Nowa ulga w zeznaniu rocznym – na cele kształcenia ustawicznego

Zbliża się okres składania zeznań podatkowych za 2019 rok. Osoby, które prowadzą działalność gospodarczą mają możliwość odliczenia w zeznaniu darowizn przekazanych na cele określone w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Na jakie cele może być przekazana darowizna?

Ustawa o podatku dochodowym (art. 26 ust. 1 pkt 9) precyzuje dla kogo i w jakiej wysokości mogą być przekazane darowizny na cele:

• organizacji pożytku publicznego,
• kultu religijnego,
• krwiodawstwa,
• kształcenia zawodowego publicznym szkołom prowadzącym kształcenie zawodowe – nowe od 1 stycznia 2019 roku.

Kto może przekazać darowiznę na kształcenie ustawiczne?

Przedsiębiorcy, którzy prowadzą pozarolniczą działalność gospodarczą opodatkowaną według jednej z 3 poniższych zasad:

• na zasadach ogólnych według skali podatkowej,
• na zasadach ogólnych podatkiem liniowym,
• zryczałtowanym podatkiem dochodowym,

Dla kogo darowizna?

W ustawie wskazane zostało wprost jakie szkoły mogą zostać objęte programem ulg. Mogą to być publiczne szkoły prowadzące kształcenie zawodowe, o których jest mowa w art. 4 pkt 28a ustawy Prawo oświatowe:

• pięcioletnie technikum,
• trzyletnia branżowa szkoła I stopnia,
• dwuletnia branżowa szkoła II stopnia,
• szkoła policealna dla osób posiadających wykształcenie średnie lub wykształcenie średnie branżowe, o okresie nauczania nie dłuższym niż 2,5 roku.
• szkoły artystyczne.

Placówki kształcenia ustawicznego umożliwiają uzyskanie i uzupełnienie wiedzy, umiejętności i kwalifikacji zawodowych zgodnie z definicją ustawową Prawo oświatowe.

Dokumenty na potwierdzenie przekazania darowizny

Żeby móc odliczyć darowiznę należy posiadać stosowne dokumenty na potwierdzenie. Takimi dokumentami są dowody, z których jednoznacznie będzie wynikało jaka wartość darowizny i dla kogo została przekazana. Musimy również wejść w posiadanie oświadczenia od obdarowanego o przyjęciu darowizny.

Wskazuje jedynie na pewne ograniczenia.

Przedmiotem darowizny mogą być:

• materiały dydaktyczne,
• środki trwałe,

Jeżeli przedmiotem darowizny będą towary opodatkowane VAT wówczas wartość takiej darowizny należy określić na kwotę netto powiększoną o podatek VAT naliczony, którego przedsiębiorca nie miał prawa odliczyć. Jeżeli będą to towary używane to do ich wyceny należy wziąć pod uwagę art. 19 ustawy o podatku dochodowym.

Z odliczeniem darowizny przedsiębiorca nie musi czekać do końca roku podatkowego może ją odliczyć już w trakcie roku obliczając zaliczkę na podatek dochodowy. Przedsiębiorcy rozliczający się na zasadach ogólnych kwotę przekazanej darowizny odliczą od dochodu, a ryczałtowcy od przychodu. W zeznaniu rocznym przedsiębiorca wykaże ostateczną wartość przekazanej i odliczonej darowizny.

Nowa ulga na cele kształcenia ustawicznego obowiązuje dopiero od 2019 roku do zeznań rocznych składanych w 2020 roku.