Małgorzata Jagusiak 
Zbliża się okres składania zeznań podatkowych za 2019 rok. Osoby, które prowadzą działalność gospodarczą mają możliwość odliczenia w zeznaniu darowizn przekazanych na cele określone w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych.
- 1. Na jakie cele może być przekazana darowizna?
- 2. Kto może przekazać darowiznę na kształcenie ustawiczne?
- 3. Dla kogo darowizna?
- 4. Dokumenty na potwierdzenie przekazania darowizny
Ulga na cele kształcenia zawodowego? – omówione zagadnienia:
Na jakie cele może być przekazana darowizna?
Ustawa o podatku dochodowym (art. 26 ust. 1 pkt 9) precyzuje dla kogo i w jakiej wysokości mogą być przekazane darowizny na cele:
- organizacji pożytku publicznego,
- kultu religijnego,
- krwiodawstwa,
- kształcenia zawodowego publicznym szkołom prowadzącym kształcenie zawodowe – nowe od 1 stycznia 2019 roku.
Łączna kwota darowizny na wszystkie wymienione cele nie może przekroczyć w roku podatkowym 6% dochodu/przychodu.
Kto może przekazać darowiznę na kształcenie ustawiczne?
Przedsiębiorcy, którzy prowadzą pozarolniczą działalność gospodarczą opodatkowaną według jednej z 3 poniższych zasad:
- na zasadach ogólnych według skali podatkowej,
- na zasadach ogólnych podatkiem liniowym,
- zryczałtowanym podatkiem dochodowym,
Dla kogo darowizna?
W ustawie wskazane zostało wprost jakie szkoły mogą zostać objęte programem ulg. Mogą to być publiczne szkoły prowadzące kształcenie zawodowe, o których jest mowa w art. 4 pkt 28a ustawy Prawo oświatowe:
- pięcioletnie technikum,
- trzyletnia branżowa szkoła I stopnia,
- dwuletnia branżowa szkoła II stopnia,
- szkoła policealna dla osób posiadających wykształcenie średnie lub wykształcenie średnie branżowe, o okresie nauczania nie dłuższym niż 2,5 roku.
- szkoły artystyczne.
Placówki kształcenia ustawicznego umożliwiają uzyskanie i uzupełnienie wiedzy, umiejętności i kwalifikacji zawodowych zgodnie z definicją ustawową Prawo oświatowe.
Dokumenty na potwierdzenie przekazania darowizny
Żeby móc odliczyć darowiznę należy posiadać stosowne dokumenty na potwierdzenie. Takimi dokumentami są dowody, z których jednoznacznie będzie wynikało jaka wartość darowizny i dla kogo została przekazana. Musimy również wejść w posiadanie oświadczenia od obdarowanego o przyjęciu darowizny.
Co może być darowane?
Ustawa nie określa katalogu co można przekazać w darowiźnie na cele kształcenia ustawicznego.
Wskazuje jedynie na pewne ograniczenia.
Przedmiotem darowizny mogą być:
- materiały dydaktyczne,
- środki trwałe,
kompletne, zdatne do użytku nie starsze niż 12 lat.
Jeżeli przedmiotem darowizny będą towary opodatkowane VAT wówczas wartość takiej darowizny należy określić na kwotę netto powiększoną o podatek VAT naliczony, którego przedsiębiorca nie miał prawa odliczyć. Jeżeli będą to towary używane to do ich wyceny należy wziąć pod uwagę art. 19 ustawy o podatku dochodowym.
Z odliczeniem darowizny przedsiębiorca nie musi czekać do końca roku podatkowego może ją odliczyć już w trakcie roku obliczając zaliczkę na podatek dochodowy. Przedsiębiorcy rozliczający się na zasadach ogólnych kwotę przekazanej darowizny odliczą od dochodu, a ryczałtowcy od przychodu. W zeznaniu rocznym przedsiębiorca wykaże ostateczną wartość przekazanej i odliczonej darowizny.
Nowa ulga na cele kształcenia ustawicznego obowiązuje dopiero od 2019 roku do zeznań rocznych składanych w 2020 roku.
Adrianna Glapiak
