Podatek liniowy czy progresywny – co wybrać?

Wybór formy opodatkowania w prowadzonej działalności gospodarczej powinien być dokładnie przemyślany. Dotyczy to zarówno decyzji na starcie, ale również w trakcie prowadzenia firmy, ponieważ co roku można zmienić wcześniej wybraną formę opodatkowania. Nie jest łatwo podjąć decyzję tym bardziej, że mamy kilka zmiennych, które należy wziąć pod uwagę. W dzisiejszej publikacji zastanowimy się co wybrać – podatek liniowy czy podatek progresywny.

Podatek liniowy 2023

Podatek liniowy wybierają najczęściej przedsiębiorcy, którzy chcą rozliczać koszty uzyskania przychodów, a ich dochody znacząco przekraczają pierwszy próg podatkowy. Wybierając podatek liniowy wiemy, że wysokość podatku nie zmienia się bez względu na wysokość dochodu.

Podatek liniowy czy progresywny – rozliczenie podatkowe

Dla tych niezdecydowanych przygotowaliśmy syntetyczne porównanie najważniejszych zasad opodatkowania podatkiem liniowym i progresywnym:

Składka zdrowotna – podatek liniowy i progresywny

Nie mniej ważne od wysokości płaconych podatków począwszy od 2022 roku jest również obowiązek zapłaty składki zdrowotnej, która obecnie stanowi bardzo poważne obciążenie finansowe dla każdego przedsiębiorcy. Po wprowadzeniu zmian przepisów, bez względu na wybraną formę opodatkowania, przedsiębiorca nie ma prawa do odliczenia zapłaconej składki zdrowotnej od podatku. Zobaczmy jak wygląda rozliczenie składki zdrowotnej ze względu na formę opodatkowania.

Podatek liniowy czy progresywny – co wybrać?

Przykład 1

Pani Lucyna zastanawia się nad wyborem formy opodatkowania przy założeniu, że będzie prowadziła podatkową książkę przychodów i rozchodów (PKPiR) zależy jej na rozliczaniu kosztów uzyskania przychodów. Zobaczmy jakie podatki i składki ZUS zapłaci pani Lucyna za cały 2023 rok przy następujących założeniach:
300.000 zł – przychód roczny
150.000 zł – koszty uzyskania przychodów
150.000 zł – dochód roczny
składki na ubezpieczenia społeczne są księgowane w kosztach uzyskania przychodów

Wersja 1

Obliczenie podatku i składki zdrowotnej według skali podatkowej:

Wersja 2

Obliczenie podatku i składki zdrowotnej według podatku liniowego:

^{*) Dochód do opodatkowania został pomniejszony o kwotę zapłaconej składki zdrowotnej, na co zezwalają przepisy, do wysokości limitu, jaki obowiązuje na dany rok.}

Porównanie wersja 1 i wersja 2:

Jeśli pani Lucyna wybierze podatek liniowy, to zapłaci w skali roku więcej o 554 zł. Zobaczmy teraz co się zmieni, jeśli pani Lucyna rozliczy się jako osoba samotnie wychowująca dziecko.

Wersja 3

Obliczenie podatku i składki zdrowotnej według skali podatkowej – preferencyjne rozliczenie:

Porównanie wersja 2 i wersja 3:

Widzimy, że wspólne rozliczenie z dzieckiem pozwala na obniżenie podatku według skali podatkowej o kwotę 9.600 zł, ponieważ cały dochód będzie rozliczony według stawki 12%.

Przykład 2

Pan Konrad zastanawia się nad wyborem formy opodatkowania pomiędzy skalą podatkową a podatkiem liniowym. Zobaczmy jakie podatki i składki ZUS zapłaci pan Konrad za cały 2023 rok przy następujących założeniach:
800.000 zł – przychód roczny
500.000 zł – koszty uzyskania przychodów
300.000 zł – dochód roczny
składki na ubezpieczenia społeczne są księgowane w kosztach uzyskania przychodów

Wersja 2

Obliczenie podatku i składki zdrowotnej według podatku liniowego:

^{*) Dochód do opodatkowania został pomniejszony o kwotę zapłaconej składki zdrowotnej, na co zezwalają przepisy, do wysokości limitu, jaki obowiązuje na 2023 rok w kwocie 10.200 zł.}

Porównanie wersja 1 i wersja 2:

Jeśli pan Konrad wybierze podatek według skali podatkowej, to zapłaci w skali roku więcej o 25.638 zł. Zobaczmy teraz co się zmieni, jeśli pan Konrad złoży wspólne rozliczenie małżeńskie, przy założeniu, że jego małżonka nie osiągnęła żadnych dochodów.

Wersja 3

Obliczenie podatku i składki zdrowotnej według skali podatkowej – preferencyjne rozliczenie:

Porównanie wersja 2 i wersja 3:

Widzimy, że wspólne rozliczenie z małżonkiem pozwala na obniżenie podatku według skali podatkowej o kwotę 34.800 zł a to robi różnicę w sumie podatku i składki zdrowotnej, tym razem na korzyść skali podatkowej. Pan Konrad zapłaci o 9.162 zł mniej należności podatkowych i składkowych za 2023 rok.

Podsumowanie

Podejmując decyzje o wyborze formy opodatkowania, jeżeli rozważania są pomiędzy podatkiem według skali a podatkiem liniowym trzeba brać pod uwagę wiele zmiennych, które mają wpływ na sumę obciążeń zarówno podatkowych, jak i składkowych. Przy rozliczeniu indywidualnym na skali podatkowej im wyższy dochód w działalności, tym większa różnica jest na korzyść podatku liniowego. Jednak jak uwzględnimy preferencyjne rozliczenie z małżonkiem lub jako osoba samotnie wychowująca dziecko, to te proporcje się zmieniają, ale już na korzyść skali podatkowej. W publikacji zostały pokazane kluczowe czynniki, które wpływają na wartości końcowe należności, które trzeba odprowadzić w formie daniny publicznej. W wyliczeniach uwzględniono zarówno obciążenia podatkowe, jak i składkowe. Założenia Polskiego Ładu do obliczania składki zdrowotnej wprowadziły sporo zawirowań również, co do decyzji o wyborze formy opodatkowania. W przypadku osób fizycznych ważna jest dostępność corocznej zmiany formy opodatkowania. Przedsiębiorcy po zakończeniu roku podatkowego powinni zrobić symulacje podatkowo-składkowe, żeby sprawdzić, czy nie wybrać na kolejny rok innej formy opodatkowania, dzięki której podatek i składki ZUS do zapłaty będą niższe.