Quad w działalności gospodarczej

Specyfika działalności gospodarczej powoduje, że niektórzy przedsiębiorcy decydują się na wykorzystanie w swoich firmach quadów. Przepisy podatkowe tego nie wzbraniają – pod warunkiem, że przedsiębiorca udowodni związek z działalnością gospodarczą. W ustawie VAT znajduje się definicja pojazdów samochodowych, przez które rozumie się pojazdy samochodowe w rozumieniu przepisów o ruchu drogowym o dopuszczalnej masie całkowitej nieprzekraczającej 3,5 tony.

Art. 2 pkt 33 ustawy Prawo o ruchu drogowym pojazd samochodowy określa jako pojazd silnikowy, którego konstrukcja umożliwia jazdę z prędkością przekraczającą 25 km/h. Określenie to nie obejmuje ciągnika rolniczego.
Natomiast art. 2 pkt 44 Prawa o ruchu drogowym definiuje ciągnik rolniczy jako pojazd silnikowy, którego konstrukcja umożliwia rozwijanie prędkości nie mniejszej niż 6 km/h, skonstruowany do używania łącznie ze sprzętem do prac rolnych, leśnych lub ogrodniczych; ciągnik taki może być również przystosowany do ciągnięcia przyczep oraz do prac ziemnych.
Biorąc pod uwagę powyższe definicje, konstrukcję pojazdu oraz jego przeznaczenie, quad pod względem podatkowym może być rozliczany jako pojazd osobowy bądź ciągnik rolniczy.

Quad w kosztach działalności gospodarczej

Podstawową zasadą rozliczania w kosztach wydatków eksploatacyjnych ponoszonych na samochody osobowe, również quadów uznawanych za pojazdy osobowe, jest zaliczanie do kosztów uzyskania przychodów 75% wartości wydatku. Co do zasady, odliczenie pełnego wydatku jest możliwe, jednak wymaga to dodatkowej dokumentacji w postaci szczegółowej ewidencji przebiegu pojazdu (ewidencja stosowana dla potrzeb VAT), która będzie dokumentowała wykorzystanie quada wyłącznie dla celów firmowych.

Ograniczenie dotyczy również amortyzacji quada, wprowadzonego do działalności gospodarczej, jednak tylko w sytuacji, kiedy jego wartość przekracza limit 150.000 zł. Powyższe ograniczenia nie mają zastosowania dla quada rozliczanego jako ciągnik rolniczy, koszty związane z jego eksploatacją można rozliczać w całości. Nie ma tu również limitu amortyzacji.

Quad a odliczenie VAT

Jeżeli quad jest traktowany jak samochód osobowy dla celów podatkowych, przedsiębiorca może generalnie odliczyć VAT od wydatków z nim związanych – ale wyłącznie w 50%. Pozostałe 50% należy doliczyć do wartości netto i ująć w kosztach uzyskania przychodów w ramach wskazanego powyżej limitu. Podobnie jak w przypadku PIT, pełne odliczenie VAT jest możliwe po spełnieniu dodatkowych warunków. Niezbędna będzie tu kilometrówka dokumentująca wykorzystywanie quada wyłącznie dla celów działalności gospodarczej, oraz zgłoszenie pojazdu do urzędu skarbowego na druku VAT-26.

W przypadku uznania quada za ciągnik rolniczy, przysługuje prawo do odliczenia 100% podatku naliczonego z tytułu nabycia towarów i usług związanych z eksploatacją lub używaniem tych pojazdów. Potwierdza to interpretacja wydana 26-07-2021 r. o sygnaturze 0114-KDIP4-2.4012.213.2021.2.MC. Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej stwierdził, że przysługuje prawo do pełnego odliczenia podatku naliczonego z tytułu nabycia quada zakwalifikowanego jako ciągnik rolniczy oraz związanych z tym pojazdem wydatków eksploatacyjnych, gdyż nabyty pojazd nie stanowi pojazdu samochodowego w rozumieniu art. 2 pkt 34 ustawy o podatku od towarów i usług i pojazd będzie wykorzystywany tylko do czynności opodatkowanych.

Zarówno zaliczanie wydatków do kosztów, jak i odliczanie VAT jest możliwe wyłącznie wtedy, kiedy quad rzeczywiście jest wykorzystywany dla celów działalności gospodarczej. Korzystanie z quadów dla celów firmowych jest dość specyficzne, w związku z tym warto zadbać o właściwe udokumentowanie tego faktu.