plus od 2025 roku

Dla wielu drobnych przedsiębiorców obciążenia składkowe bywają często trudne do udźwignięcia. Zdaje sobie z tego sprawę również ustawodawca, ponieważ takim namacalnym sygnałem jest tendencja do zamykania firm lub masowe zawieszanie działalności gospodarczej. Wychodząc naprzeciw oczekiwaniom przedsiębiorców, od kilku lat wprowadzono przepisy umożliwiające opłacania niższych składek na ubezpieczenia społeczne. W dzisiejszej publikacji napiszemy, kto może ponownie skorzystać z Małego ZUS Plus w 2025 roku.

Kto może skorzystać z Małego ZUS Plus?

Ulga Mały ZUS Plus jest dedykowana dla wybranego grona przedsiębiorców, którzy spełniają określone warunki:

1. Po pierwsze – przychody za poprzedni rok podatkowy nie przekraczają 120.000 zł.
2. Po drugie – w poprzednim roku podatkowym działalność była prowadzona co najmniej przez 60 dni kalendarzowych.
3. Po trzecie – nie opłacają ZUS na warunkach preferencyjnych, który przysługuje przez 24 miesiące i nie korzystają z Ulgi na Start.
4. Po czwarte – nie wykorzystali 36 miesięcy opłacania Małego ZUS Plus w ciągu ostatnich 60 miesięcy prowadzenia działalności gospodarczej.
5. Po piąte – nie korzystają ze zwolnienia z VAT, będąc jednocześnie na karcie podatkowej.
6. Po szóste – nie wykonują tych samych czynności w ramach działalności gospodarczej, które wykonywali na rzecz byłego lub obecnego pracodawcy w bieżącym, lub poprzednim roku podatkowym.
7. Po siódme – w poprzednim roku nie prowadzili działalności jako: twórca, artysta, osoba wykonująca wolny zawód, wspólnik spółki jawnej, komandytowej, partnerskiej albo jednoosobowej spółki z o.o., osoba prowadząca publiczną lub niepubliczną szkołę, inną formę wychowania przedszkolnego, placówkę lub ich zespół.

Kto może skorzystać z Małego ZUS Plus w 2025 roku?

Z Małego ZUS Plus (MZ+) w 2025 roku mogą skorzystać przedsiębiorcy, którzy kontynuują prowadzenie działalności gospodarczej i do tej pory nie wykorzystali jeszcze limitu 36 miesięcy MZ+, jak również ci, którzy dopiero w 2025 roku będą spełniali warunki, żeby skorzystać z preferencji.

Mały ZUS Plus przez 48 miesięcy

Co do zasady z MZ+ przedsiębiorcy mogą korzystać przez okres 36 miesięcy w ciągu 60 miesięcy prowadzenia działalności gospodarczej. W 2023 roku został wprowadzony przepis wydłużający MZ+ o 12 miesięcy, ale mogli z niego skorzystać ci przedsiębiorcy, którzy:

• wykorzystali limit 36-miesięczny w 2023 roku i przed dniem 1 sierpnia 2023 r. opłacali Duży ZUS i dokonali zgłoszenia do MZ+ w terminie do 31.12.2023 r.
• korzystali w 2023 roku z MZ+.

Przepisy weszły w życie 1 sierpnia 2023r. z mocą obowiązującą od tego dnia. Grupa przedsiębiorców, która spełniała warunki ustawowe mogła skorzystać z Małego ZUS Plus przez okres 48 miesięcy. Przepis dotyczący wydłużenia Małego ZUS Plus o 12 miesięcy był to przepis wprowadzony jednorazowo i nie są prowadzone prace nad wydłużeniem okresu obowiązywania MZ+.

Spór o Mały ZUS Plus

W ostatnim czasie stało się głośno,na temat ponownej możliwości skorzystania z Małego ZUS Plus począwszy od 2024 roku. Jednak nie było zgodności co do interpretacji przepisów, innego zdania był ZUS a innego przedsiębiorcy, którzy zyskali poparcie Rzecznika Małych i Średnich Przedsiębiorców (RMŚP), do którego dotarło ponad 600 skarg od przedsiębiorców na praktyki ZUS. Spór dotyczy braku zgodności co do czasu trwania przerwy, po której upływie przedsiębiorca może ponownie skorzystać z Małego ZUS Plus. Zdaniem Rzecznika przerwa powinna trwać 2 lata, natomiast zdaniem ZUS 3 lata. W 2024 roku ZUS zaczął wydawać decyzje odmowne co do możliwości ponownego skorzystania z MZ+, w ślad za tym sprawy zaczęły trafiać do sądów. W części wyroków zapadły korzystne dla przedsiębiorców rozstrzygnięcia. Na stronie Rzecznika MŚP opublikowane zostały te wyroki:

1. Wyrok Sądu Okręgowego w Gorzowie Wielkopolskim z dnia 27 czerwca 2024 r., sygn. akt VI U 147/24.
2. Wyrok Sądu Okręgowego w Bydgoszczy z dnia 25 lipca 2024 r., sygn. akt VI U 367/24.
3. Wyrok Sądu Okręgowego w Łodzi z dnia 29 lipca 2024 r., sygn. akt VIII U 1116/24.
4. Wyrok Sądu Okręgowego w Elblągu z dnia 31 lipca 2024 r., sygn. akt IV U 386/24.
5. Wyrok Sądu Okręgowego w Częstochowie z dnia 31 lipca 2024 r., sygn. akt IV U 411/24.
6. Wyrok Sądu Okręgowego w Słupsku z dnia 14 sierpnia 2024 r., sygn. akt V U 219/24.

W wyroku Sądu Okręgowego w Gorzowie Wielkopolskim z dnia 27 czerwca 2024 r., sygn. akt VI U 147/24 czytamy, że zgodnie z założeniami Małego ZUS Plus, po korzystaniu z obniżonych składek na ubezpieczenia społeczne przez 36 miesięcy, następuje okres swoistej „karencji” o długości 24 miesięcy prowadzenia działalności gospodarczej (…). Do takiej interpretacji prowadzić musi również zastosowanie przewidzianej w art. 11 ustawy Prawo przedsiębiorców zasady przyjaznej interpretacji przepisów.

Kto może ponownie skorzystać z Małego ZUS Plus w 2025 roku?

W kontekście sporu o Mały ZUS Plus, który powstał w 2024 roku, rodzi się pytanie, kto w takim razie będzie mógł ponownie skorzystać z preferencji w 2025 roku? Kluczowy w całej sprawie będzie sposób liczenia 60 miesięcy prowadzenia działalności gospodarczej. W jednej z interpretacji ZUS nr DI/200000/43/76/2024 (decyzja nr 76/2024) z dnia 14.02.2024 r. przedsiębiorca zwrócił się z zapytaniem, czy może ponownie skorzystać z MZP od 1 stycznia 2024 roku skoro od stycznia 2019 roku do 31 grudnia 2021 roku korzystał z Małego ZUS Plus przez 36 miesięcy, a następnie od stycznia 2022 r. do 31 grudnia 2023 r. opłacał Duży ZUS, czyli przez okres 24 miesięcy. ZUS uznał, że przedsiębiorca nie będzie mógł skorzystać z preferencji od stycznia 2024 r. W uzasadnieniu napisał, że aby skorzystać z MZP od stycznia okres 60 miesięcy kalendarzowych, należy ustalić począwszy od grudnia roku poprzedniego, dlatego przedsiębiorca nie spełnia warunków, żeby skorzystać z Małego ZUS Plus w 2024 roku.

Ministerstwo Rozwoju i Technologii przygotowało projekt ustawy deregulacyjnej, w którym znalazł się również przepis zmieniający ustawę o Systemie Ubezpieczeń Społecznych: w art. 18c w ust. 11 pkt 6 wyraz „60” zastępuje się wyrazem „59”, co oznacza, że MZ+ będzie obowiązywał przez 36 miesięcy kalendarzowych w ciągu ostatnich 59 (a nie 60) miesięcy kalendarzowych prowadzenia pozarolniczej działalności gospodarczej. Jak czytamy w uzasadnieniu do tej ustawy, przedmiotowa zmiana ma na celu doprecyzowanie przepisów odnoszących się do tzw. Małego ZUS Plus i umożliwienie realizacji pierwotnych intencji projektodawców tego rozwiązania. Zgodnie bowiem z założeniami Małego ZUS Plus, po korzystaniu z obniżonych składek na ubezpieczenia społeczne przez 36 miesięcy, następuje okres swoistej „karencji” o długości 24 miesięcy prowadzenia działalności gospodarcze. Zmieniony został przepis stanowiący przesłankę negatywną do korzystania z Małego ZUS Plus, żeby okres wyczekiwania nie przedłużał się o rok. Skrócenie do 59 miesięcy kalendarzowych eliminuje problem, dzięki czemu zainteresowani, o ile spełniają pozostałe warunki ustawowe, będą mogli ponownie skorzystać z MZP po 24 miesiącach oczekiwania. Projekt jest na razie na etapie opiniowania.

Podsumowanie

W dzisiejszej publikacji poruszony został temat możliwości ponownego skorzystania z Małego ZUS Plus od 2025 roku, kto będzie mógł skorzystać z preferencji.

Z ulgi w opłacaniu składek ZUS bardzo chętnie korzystają wszyscy przedsiębiorcy, o ile tylko spełniają warunki. Niższe składki społeczne są mniejszym obciążeniem dla finansów firmy. Jednak ulga jest ograniczona czasowo, można z niej korzystać przez 36 miesięcy w ciągu 60 miesięcy prowadzenia działalności gospodarczej. Po tym okresie przedsiębiorca może ponownie zgłosić się do Małego ZUS Plus.

Po zamieszaniu, jakie miało miejsce w 2024 roku, co do sposobu liczenia 60 miesięcy prowadzenia działalności gospodarczej, przedsiębiorcy są pełni obaw, jak to będzie w 2025 roku.

Na szczęście w projekcie ustawy deregulacyjnej przygotowano zmianę przepisów, która ucina dyskusje i spory na ten temat. Zmiana zapisu z 60 do 59 miesięcy zakończy kontrowersje wokół tematu ponownego powrotu do Małego ZUS Plus. Przedsiębiorcy, którzy w okresie od stycznia 2020 r. do grudnia 2024 r. wykorzystali 36 miesięcy MZP mogą ponownie z niego skorzystać od stycznia 2025 roku. Nie będzie już konieczne dochodzenie swoich praw w sądzie.

Stan prawny na dzień: 30.12.2024 r.