Prywatne zakupy z konta walutowego a różnice kursowe

Przedsiębiorcy, prowadząc interesy z zagranicznymi kontrahentami, często korzystają z firmowych rachunków walutowych. Wpływy i wypływy środków na takim koncie generują powstawanie różnic kursowych od środków własnych – co jednak w sytuacji, gdy przedsiębiorca zdecyduje się przeznaczyć część środków na cele prywatne?

Przedsiębiorcy, prowadząc interesy z zagranicznymi kontrahentami, posiadają konto firmowe do rachunków walutowych. Wpływy i wypływy środków na takim koncie generują powstawanie różnic kursowych od środków własnych – co jednak w sytuacji, gdy przedsiębiorca zdecyduje się przeznaczyć część środków na cele prywatne? Sprawdź jak rozliczyć różnice kursowe?

Firmowe konto walutowe a transakcje prywatne

Otwierając firmowe konto, zakładamy zasadniczo, że będą na nim przeprowadzane wyłącznie transakcje firmowe. Takie działanie jest rzeczywiście zalecane – dzięki temu nie ma problemu w rozróżnieniu transakcji prywatnych od służbowych, nie pojawią się także problemy w kwestii zaliczenia opłat bankowych do kosztów uzyskania przychodów.

Interesuje Cię ten temat? Sprawdź również:

Konto walutowe – zakup i sprzedaż a właściwy kurs walut

Jednakże z punktu widzenia prawa podatkowego nie ma generalnej zasady, która wzbraniałaby przedsiębiorcy korzystać w celach prywatnych z majątku zgromadzonego na koncie firmowym – niezależnie od tego, czy byłaby to waluta polska, czy zagraniczna. Jeśli więc zdarzyłaby się konieczność zapłacenia za prywatne wydatki lub pobranie gotówki na cele osobiste z firmowego konta walutowego, przedsiębiorca ma do tego prawo.

Różnice kursowe przy transakcjach prywatnych

Prowadzenie konta walutowego wiąże się z powstawaniem różnic kursowych od środków własnych – czyli różnic pomiędzy wartością środków wpływających i wypływających z konta. W zależności od „znaku” różnicy, jest ona zaliczana odpowiednio do przychodów albo kosztów prowadzonej działalności.

W sytuacji, gdy środki z konta walutowego posłużą do opłacenia wydatków prywatnych, nie ma konieczności wyliczania różnic kursowych od środków własnych. Wypływ waluty niezwiązany z prowadzoną działalnością gospodarczą nie powinien rzutować na wynik podatkowy prowadzonej działalności – dlatego też różnice kursowe od środków własnych nie powinny być zaliczane do kosztów bądź przychodów w podatkowej księdze przychodów i rozchodów (lub ewidencji przychodów).

Przykład

Na firmowym koncie walutowym odnotowano następujące operacje:

Wpłata 100 euro po kursie 2,0
Wpływ od kontrahenta 150 euro po kursie 2,2
Zapłata za fakturę 70 euro po kursie 2,3
Wypłata gotówki na cele prywatne 50 euro po kursie 1,9
Zapłata za fakturę 40 euro po kursie 2,1.

Przyjmując, że do wyliczania różnic wykorzystywana jest metoda FIFO, rozliczenie będzie następujące:

Wpływ	Wypływ	Różnica kursowa
100 euro po kursie 2,0		brak
150 euro po kursie 2,2		brak
	70 euro po kursie 2,3	RK = 70 * 2,3 –70 * 2,0 RK = 21 zł (przychód)
	50 euro po kursie 1,9	RK = 50 * 1,9 – (30 * 2,0 + 20 * 2,2) RK = 95 – 104 RK = – 9 zł (brak kosztu – wypłata na środki prywatne)
	40 euro po kursie 2,1	RK = 40 * 2,1 – 40 * 2,2 RK = – 4 zł (koszt)

Prowadzisz ewidencję przychodów? Sprawdź, jak różnice wpływają na ryczałt!

Mobilnie. Wszędzie

Z ifirma.pl masz księgowość w swoim telefonie. Wysyłaj dokumenty, sprawdzaj salda i terminy online, gdziekolwiek jesteś. Aplikację znajdziesz na najpopularniejszych platformach.