Obowiązkowy split payment od listopada 2019 – dla kogo, limity

Split payment czyli mechanizm podzielonej płatności w VAT (MPP) zaczął obowiązywać od 1 lipca 2018 roku. Po roku od jego wprowadzenia Ministerstwo Finansów przygotowało zmiany, które łączą MPP z mechanizmem odwrotnego obciążenia w obrocie krajowym i instytucją odpowiedzialności solidarnej. Wprowadzone zmiany uprzednio jak również bieżąco to nic innego jak objęcie branż wrażliwych szczególnym nadzorem ustawowym. Wszystkie działania mają prowadzić do ograniczenia oszustw podatkowych. Jakie rozwiązania proponowane są w ustawie zmieniającej ustawę o VAT?

Split payment przed zmianą

Podzielona płatność z założenia była dobrowolna. Każdy przedsiębiorca posiadający rachunek firmowy z automatu otrzymał wydzielony rachunek VAT. Więcej na ten temat można przeczytać tutaj.

Ministerstwo Finansów wprowadziło “katalog zachęt”, do których można zaliczyć dla przykładu: uzyskanie zwrotu w terminie 25 dni, zmniejszenie kwoty VAT do zapłaty, czy też wyłączenie odpowiedzialności solidarnej pod pewnymi warunkami.

Przedsiębiorcy jednak niezbyt chętnie sięgali po to rozwiązanie.

Split payment po zmianie od 1 listopada 2019 roku

Podzielona płatność w VAT będzie obejmowała między innymi towary i usługi z załącznika nr 11, 13 i 14. Po zmianie wspomniane załączniki zostaną uchylone, a “stare” pozycje np. sprzedaż stali czy surowców wtórnych, a także usługi budowlane świadczone przez podwykonawców zostaną przeniesione do załącznika nr 15. Dodatkowo w nowym załączniku nr 15 zamieszczone zostały towary takie jak: węgiel i wyroby węglowe, części i akcesoria do pojazdów samochodowych, części i akcesoria do motocykli, maszyny i urządzenia elektryczne.

Będzie to zależało od kwoty transakcji. Jeżeli faktura na towary lub usługi z załącznika nr 15 będzie opiewała na kwotę wyższą od 15.000 zł łącznie z podatkiem VAT wówczas należy zastosować obowiązkowy split payment. Poniżej 15.000 zł MPP jest nadal dobrowolny. Po zmianie przepisów nie będzie również obowiązywał przepis dotyczący transakcji jednolitej gospodarczo, zostanie on uchylony. Takie transakcje będą objęte obowiązkowym split payment na zasadach ogólnych.

Obowiązkowy split payment – na co jeszcze należy zwrócić uwagę?

Przedsiębiorcy powinni być czujni w sytuacjach, gdy mają zawarte umowy ze swoimi kontrahentami, które przekraczają kwotę 15.000 zł, ale realizowane są partiami.

Przykład

Firma A zawarła z firmą B umowę na dostarczenie komputerów na ogólną kwotę 20.000 zł brutto. Dostawa będzie realizowana w 2 transzach, a na każdą z nich będzie wystawiona faktura. Jedna faktura jedna na kwotę 16.000 zł, a druga na kwotę 4.000 zł.

Pomimo że druga faktura nie przekracza kwoty 15.000 zł należałoby dokonać płatności za obie faktury w split payment. Umowa pomiędzy kontrahentami została zawarta na kwotę 20.000 zł i to całościowa umowa powinna być brana pod uwagę przy takiej ocenie.

Pojęcie transakcji zostało szerzej omówione tutaj.

Ważne!

Nadal nie wszystko jest jasne jeśli chodzi o split payment? Przepisy zmieniają się zbyt często? Klienci biura rachunkowego mogą liczyć na wsparcie dedykowanej księgowej. O nowych obowiązkach dowiesz się od razu! Zarejestruj się i sprawdź sam.  

W przypadku dokonania potrącenia, o którym mowa w art. 498 ustawy Kodeks cywilny nie stosuje MPP do wysokości potrącanych kwot należności. Potrącenia, o którym mowa to m.in. kompensaty wzajemnych zobowiązań.

Podzielona płatność – dodatkowe obowiązki

Przedsiębiorca, który będzie objęty obowiązkowym MPP musi posiadać rachunek firmowy w banku lub w spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej. Tylko takie rachunki posiadają wydzielony rachunek VAT.

Podobnie jak do tej pory przy odwrotnym obciążeniu faktura musi posiadać dodatkowe oznaczenie: “mechanizm podzielonej płatności”.

Sankcje za omijanie nowych uregulowań

Za brak zamieszczenia przez wystawcę na fakturze specjalnego oznaczenia: “mechanizm podzielonej płatności” ustawa wprowadza sankcję w wysokości 30% kwoty podatku, którym objęte są towary lub usługi z załącznika nr 15. Za brak zapłaty przez nabywcę pomimo takiego obowiązku w MPP również będzie nakładana sankcja w wysokości 30%.

Rozliczenie odwrotnego obciążenia w okresie przejściowym

Zgodnie z zapisami ustawy zmieniającej ustawę o VAT dla towarów i usług z załącznika nr 11 i 14 stosuje się przepisy dotychczasowe w sytuacji, gdy ich dostawa była dokonana:

1. Przed dniem 1 listopada 2019 r., dla których obowiązek podatkowy powstał lub faktura została wystawiona po dniu 31 października 2019 r.,
2. Po dniu 31 października 2019 r., dla których faktura została wystawiona przed dniem 1 listopada 2019 r.