Zespół IFIRMA 
Konsekwencje podatkowe takiego rozstrzygnięcia są następujące:
- w podatku dochodowym przyjmuje się, że zarówno cała wartość samochodu – o ile nie jest większa niż 20 tys. euro – podlega amortyzacji (czyli jest zaliczana w koszty firmy), jak i wydatki eksploatacyjne w całości są kosztem,
- w podatku VAT możemy odliczyć tylko 50% podatku naliczonego z faktur na zakup samochodu, paliwa oraz pozostałych wydatków eksploatacyjnych,
- wszystkie wydatki związane z eksploatacją samochodu są zaliczane w całości w koszty, ale od 1 kwietnia 2014 możemy odliczyć tylko 50% podatku VAT od zakupu paliwa i innych wydatków eksploatacyjnych,
- ubezpieczenie AC samochodu, którego wartość przyjęta dla celów ubezpieczenia przekracza 20 000 euro, jest kosztem tylko w części. Przeliczenia na złote należy dokonać po kursie sprzedaży walut NBP z dnia zawarcia umowy ubezpieczenia.
Przykład:
- Wartość samochodu przyjęta dla celów ubezpieczenia 95 000 zł.
- Wartość składki AC – 5 000 zł.
- Kurs sprzedaży ogłoszony przez NBP, z dnia zawarcia umowy ubezpieczenia 4,0375 zł.
- 20 000 euro x 4,0375 zł = 80 750 zł.
- Obliczenie proporcji: (80 750 zł x 100%)/95 000 zł = 85%.
- Kwota ubezpieczenia do zaksięgowania w koszty: 5 000 zł x 85% = 4 250 zł.
Samochód osobowy – wprowadzenie do ewidencji w serwisie ifirma.pl
Sposób księgowania pojazdu osobowego jest uzależniony od dokumentu, na jaki został zakupiony, oraz czy był amortyzowany wcześniej. W serwisie ifirma.pl samochody wprowadzamy do ewidencji środków trwałych przez zakładkę “Pojazdy”:- Zakup pojazdu osobowego na fakturę VAT – dotyczy wprowadzanego po raz pierwszy do ewidencji środków trwałych pojazdu osobowego zakupionego na fakturę VAT.
- Zakup pojazdu osobowego na dokument inny niż faktura VAT – dotyczy wprowadzanego po raz pierwszy do ewidencji środków trwałych pojazdu osobowego zakupionego na dokument inny niż faktura VAT, np. umowa kupna-sprzedaży, rachunek, faktura VAT-marża.
- Dodanie pojazdu osobowego – formularz wypełniamy w dwóch przypadkach: a) gdy jako nowy użytkownik serwisu ifirma wprowadzamy pojazd osobowy, który w naszej firmie jest już amortyzowany – czyli gdy przepisujemy “Ewidencję ŚT” do systemu ifirma.pl. b) gdy postanawiamy przekazać firmie pojazd osobowy, będący do tej pory naszą (lub współmałżonka) własnością prywatną, i wciągnąć go do rejestru środków trwałych lub gdy rozpoczynamy amortyzację samochodu osobowego wytworzonego w firmie lub ulepszonego.
Możliwe metody amortyzacji:
- Liniowa.
- Liniowa indywidualna dla ŚT używanych i ulepszonych.
- ŚT jest uznawany za używany – jeżeli podatnik udowodni, że przed jego nabyciem był on wykorzystywany przez co najmniej 6 miesięcy,
- ŚT jest uznawany za ulepszony – jeżeli przed wprowadzeniem go do ewidencji wydatki poniesione przez podatnika na jego ulepszenie stanowiły co najmniej 20% wartości początkowej.
Małgorzata Jagusiak
Adrianna Glapiak
