Kwota wolna od podatku w przypadku pracownika, który prowadzi działalność gospodarczą – jak rozliczyć?

Jeżeli jesteś zatrudniony na umowę o pracę twój pracodawca ma tylko jedną możliwość naliczenia, pobrania i odprowadzenia miesięcznej zaliczki na podatek dochodowy. Może to zrobić jedynie według skali podatkowej, tj. pobierając podatek dochodowy 17% lub 32% powyżej kwoty dochodów 85.528 zł. Prowadząc działalność gospodarczą również można swoje dochody rozliczyć na zasadach ogólnych. W tym miejscu rodzi się pytanie, a co z kwotą wolną od podatku?

Kwota wolna od podatku

Kwota wolna od podatku jest to kwota, do wysokości której nie ma obowiązku zapłaty zaliczki na podatek dochodowy. Jednocześnie ta kwota pomniejsza zaliczkę na podatek dochodowy wyliczany w trakcie roku.

Obliczając miesięczną zaliczkę na podatek dochodowy w trakcie roku pracodawca pomniejsza ją o kwotę 43,76 zł (525,12zł/12=43,76). Odpowiada to kwocie wolnej od podatku 3.089 zł w pierwszym progu podatkowym do wysokości dochodu 85.528 zł.

Działalność gospodarcza a zaliczka w trakcie roku

W przypadku umowy o pracę i własnej działalności gospodarczej opodatkowanie dochodów na zasadach ogólnych jest bardzo praktyczne z punktu widzenia późniejszego rozliczenia podatku rocznego – jedno zeznanie roczne PIT-36. Z działalności gospodarczej, podobnie jak przy umowie o pracę, zobowiązani jesteśmy do obliczenia i odprowadzenia zaliczki na podatek PIT w trakcie roku podatkowego. Często jednak zastanawiamy się, czy możemy uwzględnić kwotę wolną skoro już raz korzystamy z niej u naszego pracodawcy?

Kwota wolna od podatku w działalności gospodarczej

Jeżeli prowadzimy działalność gospodarczą to co do zasady kwota wolna od podatku powinna być uwzględniana w zaliczce z działalności. Jeżeli otwieramy własną firmę w trakcie roku i pracodawca rozpoczął już potrącanie kwoty zmniejszającej podatek nic nie stoi na przeszkodzie, aby w takiej sytuacji złożyć aktualizację oświadczenia PIT-2 do naszego pracodawcy.

Przedsiębiorca w obliczając pierwszą zaliczkę w PIT z działalności gospodarczej pomniejszy ją o 525,12 zł. Bez znaczenia pozostaje fakt, że kwota wolna 43,76 zł była już wcześniej odliczana przez naszego pracodawcę w zaliczkach miesięcznych.

Jeżeli natomiast prowadzimy działalność gospodarczą, a w dalszej kolejności rozpoczynamy pracę na etat to wówczas informujemy zakład pracy o tym fakcie na samym początku i nie będzie problemu ze zdublowaniem kwoty wolnej.

Zeznanie roczne

Po zakończeniu roku podatkowego zarówno dochody z działalności gospodarczej, jak również z pracy na etat rozliczamy w tym samym zeznaniu rocznym – PIT-36, które należy złożyć do 30 kwietnia do właściwego miejscowo urzędu skarbowego.

Przykład

Pan Adam w 2020 roku jest zatrudniony na umowę o pracę, ale w trakcie roku podjął decyzję o rozpoczęciu działalności gospodarczej od miesiąca lipca 2020 roku.

Dochód Pana Adama z umowy o pracę za cały 2020 rok mieści się w pierwszym progu podatkowym. Pracodawca zaliczki na podatek PIT od stycznia do czerwca pomniejszył o kwotę wolną 43,76 zł miesięcznie co daje 262,56 zł za pół roku (43,76×6=262,56).Od dochodów z działalności gospodarczej mieszczących się w pierwszym progu podatkowym Pan Adam odliczył 525,12 zł kwoty wolnej. Obliczając podatek od łącznej sumy dochodów w zeznaniu rocznym Pan Adam prawdopodobnie będzie musiał dopłacić 262,56 zł (lub o taką kwotę otrzyma mniejszy zwrot podatku). Jest to nadwyżka ponad 525,12 zł.