Niektórzy pracodawcy przekazują swoim pracownikom paczki, najczęściej z okazji zbliżających się świąt. W takich przypadkach w następnej kolejności rodzi się pytanie, w jaki sposób powinny zostać takie paczki rozliczone na gruncie podatkowym i składkowym. W dzisiejszej publikacji odpowiemy na pytanie, w jaki sposób prawidłowo rozliczyć przekazanie paczek pracownikom po wypłacie grudniowego wynagrodzenia.
Paczki przekazywane pracownikom na gruncie rozliczeń podatkowych i składkowych
Pracodawca może przekazać paczki z różnych okazji, najbardziej popularne są chyba paczki ofiarowywane przy okazji świąt Bożego Narodzenia. Jest to niewątpliwie miły gest ze strony przedsiębiorcy, ale pozostaje jeszcze prawidłowe rozliczenie takiego prezentu na gruncie obowiązujących przepisów. Chodzi przede wszystkim o ustalenie czy będzie to stanowiło dla pracownika przychód podlegający opodatkowaniu i oskładkowaniu. W pierwszej kolejności należy ustalić z jakich środków zostały sfinansowane paczki.
| Źródła finansowania paczek:
|
Z Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych (ZFŚS)
|
Ze środków obrotowych, tj. takich z których finansowana jest bieżąca działalność firmy
|
Na temat opodatkowania i składek ZUS od świadczeń pracowniczych przyznawanych z ZFŚS pisaliśmy obszernie na łamach
podlinkowanej publikacji.
Nas będzie interesowała zasada rozliczania paczek świątecznych zakupionych ze środków obrotowych, co do której obowiązują nieco odmienne przepisy.
Zakup paczek ze środków obrotowych firmy
|
| Podatek dochodowy od osób fizycznych
|
Składki ZUS
|
| Zgodnie z ustawą o PIT za przychód ze stosunku pracy uważa się m.in. wszelkiego rodzaju wypłaty pieniężne oraz wartość
pieniężną świadczeń w naturze bądź ich ekwiwalenty, a także wartość innych
nieodpłatnych świadczeń. Oznacza to, że otrzymane paczki z okazji świąt znajdą się w przychodzie do opodatkowania na takich samych zasadach jak pozostałe składniki wynagrodzenia
|
Natomiast zgodnie z rozporządzeniem w sprawie szczegółowych zasad ustalania podstawy wymiaru składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe wartość pieniężną świadczeń w naturze ustala się w wysokości cen zakupu, jeżeli przedmiotem świadczenia są rzeczy. Paczki świąteczne będą również oskładkowane
|
Zakup paczek ze środków obrotowych firmy znajdzie się w podstawie do naliczenia zaliczki na podatek dochodowy i będą od takiego świadczenia naliczone również składki ZUS
|
Wiemy już, że wartość paczki świątecznej powinna się znaleźć w podstawie do opodatkowania i oskładkowania, co jednak jeśli w danym miesiącu nie ma już wypłaty wynagrodzeń.
Paczki świąteczne odebrane po wypłacie grudniowego wynagrodzenia – jak je prawidłowo rozliczyć?
Część przedsiębiorców stosuje praktykę wypłaty wynagrodzenia do 10 dnia następnego miesiąca. Sprawy się komplikują na przełomie roku, kiedy to wypłata wynagrodzenia za grudzień jest dokonywana 10 stycznia kolejnego roku. Rozliczenie zaliczki na podatek dochodowy i składki ZUS będą regulowane już w kolejnym roku podatkowym. W omawianej przez nas sytuacji przychód z tytułu otrzymanej paczki świątecznej powstał w grudniu, z tym że miało to miejsce już po wypłacie wynagrodzenia za listopad w terminie do 10 grudnia. Sprawa się komplikuje, ponieważ pracodawca nie ma już z czego pobrać zaliczki na podatek dochodowy, jak również składek ZUS w części pracownika.
| W przypadku, gdy paczki świąteczne zostaną odebrane po wypłacie grudniowego wynagrodzenia można przyjąć następujący tryb postępowania:
|
Pracodawca w imiennej informacji PIT-11 za dany rok powinien wykazać przychód z uwzględnieniem wartości paczki świątecznej. W składanym zeznaniu rocznym pracownik będzie musiał dopłacić podatek dochodowy
|
Naliczyć składki ZUS w części pracownika i pracodawcy za grudzień w deklaracji składanej w kolejnym roku. Jeżeli chodzi o składki ZUS, które powinien zapłacić pracownik, pracodawca może zażądać zwrotu tych składek
|
Podsumowanie
Jeżeli pracownicy otrzymują jakiekolwiek dodatkowe świadczenia, benefity pracodawca dla swojego dobra powinien odpowiednio wcześniej przeanalizować temat rozliczenia na gruncie zarówno przepisów podatkowych, jak i składkowych. Dzięki temu uniknie niepotrzebnych emocji w okresie, kiedy taka okoliczność będzie miała miejsce. Co do zasady wszelkiego rodzaju przychody otrzymane przez pracownika, czy to w wymiarze pieniężnym czy innym najczęściej znajdą się w podstawie do opodatkowania, chyba że korzystają ze zwolnienia przedmiotowego od podatku, ale o tym jest mowa wprost w ustawie o PIT. Wyjątkiem są jeszcze rozliczenia przychodów z tytułu świadczeń wypłacanych z ZFŚS, podobnie jest z rozliczaniem składek ZUS z tego tytułu. Jeżeli z przepisów nie będzie wynikało wprost, że dane świadczenie może korzystać ze zwolnienia, to należy obliczyć, pobrać i odprowadzić składki do ZUS. Prostowanie pomyłek w rozliczeniu na późniejszym etapie może być problematyczne i czasochłonne.
Małgorzata Jagusiak 
Jak naliczać VAT i uwzględniać opłatę plastikową na paragonie? – Pytania i odpowiedzi
Dorota Łesak
Ryczałt a składka zdrowotna 2024 – o ile wzrośnie składka?
Działalność jednoosobowa gospodarcza czy spółka cywilna – rozmowa z księgowym
Krzysztof Janoś
Wynajem mieszkań przez Airbnb i Booking.com – co zmienia dyrektywa DAC-7? Czy wynajmujący zapłacą podatek
