Najważniejsze zmiany – PIT i VAT w roku 2020

Nowe projekty ustaw, które po procesie legislacyjnym wchodzą w życie nie są niczym szczególnym w dziedzinie podatków. Jednakże jeżeli ilość i częstotliwość tych zmian jest zbyt duża ciężko za nimi nadążyć. Niewątpliwie rok 2019 i 2020 należy do szczególnych w tym obszarze. Dlatego, aby ułatwić życie wszystkim przedsiębiorcom przygotowano niniejszą publikację. W artykule zostały zebrane i zaprezentowane zmiany, które powinien znać każdy przedsiębiorca.

Zmiany w podatku dochodowym

1. Po raz pierwszy w trakcie roku podatkowego obniżono stawki podatku dochodowego w pierwszym progu podatkowym i podwyższono pracownicze koszty uzyskania przychodów. Zmiana zaczęła obowiązywać od 1 października 2019 roku ze skutkiem na 2020 rok.
2. Podobnie jak w ZUS podatek PIT, CIT i VAT można zapłacić na indywidualny rachunek podatkowy. Płatności w nowej formule można dokonać od 1 stycznia 2020 roku.
3. Status małego podatnika w PIT daje pewnego rodzaju przywileje. Do końca 2019 roku limit przychodów dla małego podatnika wynosił 1.200.000 euro, z dniem 1 stycznia 2020 roku wzrósł do 2.000.000 euro.
4. Zmiana ustawy o PIT od 1 stycznia 2020 roku spowodowała, że nie wszystkie wydatki będzie można zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów. Zapłata za fakturę kosztową na kwotę powyżej 15.000 zł na rachunek bankowy spoza białej listy, albo z pominięciem obowiązkowego split payment spowoduje wyłączenie z kosztów uzyskania przychodów.
5. Podobnie jak w podatku VAT również w podatku dochodowym wprow adzono ulgę na złe długi. Jeżeli płatność nie zostanie uregulowana w terminie 90 dni od terminu płatności wówczas wierzyciel ma prawo do pomniejszenia przychodów, a dłużnik ma obowiązek korekty kosztów uzyskania przychodów. Korekty rozliczenia będzie się dokonywało w zeznaniu rocznym.

PODSUMOWANIE

Zmiany w podatku VAT

1. Od 1 września 2019 roku na stronach Ministerstwa Finansów znalazła się wyszukiwarka podatników VAT nazywana białą lista podatników. Znajdują się na niej informacje o podatnikach VAT, ale nie tylko. Jeżeli przedsiębiorca zwolniony z obowiązku rejestracyjnego do VAT mimo wszystko złoży formularz VAT-R, na którym wskaże podstawę zwolnienia będzie również odnotowany na białej liście. Z uwagi na wyłączenie z kosztów uzyskania przychodów płatności za faktury kosztowe na rachunek spoza białej listy temat ten budzi emocje i jest niejednokrotnie omawiany. W prezentowanych publikacjach szukamy odpowiedzi na różnego rodzaju wątpliwości. Wiele zagadnień omawianych jest w oparciu o objaśnienia Ministerstwa Finansów, do których niejednokrotnie odwołujemy się w artykułach.
2. Od 1 września kolejna grupa przedsiębiorców została pozbawiona prawa do skorzystania ze zwolnienia podmiotowego z VAT z art. 113 ust. 1 i 9. Dotyczy to m.in. sprzedaży części do samochodów i motocykli, komputerów, preparatów kosmetycznych, urządzeń gospodarstwa domowego, innych urządzeń.
3. Do końca 2019 roku do każdego paragonu można było ubiegać się o wystawienie faktury. Od 1 stycznia 2020 roku faktura do paragonu może być wystawiona jedynie w sytuacji, gdy na paragonie będzie również zawarta informacja o numerze NIP. Za nieprzestrzeganie tego przepisu grożą sankcje w postaci dodatkowego zobowiązania w podatku VAT.
4. Nowa matryca stawek podatku VAT zacznie obowiązywać od 1 kwietnia 2020 roku. Załączniki nr 3 i 10 do ustawy o VAT otrzymały nowe brzmienie z dniem 01.11.2019 r., ale przepis stosuje się od 01.04.2020 roku. Powyższa zmiana pozostaje w związku z kodami PKWiU. Dotychczas obowiązywały kody PKWiU 2008 i PKWiU 2015. Po zmianie znikną kody PKWiU 2008, a towary będą klasyfikowane według kodów CN – nomenklatury scalonej, a usługi według kodów PKWiU 2015.
5. Przejście na kasy online. Od 1 stycznia 2020 roku kasy fiskalne online są obowiązkowe w branży paliwowej i usługach naprawy pojazdów silnikowych i motorowerów. Proces wdrażania kas fiskalnych online został rozłożony na etapy. Od 1 lipca 2020 roku obejmie sprzedaż węgla i wyrobów węglowych, jak również usługi gastronomiczne. Od 1 stycznia 2021 roku m.in. usługi: fryzjerskie, kosmetyczne, budowlane, prawnicze, dentystyczne.
6. W 2020 roku znikną deklaracje VAT-7 i VAT-7K, zastąpi je tzw. JPK_VDEK. Będzie zawierał część deklaracyjną i część ewidencyjną. Duże firmy będą składały nowe pliki już od 1 kwietnia 2020 roku, pozostałe firmy od 1 lipca 2020 roku.
7. Obowiązkowy mechanizm podzielonej płatności (MPP) zaczął obowiązywać od 1 listopada 2019 roku. Zastąpił odwrotne obciążenie w obrocie krajowym i objął dodatkowe pozycje towarowe. Za niestosowanie przepisów grożą sankcje w podatku VAT i wyłączenia z kosztów podatkowych w podatku PIT.
8. Ograniczono dla części przedsiębiorców możliwość skorzystania z kwartalnego rozliczenia podatku VAT. Mały podatnik w VAT, który dokona w jakimkolwiek miesiącu dostawy towarów lub usług z załącznika nr 15 na kwotę powyżej 50.000 zł traci prawo do składania deklaracji VAT kwartalnie.

PODSUMOWANIE

Dodatkowo należy pamiętać, że większość z tych zmian rodzi wiele dodatkowych pytań, na które szukamy odpowiedzi i dzielimy się nimi w udostępnianych publikacjach.

Nie pozostaje nic innego jak na bieżąco śledzić prace nad kolejnymi zmianami prawa podatkowego.