Najem prywatny to jedna z dość popularnych form biernego zarabiania – zajmują się tym zarówno osoby nieprowadzące działalności gospodarczej, jak i przedsiębiorcy. Warto zatem wiedzieć, że prowadzenie usług najmu wiąże się z byciem podatnikiem VAT. Czy płacenie tego podatku będzie obowiązkowe?
Najem prywatny a podatek VAT
Zasadniczo wykonywanie usług najmu traktowane jest przez organy skarbowe jako działalność gospodarcza, podlegająca opodatkowaniu VAT. Zatem nawet w sytuacji, kiedy podatnik podnajmuje prywatne mieszkanie, nie zakładając firmy, staje się podatnikiem podlegającym przepisom ustawy o VAT.
Uwaga!
Aby najem został potraktowany jako działalność, powinien cechować się ciągłością. Oznacza to, że najem sporadyczny, incydentalny, nie zostanie co do zasady uznany za prowadzenie działalności.
W przypadku najmu istotne jest ustalenie, czy jest to najem lokalu mieszkalnego, czy też użytkowego. W przypadku prowadzenia najmu mieszkalnego podatnik korzysta bowiem ze zwolnienia przedmiotowego z art. 43 ust. 1 pkt. 36 Ustawy o VAT. Tym samym bez względu na wysokość przychodów uzyskiwanych z najmu, wynajmujący nie będzie zobowiązany do rozliczania VAT. Inaczej przedstawia się sytuacja w przypadku najmu lokali użytkowych. Ten rodzaj zarobkowania podlega co do zasady opodatkowaniu VAT, chyba że przedsiębiorca korzysta ze zwolnienia podmiotowego, tj. nie przekroczył w trakcie roku podatkowego przychodów podlegających opodatkowaniu w VAT w wysokości 200.000 zł.
Najem a limit w działalności gospodarczej
Dopóki najem prywatny jest jedynym źródłem, z którego tytułu podatnik może podlegać przepisom o VAT, wyliczenie limitu nie stanowi problemu. Inaczej sytuacja przedstawia się w przypadku przedsiębiorcy, który równocześnie z działalnością prowadzi najem prywatny. Generalnie w tym przypadku do limitu VAT liczone powinny być zarówno przychody uzyskiwane z działalności gospodarczej, jak i z najmu prywatnego. Zatem jeśli zsumowane przychody przedsiębiorcy przekroczą wskazany wcześniej limit zwolnienia z VAT, jego obowiązkiem będzie zasadniczo odprowadzanie podatku od obu źródeł podlegających VAT.
Co istotne, gdyby przedsiębiorca w ramach swojej działalności nie korzystał ze zwolnienia z VAT podmiotowego, automatycznie nie może go zastosować do przychodów z najmu. Niemożliwa jest bowiem sytuacja, że jeden podmiot – podatnik VAT korzysta ze zwolnienia w ramach jednego źródła przychodów, a z drugiego rozlicza VAT.
Uwaga!
Sytuacja przedstawia się nieco inaczej przy najmie lokali mieszkalnych – jako że są one obligatoryjnie zwolnione z VAT przedmiotowo, nie będą podlegały opodatkowaniu, nawet jeśli przedsiębiorca prowadzi opodatkowaną działalność gospodarczą. Jednakże nie zwalnia to podatnika VAT czynnego z wykazania tego typu sprzedaży zwolnionej w ewidencji sprzedaży VAT oraz w deklaracji VAT. Natomiast podatnik korzystający ze zwolnienia podmiotowego powinien pamiętać, że przychody z najmu lokali mieszkalnych – mimo że zwolnione z VAT – powinny być także uwzględnione w wyliczaniu limitu na cele VAT.
Zespół IFIRMA
Sprzedaż znaku towarowego a umowa licencyjna – różnice
Małgorzata Jagusiak
Jak w 2024 roku prowadzić działania reklamowe na Facebooku?
Marcin Małecki
Wynajem mieszkań przez Airbnb i Booking.com – co zmienia dyrektywa DAC-7? Czy wynajmujący zapłacą podatek
Dorota Łesak
Faktura wystawiona po terminie – jakie może mieć skutki?
Załóżmy, że prowadzę JDG na ryczałcie i w skali roku generuję przychód 199 999 złotych (pilnuję się, żeby nie wejść na VAT).
Czy jeżeli dodatkowo osiągnę przychód np.
– z umowy o dzieło (max do 86~ tys przy zachowaniu 18 podatku – wypłaty wynagrodzenia dla członka zarządu (18% do kwoty 86~ tys)
– wynajmu spółce nieruchomości lub pojazdu (8,5%)
– inne formy wypłacania pieniędzy ze spółek?
to wchodzę z miejsca na VAT, czy może jakimś cudem jest to traktowane jako inne źródło dochodu?
Mam działalność i wynajem prywatny, to oba przychody liczą się do limitu VAT. Co w sytuacji sprzedaży mieszkania (prywatnego na cele mieszkaniowe)? Czy również będzie się to łączyć z limitem do 200tys do zwolnienia z VAT z prowadzoną działlanością?