Zgodnie z przepisami ustawy o PIT, podatnicy – po spełnieniu określonych warunków – mogą od dochodu za dany rok odliczyć stratę z lat ubiegłych. Co ważne, przedsiębiorca może dokonać takiego odliczenia zarówno na koniec roku, składając zeznanie, jak i w trakcie jego trwania, już na etapie ustalania zaliczek wpłacanych do US. Przy drugiej opcji pojawia się pytanie – czy tak rozliczaną stratę należy wpisać w zeznanie roczne?
Zgodnie z przepisami ustawy o PIT, podatnicy – po spełnieniu określonych warunków – mogą od dochodu za dany rok odliczyć stratę z lat ubiegłych. Co ważne, przedsiębiorca może dokonać takiego odliczenia zarówno na koniec roku, składając zeznanie, jak i w trakcie jego trwania, już na etapie ustalania zaliczek wpłacanych do US. Przy drugiej opcji pojawia się pytanie – czy tak rozliczaną stratę należy wpisać w zeznanie roczne?
Niezależnie od tego, czy decydujemy się na rozliczenie straty z lat ubiegłych w trakcie roku, czy też po jego zakończeniu, informację o dokonanym odliczeniu od dochodu każdorazowo należy zamieścić w zeznaniu rocznym. Poniżej prezentujemy sposób odliczenia straty na etapie wyliczenia zaliczek oraz prezentację tego faktu w zeznaniu PIT-36.
Przykład
Pan Jan 15 stycznia 2017 r. złożył deklarację PIT-36 za 2016 r., w której wykazał stratę z działalności w wysokości 800 PLN. Oznacza to, że kwotę tę może odliczyć od dochodu osiągniętego w ciągu najbliższych 5 lat, w jednym roku odliczając maksymalnie 50% straty (czyli 400 PLN).
WAŻNE
W prezentowanym przykładzie przyjmujemy uproszczenie polegające na pominięciu w obliczeniach wpływu składek ZUS oraz kwoty wolnej od podatku.
Pan Jan zdecydował, że w 2017 r. odliczy maksymalną możliwą wysokość straty i zrobi to już przy ustalaniu zaliczek na PIT.
WYLICZENIE ZALICZEK 2017
M-C | PRZYCHODY | KOSZTY | DOCHÓD NARASTAJĄCO | DOCHÓD MINUS STRATA/DOCHÓD DO OPOD. | WYLICZENIE ZALICZKI | WPŁACONO DO US |
STYCZEŃ | 1 000,00 | 800,00 | 200,00 | -200,00* | brak | 0,00 |
LUTY | 800,00 | 950,00 | 50,00 | -350,00 | brak | 0,00 |
MARZEC | 1 200,00 | 1 000,00 | 250,00 | -150,00 | brak | 0,00 |
KWIECIEŃ | 1 400,00 | 500,00 | 1 150,00 | 750,00 | 135,00** | 135,00 |
MAJ | 1 000,00 | 800,00 | 1 350,00 | 950,00 | 36,00 | 36,00 |
CZERWIEC | 900,00 | 950,00 | 1 300,00 | 900,00 | brak | 0,00 |
LIPIEC | 1 200,00 | 1 000,00 | 1 500,00 | 1 100,00 | 27,00 | 27,00 |
SIERPIEŃ | 1 200,00 | 900,00 | 1 800,00 | 1 400,00 | 54,00 | 54,00 |
WRZESIEŃ | 3 000,00 | 1 800,00 | 3 000,00 | 2 600,00 | 216,00 | 216,00 |
PAŹDZIERNIK | 1 800,00 | 1 250,00 | 3 550,00 | 3 150,00 | 99,00 | 99,00 |
LISTOPAD | 1 300,00 | 1 000,00 | 3 850,00 | 3 450,00 | 54,00 | 54,00 |
GRUDZIEŃ | 1 050,00 | 1 200,00 | 3 700,00 | 3 300,00 | brak | 0,00 |
2017 | 15 850,00 | 12 150,00 | 3 700,00 | 3 300,00 | 621,00 | 621,00 |
sposób obliczenia:
1000 (przychody) – 800 (koszty) = 200 (dochód)
200 (dochód) – 400 (strata) = -200; strata, brak zaliczki
sposób obliczenia:
750 (dochód pomniejszony o stratę) * 18% (podstawowa stawka PIT na zasadach ogólnych) – 0 (zaliczki za poprzednie miesiące) = 135 (zaliczka na PIT)
PODATEK ZA 2017:
594,00 PLN (3.300 * 18%)
WPŁACONE ZALICZKI:
621,00 PLN
NADPŁATA:
27,00 PLN
WYPEŁNIENIE DEKLARACJI PIT-36:
Zachęcamy do komentowania naszych artykułów. Wyraź swoje zdanie i włącz się w dyskusje z innymi czytelnikami. Na indywidualne pytania (z zakresu podatków i księgowości) użytkowników ifirma.pl odpowiadamy przez e-mail, czat lub telefon – skontaktuj się z nami.
Administratorem Twoich danych osobowych jest IFIRMA S.A. z siedzibą we Wrocławiu. Dodając komentarz na blogu, przekazujesz nam swoje dane: imię i nazwisko, adres e-mail oraz treść komentarza. W systemie odnotowywany jest także adres IP, z wykorzystaniem którego dodałeś komentarz. Dane zostają zapisane w bazie systemu WordPress. Twoje dane są przetwarzane na podstawie Twojej zgody, wynikającej z dodania komentarza. Dane są przetwarzane w celu opublikowania komentarza na blogu, jak również w celu obrony lub dochodzenia roszczeń. Dane w bazie systemu WordPress są w niej przechowywane przez okres funkcjonowania bloga. O szczegółach przetwarzania danych przez IFIRMA S.A dowiesz się ze strony polityki prywatności serwisu ifirma.pl.