Kwartalne rozliczenie PIT i VAT – na czym polega? Poznaj limity na 2025

×

Limit kwartalnych rozliczeń PIT i VAT 2025

Kwoty w EURO przeliczamy na PLN po kursie 4,2846 zł z 1 października 2024 r., (tabela NBP nr 191/A/NBP/2024 z dnia 2024-10-01).

Sprawdź więcej limitów na rok 2025: Wskaźniki i limity podatkowe 2025

Kwartalne rozliczanie ryczałtu

Kwartalnie rozliczanie ryczałtu mogą stosować wyłącznie:

• podatnicy rozpoczynający prowadzenie działalności (pod warunkiem, że w poprzednim roku nie prowadzili działalności) oraz
• podatnicy, których otrzymane przychody z działalności prowadzonej samodzielnie albo przychody spółki – w roku poprzedzającym rok podatkowy – nie przekroczyły kwoty stanowiącej równowartość 200 tys. euro, czyli aby w 2025 stosować kwartalny PIT-28, przychody za 2024 nie mogły przekroczyć 856 920 zł (200 tys. euro x 4,2846 zł, kurs z 1 października 2024 r., tabela NBP nr 191/A/NBP/2024).

W limicie przychodów nie uwzględnia się kwot, o które podatnik odpowiednio zmniejszył albo zwiększył przychody na podstawie art. 11 ust. 4, 5, 8 i 9 lub zmniejszył albo zwiększył podstawę obliczenia podatku na podstawie art. 26i ustawy o podatku dochodowym (tj. ulga na złe długi).

Odrębnie: w 2025 dla stosowania ryczałtu jako formy opodatkowania obowiązuje limit: 8 569 200 zł przychodów z 2024 (czyli możliwy jeśli przychody z 2024 nie przekroczyły tego limitu).

Podsumowując, jeśli chcemy korzystać z ryczałtu (jako formy opodatkowania) w 2025, nasze przychody w roku 2024 nie mogły przekroczyć 8 569 200 zł, zaś jeśli chcemy stosować rozliczenie kwartalne ryczałtu, nasze przychody za rok 2024 nie mogły przekroczyć 856 920 zł.

Kwartalne rozliczanie KPiR (skala podatkowa i podatek liniowy)

Przypomnijmy, że KPIR (księga przychodów i rozchodów) dotyczy przedsiębiorców stosujących jako formę opodatkowania podatek liniowy lub skalę podatkową.

Kwartalne rozliczenie KPiR mogą stosować:

• podatnicy będący małymi podatnikami, co oznacza, że w roku 2025 kwartalnie w KPiR może się rozliczać przedsiębiorca, którego przychody (netto + VAT) w 2024 nie przekroczyły: 8 569 000 zł (2 mln euro x 4,2846 zł, kurs z 1 października 2024 r., tabela NBP nr 191/A/NBP/2024);
• podatnicy rozpoczynający prowadzenie działalności gospodarczej, pod warunkiem że w roku rozpoczęcia działalności lub dwóch poprzednich (licząc od końca roku poprzedzającego jej rok rozpoczęcia) nie prowadzili innej JDG/ spółki niebędącej osobą prawną lub działalności takiej nie prowadził w tym okresie jego małżonek, z którym łączyła go wspólnota majątkowa.

Osobno: limit dla KPIR to przychody netto mniejsze niż 2,5 mln EUR, co dla stosowania KPIR w roku 2025 daje nam przychody netto mniejsze niż 10 711 500 zł za rok 2024.

Podsumowując, jeżeli chcemy korzystać z uproszczonej księgowości, czyli prowadzić KPiR (a nie pełne księgi rachunkowe/handlowe) w 2025, nasze przychody w roku 2024 nie mogły przekroczyć 10 711 500 zł, zaś jeśli chcemy stosować rozliczenie kwartalne KPiR, nasze przychody za rok 2024 nie mogły przekroczyć 8 569 000 zł.

Limit kwartalnych rozliczeń VAT 2025

W 2025 kwartalnie w VAT mogą rozliczać się przedsiębiorcy, których sprzedaż (brutto, czyli razem z VAT) w 2024 nie przekroczyła 8 569 000 zł (2 mln euro x 4,2846 zł, kurs z 1 października 2024 r., tabela NBP nr 191/A/NBP/2024).

Kiedy nie można składać kwartalnych deklaracji VAT?

Kwartalnych deklaracji VAT nie mogą składać podatnicy:

1. Którzy zostali zarejestrowani przez naczelnika urzędu skarbowego jako podatnicy VAT czynni przez okres 12 miesięcy począwszy od miesiąca, w którym dokonana została rejestracja.
2. Którzy w danym kwartale lub w poprzedzających go 4 kwartałach dokonali dostawy towarów, o których mowa w załączniku nr 15 do ustawy o VAT, chyba że łączna wartość tych dostaw bez kwoty podatku nie przekroczyła w żadnym miesiącu z tych okresów kwoty 50 tys. zł.
3. Którzy w danym kwartale dokonali importu towarów na zasadach określonych w art. 33a ust. 1 (w procedurze uproszczonej).
4. W przypadku których w danym kwartale stwierdzono, że wbrew obowiązkowi, o którym mowa w art. 19a ustawy – Prawo przedsiębiorców, nie zapewniali możliwości dokonywania zapłaty przy użyciu instrumentu płatniczego w rozumieniu ustawy z dnia 19 sierpnia 2011 r. o usługach płatniczych w każdym miejscu, w którym działalność gospodarcza jest faktycznie wykonywana, w szczególności w lokalu, poza lokalem przedsiębiorstwa lub w pojeździe wykorzystywanym do świadczenia usług transportu pasażerskiego.

Informacje uszczegóławiające:

• Za dostawę towarów, o których mowa w załączniku nr 15 do ustawy, nie uznaje się dostawy towarów, o których mowa w poz. 92 załącznika nr 15 do ustawy o VAT (benzyny silnikowe, oleje napędowe, gazy przeznaczone do napędu silników spalinowych – w rozumieniu przepisów o podatku akcyzowym), jeżeli:
  • dostawa ta jest dokonywana na stacjach paliw lub stacjach gazu płynnego do standardowych zbiorników pojazdów;
  • dostawy tej dokonuje podatnik dostarczający gaz przewodowy za pośrednictwem własnych sieci przesyłowych lub dystrybucyjnych.
• W przypadku gdy łączna wartość dostaw towarów, o których mowa w załączniku nr 15 do ustawy VAT, bez kwoty podatku przekroczyła kwotę 50 tys. zł, podatnicy są obowiązani do składania deklaracji podatkowych za okresy miesięczne począwszy od rozliczenia za pierwszy miesiąc kwartału:
  • w którym przekroczono tę kwotę – jeżeli przekroczenie kwoty nastąpiło w pierwszym lub drugim miesiącu kwartału; w przypadku gdy przekroczenie kwoty nastąpiło w drugim miesiącu kwartału, deklaracja za pierwszy miesiąc kwartału jest składana w terminie do 25 dnia miesiąca następującego po drugim miesiącu kwartału;
  • następujący po kwartale, w którym przekroczono tę kwotę – jeżeli przekroczenie kwoty nastąpiło w trzecim miesiącu kwartału.
• W przypadku importu towarów dokonanego na zasadach określonych w art. 33a ust.1 podatnicy są obowiązani do składania deklaracji podatkowych za okresy miesięczne począwszy od rozliczenia za pierwszy miesiąc kwartału:
  • w którym dokonano tego importu – jeżeli nastąpiło to w pierwszym lub drugim miesiącu kwartału, a w przypadku gdy dokonanie tego importu nastąpiło w drugim miesiącu kwartału, deklaracja za pierwszy miesiąc kwartału jest składana w terminie do 25 dnia miesiąca następującego po drugim miesiącu kwartału;
  • następujący po kwartale, w którym dokonano tego importu – jeżeli dokonanie tego importu nastąpiło w trzecim miesiącu kwartału.
• Podatnicy w przypadku których stwierdzono, że wbrew obowiązkowi, o którym mowa w art. 19a ustawy – Prawo przedsiębiorców, nie zapewniali możliwości dokonywania zapłaty przy użyciu instrumentu płatniczego w rozumieniu ustawy z dnia 19 sierpnia 2011 r. o usługach płatniczych w każdym miejscu, w którym działalność gospodarcza jest faktycznie wykonywana, w szczególności w lokalu, poza lokalem przedsiębiorstwa lub w pojeździe wykorzystywanym do świadczenia usług transportu pasażerskiego, są obowiązani do składania deklaracji podatkowych za okresy miesięczne począwszy od rozliczenia za pierwszy miesiąc kwartału:
  • w którym zostało stwierdzone naruszenie tego obowiązku – jeżeli stwierdzenie naruszenia tego obowiązku nastąpiło w pierwszym lub drugim miesiącu kwartału, a w przypadku gdy stwierdzenie naruszenia tego obowiązku nastąpiło w drugim miesiącu kwartału – deklaracja za pierwszy miesiąc kwartału jest składana w terminie do 25 dnia miesiąca następującego po drugim miesiącu kwartału;
  • następujący po kwartale, w którym zostało stwierdzone naruszenie tego obowiązku – jeżeli stwierdzenie naruszenia tego obowiązku nastąpiło w trzecim miesiącu kwartału.

Redakcja: Dorota Łesak

Stan prawny na dzień: 6.02.2025 r.