Zespół IFIRMA 
Najem, również prywatny (gdy wynajmujący nie prowadzi działalności gospodarczej), może wiązać się z koniecznością zarejestrowania się jako czynny podatnik VAT, a w konsekwencji naliczania i odprowadzania do US podatku od towarów i usług. Kiedy powstaje taki obowiązek? Jaką stawkę VAT zastosować do najmu?
- 1. Najem a podatek od towarów i usług
- 2. Jaką stawkę VAT zastosować?
- 3. Najem – stawki VAT
Stawki VAT – omówione zagadnienia:
Najem a podatek od towarów i usług
To, czy najem powinien zostać opodatkowany VAT w głównej mierze zależy od przeznaczenia wynajmowanego lokalu – inaczej traktuje się najem na cele mieszkaniowe, inaczej – na cele użytkowe (np. najem garażu, biura).
Jaką stawkę VAT zastosować?
| Najem prywatny | przedmiotowe zwolnienie z VAT (ze względu na rodzaj usługi) – brak obowiązku naliczania i odprowadzania VAT | OPCJA 1: możliwość skorzystania z podmiotowego zwolnienie z VAT (kliknij i dowiedz się więcej) – brak obowiązku naliczania i odprowadzania VAT do określonego limitu, konieczność prowadzenia ewidencji dziennej sprzedaży OPCJA 2: możliwość rejestracji jako płatnik VAT – opodatkowanie VAT wg stawki 8% lub 23% (patrz poniżej) – konieczność zarejestrowania do VAT przed dokonaniem pierwszej sprzedaży (formularz VAT-R) |
| Najem u czynnego podatnika VAT | przedmiotowe zwolnienie z VAT – faktury ze stawką „zw” | opodatkowanie VAT wg stawki 8% lub 23% |
| Najem u podatnika korzystającego z podmiotowego zwolnienia z VAT | przedmiotowe zwolnienie z VAT – faktury ze stawką „zw”* | po przekroczeniu limitu zwolnienia podmiotowego – opodatkowanie VAT wg stawki 8% lub 23% (patrz poniżej), konieczność zarejestrowania do VAT |
Uwaga!
Jeśli najem jest świadczony w sposób ciągły, wówczas jego wartość jest brana pod uwagę przy wyliczaniu limitu zwolnienia podmiotowego. Oznacza to, że najem prywatny na cele mieszkaniowe może spowodować przekroczenie limitu 200 000 PLN u przedsiębiorcy, który w konsekwencji nie będzie mógł dłużej korzystać ze zwolnienia z VAT.Najem – stawki VAT
W przypadku najmu możliwe jest zastosowanie jednej z trzech stawek:- zw – dla faktur za najem lokalu na cele mieszkaniowe oraz podatników korzystających z podmiotowego zwolnienia z VAT (tu nie zalicza się usług związanych z chwilowym pobytem)
- 8% – stawka dla usług związanych z zakwaterowaniem
- 23% – podstawowa stawka VAT w pozostałych przypadkach (najem powierzchni użytkowych – garaż, sklep)
Marta Matylda Kania
Adam Sawicki
