Limit odliczenia składki zdrowotnej na podatku liniowym 2025

×

Przedsiębiorcy, którzy wybrali podatek liniowy, mogą pomniejszyć dochód do opodatkowania o zapłaconą składkę zdrowotną, ale tylko w granicach obowiązujących limitów. W dzisiejszej publikacji zajmiemy się tematem limitu odliczenia składki zdrowotnej na podatku liniowym w 2025 roku.

Odliczenie składki zdrowotnej 2025 – podatek liniowy

Zasady rozliczania składki zdrowotnej na podatku liniowym zostały uregulowanie w ustawie o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych. Wynika z nich, że składka zdrowotna jest naliczana od dochodu w działalności gospodarczej.

Limit odliczenia składki zdrowotnej 2025

20 grudnia 2024 roku opublikowano w Monitorze Polskim obwieszczenie Ministra Finansów w sprawie limitu odliczenia składki zdrowotnej w 2025 roku. Limit odliczenia zmienia się w poszczególnych latach.

Składka zdrowotna na podatku liniowym co do zasady powinna być liczona od dochodu branego pod uwagę do wyliczenia zaliczki na podatek dochodowy, jednak w dalszym ciągu mogą wystąpić rozbieżności.

Składka zdrowotna 2025 w kosztach lub od dochodu

Przepisy pozwalają, żeby zapłacona składka zdrowotna w granicach limitu mogła być rozliczana na dwa sposoby poprzez:

1. Zmniejszenie dochodu do opodatkowania.
2. Zaliczenie do kosztów uzyskania przychodów w PKPiR.

Wydawać by się mogło, że nie ma większego znaczenia, którym sposobem przedsiębiorca będzie odliczał składkę zdrowotną, jednak jak się okazuje, nie do końca tak jest.

Składka zdrowotna od dochodu 2025 podatek liniowy

Wybierając sposób odliczenia składki zdrowotnej od dochodu, przedsiębiorca powinien wiedzieć, że dzieje się to na etapie obliczania zaliczki na podatek dochodowy. Dla lepszego zobrazowania pokażemy to na przykładzie.

Przykład 1

Pan Jakub w 2025 roku wybrał opodatkowanie na podatku liniowym. Dochód osiągnięty w okresie styczeń – lipiec 2025 r. wyniósł 300.000 zł. Składka zdrowotna zapłacona w tym okresie stanowi kwotę 6.000 zł.

Obliczenie podatku należnego na podatek PIT za okres styczeń-czerwiec 2025 r.:

• 294.000 zł – dochód po odliczeniu zapłaconej składki zdrowotnej (300.000 zł – 6.000 zł),
• 55.860 zł – podatek należny za okres styczeń – czerwiec 2025 r. (294.000 zł x 19%).

Obliczenie zaliczki za miesiąc czerwiec 2025 r.:

Przy założeniu, że zaliczka należna za okres styczeń-maj 2025 r. wyniosła 35.000 zł, podatek należny za czerwiec wyniesie 20.860 zł (55.860 zł – 35.000 zł).

Składka zdrowotna w kosztach 2025 podatek liniowy

Obliczając zaliczkę na podatek dochodowy, warto zaznaczyć, że odliczenia zapłaconej składki zdrowotnej od podstawy opodatkowania, czy poprzez zaliczenie jej do kosztów uzyskania przychodów nie będzie miało większego znaczenia jeśli chodzi o wymiar finansowy. Jednak jeśli w danym roku podatkowym przedsiębiorca wygenerowałby stratę podatkową, to wówczas ujęcie zapłaconej składki zdrowotnej w kosztach spowoduje podwyższenie straty do rozliczenia w kolejnych okresach. Nie jest to możliwe, jeśli składka zdrowotna pomniejsza dochód do opodatkowania.

Przykład 2

Pan Michał poniósł w 2024 roku stratę w prowadzonej działalności gospodarczej w wysokości 50.000 zł. Zapłacone składki na ubezpieczenie zdrowotne w 2024 roku wyniosły 11.000 zł.

W takim przypadku jeśli zapłacone składki zdrowotne:

1. Zostaną zaliczone do kosztów uzyskania przychodów – strata za 2024 rok wyniesie 61.000 zł (50.000 zł + 11.000 zł).
2. Pomniejszą dochód do opodatkowania – strata do odliczenia w kolejnych okresach wyniesie 50.000 zł, ponieważ dochód nie może przyjmować wartości ujemnych, przy stracie podstawa do opodatkowania wyniesie 0 zł.

Warto jeszcze pamiętać, że sposób rozliczenia zapłaconej składki zdrowotnej będzie miał wpływ na wysokość składki zdrowotnej, którą przedsiębiorca wpłaca w trakcie roku podatkowego, a w konsekwencji będzie rzutowało na wysokość rocznej składki zdrowotnej.

Składka zdrowotna 2025 w kosztach lub od dochodu a podstawa do składki zdrowotnej

Jak się okazuje rozliczanie składki zdrowotnej w kosztach uzyskania przychodów lub od dochodu będzie miało również wpływ na podstawę do naliczania składki zdrowotnej w kolejnych okresach rozliczeniowych w trakcie roku podatkowego. W zależności o wybranego sposobu rozliczenia dochód do składki zdrowotnej będzie kształtował się następująco.

1. Zaksięgowanie składki zdrowotnej do kosztów uzyskania przychodów – pomniejsza dochód do naliczenia składki zdrowotnej.
2. Odliczanie składki zdrowotnej od podstawy do opodatkowania – nie pomniejsza dochodu do składki zdrowotnej.

Przykład 3

Pani Michalina wybrała opodatkowanie podatkiem liniowym. Dochód za wrzesień 2024 roku wyniósł 300.000 zł a zapłacona we wrześniu i wcześniej nieodliczona składka zdrowotna to kwota 14.600 zł. Z uwagi na obowiązujące limity pani Michalina może odliczyć w podatku dochodowym jedynie 11.600 zł. Spójrzmy ile wyniesie dochód do składki zdrowotnej za miesiąc wrzesień 2024 r., wyliczony w uproszczeniu, w zależności od sposobu jej ujmowania.

Odliczenie składki zdrowotnej na podatku liniowym – podsumowanie

W dzisiejszej publikacji napisaliśmy, jaki jest limit odliczenia składki zdrowotnej na podatku liniowym w 2025 roku.

Składka zdrowotna na podatku liniowym jest liczona od dochodu według stawki 4,9%. Jeśli przedsiębiorca nie osiągnie dochodu, to i tak musi zapłacić minimalną składkę zdrowotną, która w 2025 roku wynosi 314,96 zł.

Limit odliczenia składki zdrowotnej w 2025 roku wynosi 12.900 zł, a to oznacza, że przedsiębiorca może pomniejszyć dochód do opodatkowania lub zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów tę kwotę. Przedsiębiorca może wybrać sposób rozliczania składki zdrowotnej. Warto rozważyć ujmowanie składki zdrowotnej w kosztach uzyskania przychodów. Przy wykorzystaniu maksymalnej kwoty limitu składki zdrowotnej przedsiębiorca zapłaci 2.451 zł mniej podatku (12.900 zł x 19%).

Od 2025 roku przedsiębiorcy nie mają obowiązku rozliczania składki zdrowotnej od dochodu z tytułu sprzedaży środka trwałego.

Stan prawny na dzień: 30.01.2025 r.