Pojazdy w firmie używane mogą być na różne sposoby: sporadycznie lub bardzo intensywnie. Podstawowa stawka amortyzacji zarówno samochodów osobowych, jak i ciężarowych wynosi 20% w skali roku. W ściśle określonych przypadkach możliwe jest jednak zastosowanie podwyższonej stawki. Kiedy przedsiębiorca może skorzystać z tej opcji? Jaka jest najwyższa stawka amortyzacji dla samochodów?
- 1. Liniowa przyspieszona amortyzacja samochodu
- 2. Pojazdy użytkowane intensywnie – co to znaczy?
- 3. Przyspieszona amortyzacja – przykład
Przyspieszona amortyzacja samochodu – omówione zagadnienia:
Liniowa przyspieszona amortyzacja samochodu
W przypadku samochodów, które ze względu na swoje przeznaczenie (np. pracę w trudnych, wymagających warunkach) oraz wymaganą wysoką sprawność techniczną, są wykorzystywane w sposób bardzo intensywny (przez co szybciej się zużywają), możliwa jest przyspieszona liniowa amortyzacja samochodu (zgodnie z art. 22i ust. 2 pkt 2 ustawy o PIT; o innych metodach amortyzacji samochodów przeczytasz tutaj). Polega ona na zastosowaniu współczynnika podwyższenia amortyzacji, który nie może przekroczyć wartości 1,4. W związku z tym najwyższą stawką, jaką można zastosować w przypadku samochodów używanych w sposób bardzo intensywny, jest stawka 28% (wówczas pojazd zostanie zamortyzowany w trakcie 3 lat i 7 miesięcy).
Wskazówka!
Omawiana metoda amortyzacji jest korzystną opcją dla przedsiębiorców, którzy nabyli nowy samochód, którego nie chcą lub nie mogą amortyzować jednorazowo w miesiącu zakupu.Pojazdy użytkowane intensywnie – co to znaczy?
By możliwe było zastosowanie przyspieszonej amortyzacji liniowej pojazdów używanych intensywnie, konieczne jest spełnienie warunków określonych w 3 punkcie objaśnień zawartych w Załączniku nr 1 do ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Znajdziemy tam wyjaśnienie, czym dokładnie są środki trwałe, o których mowa w ww. przepisie – rozumie się przez to „obiekty, które są używane w pracy na trzy zmiany, mimo że nie działają ze swej istoty w ruchu ciągłym, używane w warunkach terenowych, w warunkach leśnych, pod ziemią lub innych wskazujących na bardziej intensywne zużycie”.
Przykład
Firma transportowa TRANSPOL zakupiła samochód terenowy, którym będzie przewoziła uczestników spływów kajakowych, wraz z całym niezbędnym sprzętem. W związku z przeznaczeniem tego pojazdu oraz trudnymi warunkami, w których będzie użytkowany, podjęto decyzję o podwyższeniu stawki amortyzacji przy zastosowaniu maksymalnego współczynnika: 1,4. Wartość początkowa samochodu wynosiła 70 000 zł.
Wyliczenie miesięcznej amortyzacji: 70 000 zł x 20% x 1,4 : 12 miesięcy = 1 633,33 zł
W przypadku tradycyjnej amortyzacji miesięczny odpis wynosiłby: 70 000 zł x 20% : 12 miesięcy = 1 166,67 zł