Nowa ulga podatkowa dla firm zatrudniających żołnierzy! Kto skorzysta i na jakich zasadach?

Rok 2025 ma niespodziewanie przynieść nową ulgę podatkową. Prace sejmowe przebiegły w zawrotnym tempie – 25 września 2024 roku projekt wpłynął do Sejmu, a już 17 października Prezydent podpisał ustawę. Sprawdź szczegóły nowej ulgi na zatrudnionego żołnierza w firmie!

Żołnierz w firmie

Żołnierze Obrony Terytorialnej (OT) lub Aktywnej Rezerwy (AR), mimo że, co do zasady, na co dzień nie pełnią służby w obronie narodowej, to przez cały czas pozostają jednak żołnierzami w czynnej służbie wojskowej. W związku z tym mogą w każdej chwili zostać wezwani do wykonywania obowiązków wojskowych, co wyłącza możliwość realizowania przez nich obowiązków w ramach stosunku pracy. W konsekwencji może to zniechęcać pracodawców do zatrudniania pracowników będących żołnierzami OT lub AR.

Tutaj sprawdzisz, jakie obowiązki ma pracodawca zatrudniający żołnierza:

• Pracownik powołany do wojska – prawa i obowiązki pracodawcy;
• Pracownik na etacie powołany do zasadniczej służby wojskowej.

Nowa ulga podatkowa dla firm zatrudniających żołnierza

Aby zachęcić pracodawców do zatrudniania pracowników będących jednocześnie żołnierzami OT lub AR, a także zwiększyć atrakcyjność terytorialnej służby wojskowej, podnieść liczebność Sił Zbrojnych RP oraz zmniejszyć obciążenia dla pracodawców, wprowadzono nową ulgę podatkową. Została ona uregulowana ustawą o zmianie niektórych ustaw w celu wsparcia przedsiębiorców zatrudniających żołnierzy Obrony Terytorialnej lub żołnierzy Aktywnej Rezerwy.

Kto może skorzystać z nowej ulgi podatkowej?

Ulga na żołnierza przysługuje firmom, które zatrudniają żołnierzy Obrony Terytorialnej lub Aktywnej Rezerwy na podstawie umowy o pracę z co najmniej minimalnym wynagrodzeniem.

W przypadku prowadzenia działalności w formie spółki niebędącej osobą prawną za zatrudnionego nie uważa się wspólnika tej spółki.

W obecnym brzmieniu ustawy ulga z tytułu zatrudnienia żołnierza jest przewidziana dla firm rozliczających się na skali podatkowej oraz na podatku liniowym. Nie jest dostępna dla przedsiębiorców na ryczałcie.

Ile można odliczyć?

Kwota ulgi zależy od długości nieprzerwanej służby żołnierza i wynosi:

• 12 tys. zł – jeżeli zatrudniony żołnierz przez co najmniej 1 rok nieprzerwanie pełni służbę wojskową;
• 15 tys. zł – jeżeli zatrudniony żołnierz przez co najmniej 2 lata nieprzerwanie pełni służbę wojskową;
• 18 tys. zł – jeżeli zatrudniony żołnierz przez co najmniej 3 lata nieprzerwanie pełni służbę wojskową;
• 21 tys. zł – jeżeli zatrudniony żołnierz przez co najmniej 4 lata nieprzerwanie pełni służbę wojskową;
• 24 tys. zł – jeżeli zatrudniony żołnierz przez co najmniej 5 lat nieprzerwanie pełni służbę wojskową.

Żołnierz, o którym mowa w powyższym wyliczeniu, to żołnierz terytorialnej służby wojskowej lub żołnierz aktywnej rezerwy, a przez nieprzerwaną służbę rozumie się czas spędzony w tych formach służby.

Kwota odliczenia przysługuje na każdego żołnierza zatrudnionego na podstawie umowy o pracę z co najmniej minimalnym wynagrodzeniem, co oznacza, że jeśli przedsiębiorca zatrudnia dwóch żołnierzy, którzy nieprzerwanie pełnią służbę wojskową przez co najmniej rok, to może odliczyć nie 12 tys. zł, ale 24 tys. zł.

Warunek dotyczący okresu służby ustala się na dzień 31 grudnia roku podatkowego albo ostatni dzień zatrudnienia tego żołnierza w roku podatkowym.

Podwyższenie kwoty ulgi

Mikroprzedsiębiorcy lub mali przedsiębiorcy mogą podwyższać kwotę ulgi o współczynnik 1,5.

Podmioty, które nie mają statusu mikro i małego przedsiębiorcy oraz przez cały rok podatkowy zatrudniają w ramach stosunku pracy co najmniej 5 pracowników (w przeliczeniu na pełne etaty i przez cały rok), mogą natomiast podwyższać kwotę ulgi o współczynnik 1,2.

Tutaj sprawdzisz, kim jest mikro, mały i średni przedsiębiorca.

Żołnierz zatrudniony przez część roku – jaka kwota ulgi?

Jeżeli żołnierz terytorialnej służby wojskowej lub aktywnej rezerwy był zatrudniony w ramach stosunku pracy przez niepełny rok podatkowy, prawo do odliczenia przysługuje w wysokości 1/12 podstawowej kwoty ulgi za każdy pełny miesiąc kalendarzowy tego zatrudnienia.

Jak wykazać nową ulgę podatkową na żołnierza?

Ulga z tytułu zatrudnienia żołnierza polega na pomniejszeniu dochodu do opodatkowania w zeznaniu rocznym o kwoty wymienione w powyższych rozdziałach.

Aby móc odliczyć ulgę na żołnierza w zeznaniu rocznym 2025/2026 trzeba będzie podać:

• numer PESEL żołnierzy terytorialnej służby wojskowej lub aktywnej rezerwy;
• liczbę miesięcy i lat nieprzerwanej służby w terytorialnej służbie wojskowej;
• informację, czy przedsiębiorca odliczający ulgę jest mikroprzedsiębiorcą, małym przedsiębiorcą lub czy zatrudnia co najmniej 5 pracowników.

Na żądanie organów podatkowych przedsiębiorca będzie zobowiązany przedstawić zaświadczenia, oświadczenia oraz inne dowody niezbędne do ustalenia prawa do odliczenia.

Możliwość rozliczenia straty

Kwota odliczenia z tytułu zatrudnienia żołnierza (także z podwyższonym współczynnikiem) w rocznym zeznaniu podatkowym nie może przekroczyć dochodu z działalności gospodarczej.

Jeśli jednak ulga podatkowa na żołnierza jest wyższa niż dochód z działalności gospodarczej w danym roku, ulgę tę można rozliczyć w kolejno po sobie następujących 5 latach podatkowych, z tym że kwota odliczenia nie może przekroczyć w żadnym z tych lat wysokości dochodu z działalności gospodarczej.

Od kiedy nowa ulga z tytułu zatrudnienia żołnierza?

Po raz pierwszy ulgę będzie można odliczyć od dochodów (przychodów) osiągniętych od 1 stycznia 2025 roku, a zatem wykażemy ją w zeznaniu rocznym składanym w roku 2026 (PIT-36 lub PIT-36L).

W momencie pisania artykułu ustawa czeka już tylko na ogłoszenie w Dzienniku Ustaw – z najpóźniejszym terminem ogłoszenia ustanowionym na 29.10.2024 roku oraz terminem wejścia w życie po upływie 14 dni od ogłoszenia.

Szczegółowo z nowymi przepisami można zapoznać się pod tym linkiem.

Przeczytaj także: rekompensata dla przedsiębiorcy za ćwiczenie wojskowe.